稅收視角下居民財產性收入差距的調控

周施瑜

摘 要 財產性收入是居民收入的一個重要組成部分，現階段我國居民財產性收入差距主要表現在城鄉差距、階層差距和區域差距三個方面，并且有著繼續擴大的趨勢。對居民財產性收入差距進行調控勢在必行，而稅收對調節收入分配有著舉足輕重的作用，故通過稅收加強對居民財產性收入差距的調控十分必要。

關鍵詞 財產性收入 收入差距 稅收建議

一、引言

我國經濟的快速增長得益于三十多年的改革開放，使得由工資性收入、經營性收入、轉移性收入和財產性收入四部分構成的居民收入不斷提高。尤其是財產性收入，經歷了一個從無到有的不斷增長的過程。自黨的十七大報告提出要創造條件讓更多群眾擁有財產性收入之后，財產性收入問題得到了廣泛的關注。現階段我國居民財產性收入表現出快速增長、分布不均衡和差距不斷擴大的特點，已經成為居民收入差距擴大的一個重要影響因素。如果調控失宜，財產性收入差距不斷拉大，將導致居民收入差距進一步擴大，阻礙消費對經濟增長的拉動，可能刺激非理性投資，從而加劇經濟波動和引發社會風險及政治風險。

二、我國居民財產性收入差距的現狀

（一）城鄉差距

2010～2015年，城鄉居民人均財產性收入持續增長，但城鎮居民的財產性收入在絕對數量、相對數量和增長速度上都遠高于農村居民，城鄉差距明顯。首先，從絕對數量上看，城鎮居民人均財產性收入從520.3元增長到1072.8元，農村居民人均財產性收入從202.2元增長到377.2元，二者差距從318.1元擴大到695.6元，相差2倍之多。其次，從相對數量上看，城鄉居民人均財產性收入比從2.01∶1擴大到2.84 ∶1。最后，從增長速度上看，城鄉居民財產性收入的年均增長速度分別為23.83%和18.22%，兩者相差5.6個百分點。

（二）階層差距

2010～2015年，城鎮居民內部不同收入階層的財產性收入差距明顯。首先，高收入階層擁有更多的財產性收入，最高與最低收入階層的財產性收入差距擴大了5.17倍。其次，5個不同收入階層（從最低到最高）的年均財產性收入的增速分別為10.19%、11.10%、11.09%、10.74%、9.63%。最后，高低收入階層之間的差距明顯，最高與最低收入階層的財產性收入比從2010年的5.41∶1持續到2015年的5.32∶1。

2010～2015年，農村居民內部不同收入階層的財產性收入差距明顯。首先，高收入階層的財產性收入明顯高于低收入階層，兩者間的差距擴大了9.84倍，大于城鎮居民的5.17倍，且每年從低收入到高收入階層的財產性收入都呈現遞增的趨勢。其次，5個不同收入階層（從低到高）的年均財產性收入增長分別為10.94%、14.92%、14.65%、14.40%、13.17%。最后，農村高低收入階層之間差距的擴大趨勢比城鎮明顯，呈現遞增趨勢。

（三）區域差距

把我國31個省份劃分為東北、東部、中部和西部四個區域，財產性收入較高的地區集中在東部，而財產性收入較低的地區則集中在中西部，區域差距明顯。2010年，東部地區和東北地區人均可支配收入分別為23272.8元、15941元，中、西部地區分別為15962元、15806.5元，東部為西部的1.47倍。2015年，全國居民人均可支配收入東部地區為28223.3元、中部地區為18442.1元、西部地區為16868.1元、東北地區為21008.4元，較相對發達的東部地區，西部地區仍舊處于劣勢地位。

三、對我國居民財產性收入差距調控的建議

（一）開征遺產稅與贈與稅，改革財產稅

國外多國開征了遺產稅，美國和瑞典還專門開征了贈與稅、財產稅，印度甚至還開征了財富稅，對居民財產性收入的再分配起到了較好的調節作用。我國對遺產稅和贈與稅尚未開征，財產稅也不完善，無法解決財產性收入分配不公、貧富兩極分化的問題。因此，遺產稅和贈與稅急待開征，并且財產稅的征收也有待改革。財產稅的征收不但要考慮居民的房屋、土地等不動產，而且要考慮居民的債券、股票等流動性財產，稅率應該分類，設計要突出累進性，降低稅負不公。

（二）完善個人所得稅

第一，改進征收模式。當前我國實行的仍是傳統的稅制，在一定程度上造成了納稅效率的降低與納稅公平的缺失，對居民財產性收入調控力度有限，不利于縮小居民收入差距。我國可借鑒美國等發達國家經驗實行綜合所得稅制，不管收入來源，實行統一計收，提高稅收效率，同時注重稅收公平。

第二，調整稅率。我國的工資薪金按照7級超額累進稅率征收，與其他國家相比存在著級次偏多、最低稅率相對較高等不足。政府應該通過合理制定稅率，即減少稅率級次，降低低級次稅率，在適度加大高收入家庭稅收負擔的同時，進一步減輕中低收入家庭的稅收負擔，從而提高其可支配收入，進而提高財產性收入水平。

第三，改變納稅單位。目前，我國以個人為納稅單位的做法不夠合理，無法客觀衡量居民的實際納稅能力。可借鑒法國和韓國的做法，按家庭應納稅人口數合報稅單，同時將撫養、教育、贍養等費用項目扣除之后統一計收，這既有利于提高納稅效率，又有利于縮小收入差距，使個人所得稅更好地發揮調控居民財產性收入差距的作用。

（三）加強稅收監管

我國的個人所得稅制度尚不完善，政府部門監管不力，逃稅、漏稅現象時有發生。稅務機關應運用科學的監管方法，提高稅收監管的現代化水平，不斷加大對居民財產性收入的監管力度。我國可以借鑒澳大利亞和瑞典政府的做法，為每一個納稅單位設定一個終身稅務號碼，記載相關收入、支出以及財產的變動情況，這可對納稅人的繳稅活動起到良好的監管作用，一旦發現逃稅、漏稅現象，可立即采取相應的法律制裁措施。

（四）健全稅收立法

我國現有的稅收法規多由政府部門頒布，數量多，但不夠完備規范，在法律環境方面仍存在著可預見性差、減免稅和課稅越權、政企不分、不尊重納稅人權利等情況，財產性收入差距調控方面的稅收立法更應該格外關注。同時，面對房地產市場熱度持續不下的情況，可出臺類似法國的《新羅比安法》，以解決中低收入群體無力承擔第一套自住房的情況，通過出臺稅收優惠政策幫助中低收入者購房。

（作者單位為遼寧大學）

參考文獻

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