增值稅征管中稅務檢查的若干問題和相關措施

那娜

摘 要 稅務檢查是增值稅征管的重要環節，但由于我國增值稅稅務檢查正處于發展階段，在運行管理中還存在一定的弊端。本文以探討增值稅稅務檢查發展中存在的若干問題為出發點，對增值稅征管中稅務檢查問題的完善措施進行了重點探討，并總結了開展增值稅征管中稅務檢查研究的重要意義。

關鍵詞 增值稅征管 稅務檢查 問題 措施

稅務檢查是確保增值稅征管工作有序進行的關鍵，稅務檢查可以實時監督納稅人的納稅工作是否合法、合理，對于提升增值稅征管的有效性具有重要意義。但我國增值稅稅務檢查工作中還存在一定的不足，為我國增值稅征管工作的進行造成了一定的阻礙。為了更好地發展我國增值稅征管工作，筆者將對如何完善增值稅稅務檢查工作進行探討，以求增進增值稅征管的完善和發展的同時，為稅務檢查與增值稅征管的相關人員提供科學、有效的參考依據。

一、增值稅稅務檢查的若干問題

（一）行政部門阻撓稅務檢查工作的正常開展

稅務檢查工作的開展不僅需要法律法規的實時保障，更需要行政部門的支持，而現階段我國個別政府部門為了維護當地經濟的飛速發展，在對當地稅收大戶進行稅務檢查工作時，施加一定的阻礙，使得增值稅稅收工作不得不中止。個別地方政府甚至以行政力量為理由，強迫稅務檢查不走常規的法律渠道，進而出現偷稅、漏稅的現象。除此之外，部分地方政府為了發展當地經濟，盲目地進行大規模的招商引資，甚至提出“免稅”的旗號，吸引投資商，這樣的做法使得不法分子乘虛而入，長此以往，就會造成個別企業產生偷稅、漏稅、拒絕納稅等違法行為。由此可見，現階段，我國個別行政部門的不恰當作為，嚴重影響了稅務檢查工作的正常開展，要想進一步發展增值稅征管中的稅務檢查工作，就必須對個別行政部門進行整頓。

（二）增值稅稅制有待完善

我國的稅制還有需要完善的地方。首先，國家針對個別企業出臺了免稅的政策保障，但是這些免稅政策還存在有待完善的地方。比如免稅對象的標定還不夠明確，導致在免稅實施中的稅收執行不能統一，出現了免稅工作發展參差不齊的問題。其次，由于許多農副產品需要進行二次加工，存在進銷稅率倒掛的問題，這種問題的存在嚴重增加了企業的納稅負擔，對于企業的未來發展是極其不利的。

（三）稅收的法律法規有待進一步完善

科學、系統的稅收法規是保障稅收正常進行的關鍵，對稅務檢查的執行同樣起著至關重要的作用。對于稅務檢查的工作人員來說，一切檢查任務的進行都需要有相關的法律法規作為前提依據，完善、系統的稅務檢查和稅收法律作為其工作進行的指導理論。對稅務檢查和稅收實踐進行指導是必要的，一旦稅制出現漏洞，工作的開展就會受到限制，自由裁量的權利低，難以起到警示大眾的作用，導致服眾性弱。所以，要想順利進行我國增值稅征管工作，完善稅制是十分重要的。

二、增值稅征管中稅務檢查問題的完善措施

（一）進一步提升稅務檢查法的法律地位

想要提升稅務檢查法在所有法律中的地位，首先應該明確稅務檢查的執行范圍，針對重大或特大刑事案件，在緊急情況下，確保稅務檢查人員具有一定的行政執法權力，可以直接處理一些具有行政權力的犯罪人員，以求高效處理犯罪分子偷稅等不良行為。再者，由于稅務檢查工作的深入開展缺乏法律支持，在鎖定犯罪嫌疑人以后的進行排查工作難度十分大，這對于稅務檢查的高效、有序進行是極其不利的。所以，相關部門應該提升稅務檢查的執行權利，將稅務檢查提升到法律規定上來，為深度檢查工作提供法律保障。

（二）適當削減稅收執法中自由裁量權

自由裁量權的存在，在一定程度上妨礙了稅務檢查工作公平、公正地進行。因為行政人員的強行介入，十分容易出現自由裁量權力使用不當的現象，一旦發生這些問題，就會降低增值稅征管工作的公平性、公正性，相關工作人員的稅務檢查工作將難以服眾。因此，要在法律明文規定中相應地限制自由裁量權使用條件和前提，適當地削減稅收執法中自由裁量權。與此同時，執法檢查機構可以積極宣傳稅收法律的公平正義性，引導人民群眾對稅收檢查秉持正確、理性的態度和看法，進而不斷弘揚稅務部門的正能量。

（三）完善當下抵扣稅政策體系

為了完善當下的抵扣稅政策體系，需要對免稅的范圍進行明確規定，并加以限定。適當地限定免稅范圍，以求確保稅收的統一性，不偏袒任何企業單位，對滿足免稅的企業或者個體要提前進行嚴格考察，對免稅條件進行逐一調查，以求準確掌握免稅對象的經濟條件和經營規模。在購買免稅材料上，需要完善稅政體系，否則就會為偷稅、漏水行為創造溫床，個別企業產生違法犯罪行為。

（四）深入進行增值稅收檢查工作

深入進行增值稅收檢查工作，首先，要明確檢查各個環節的任務和責任，提升相關人員的工作責任意識，確保檢查工作可以有序、高效地進行；其次，健全稅收監管法規體系，運用合理、科學的手段實時監督增值稅收情況，確保稅務進行的規范性；再者，應該加強公安部門與稅務檢查工作聯合的緊密程度，確保在緊急情況下，有公安人員協助，對進行偷稅、漏稅行為的非法分子以嚴厲的打擊。

三、開展增值稅征管中稅務檢查研究的重要意義

開展增值稅征管中稅務檢查的探討研究，為稅務檢查工作的開展提供了相應的法律法規保障，以及行政部門和公安部門的大力支持，對嚴厲打擊納稅不法分子、監督稅收的正常運轉具有重要意義。稅務檢查的深入開展和全面進行，可以避免地方政府盲目地進行大規模的招商引資，嚴格限定免稅的條件，可以引導人民群眾對稅收檢查秉持正確、理性的態度和看法，進而不斷提升稅法在人民群眾心中的地位，提高影響力。

四、結語

我國增值稅征管政策中還存在免稅對象的標定不夠明確、免稅工作發展參差不齊、進銷稅率倒掛的現象嚴重等問題。本文針對現階段我國增值稅征管中的若干問題及相應措施進行了探討，以求為稅務檢查的工作人員提供強有力的依據，確保增值稅征管工作的完善發展。

（作者單位為廣州昶通醫療科技有限公司、福州市昶通醫療科技有限公司）

參考文獻

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