淺析營改增后建安業的稅收籌劃

阮結南

摘 要 對建筑業相關企業而言，營改增政策的落實，不僅為建筑、裝飾、安裝等各類企業帶來了新的發展機遇，也降低了稅務風險。企業通過做好稅收籌劃工作，可以有效減輕稅負，也有助于提升企業的經營管理水平，對促進建筑、安裝等企業的健康持續發展具有重要意義。本文在簡要分析營改增與稅收籌劃具備的意義的基礎上，具體探討了基于營改增的建安業稅收籌劃。

關鍵詞 營改增 企業 意義 稅收籌劃

隨著國民經濟的快速發展，建筑行業的發展速度也在不斷加快。傳統稅收政策下，建筑、安裝等建筑行業相關企業的管理較為粗放，稅收管理基礎較為薄弱，導致企業出現稅務風險。隨著營改增政策的出臺和落實，建安業及其他建筑業相關企業也面臨著新的機遇和挑戰。在經濟發展新形勢下，基于營改增政策的落實，建筑、安裝等建筑業相關企業應該結合自身經營發展的實際狀況，依據稅制改革的推進，做好企業稅收籌劃工作，以便減輕企業稅負，降低企業稅務風險，從而為建筑業可持續發展的實現提供支持。本文基于營改增政策的落實，著重探討了建筑、安裝等建筑業相關企業的稅收籌劃。

一、營改增與稅收籌劃的意義

（一）營改增的意義

營業稅主要是針對勞務或商品的稅種，需要在流通環節對勞務或商品進行征收，屬于價內稅；而增值稅主要是針對商品增值額征收的流轉稅，屬于價外稅。從稅收制度來看，我國的稅收制度是同時征收增值稅和營業稅。就目前而言，針對建筑業相關企業征收的稅率是營業稅3%，沒有抵扣稅額，導致企業稅負較重。對于營業稅與增值稅在部分建筑工程施工項目中的同時征收，主管部門并未明確制定稅收征收的標準，導致建筑行業相關企業的稅收管理較為混亂，也會對稅收制度的改革造成一定程度的影響。

營改增政策的出臺和落實，推動了我國稅收制度的改革。然而，在稅制改革初期，建筑行業并未納入營改增政策的執行范圍，導致建筑業相關企業的稅收負擔相對較重，并影響到建筑行業及其相關企業的發展。鑒于此，相關部門應該將建筑行業納入營改增政策的執行范圍，即向建筑業相關企業征收11%的增值稅。這樣不僅有助于完善建筑行業的產業結構，也能夠使建筑行業的產業分工更加明確，對健全我國建筑行業的稅收制度極為有利。

（二）稅收籌劃的意義

稅收籌劃，是指基于國家相關稅收法律法規，企業在生產經營活動開展之前對活動進行科學計劃和全面籌劃。通過實施全面、準確的稅收籌劃，有助于企業獲得更大的經濟利益，而這也體現出稅收籌劃具備目的性、合法性等特征。企業生產經營活動的開展，決定著企業的經濟效益，也會對企業的發展造成很大影響。鑒于此，為推動企業的健康持續發展，企業應做好稅收籌劃工作，以便為企業經濟行為的選擇和執行提供科學依據，促進企業核心競爭力的提升，而這對推動國民經濟的持續發展具有重要意義。

二、基于營改增的建安業稅收籌劃

基于我國稅收制度的改革及營改增政策的落實，為推動我國建筑行業的健康持續發展，要求建筑業相關企業做好針對生產經營活動的稅收籌劃工作，加強建筑行業稅收制度的完善，合理籌劃進項稅額，以便為建筑業相關企業的發展提供保障。

（一）完善行業稅收制度，為稅收籌劃奠定基礎

傳統稅收政策下，建筑行業相關企業的經營和管理較為粗放，與營改增政策的相關要求不符，導致在稅制改革初期，建筑行業沒有被納入營改增政策的執行范圍，從而導致建筑業相關企業的稅收負擔并未得到減輕，不利于建筑行業及其相關企業的發展。鑒于此，為確保建筑行業能夠更快地適應營改增政策，促進建筑、安裝等建筑業相關企業的健康持續發展，企業財務人員應該認真學習和解讀國家稅收法規及相關新政策，熟悉營改增政策的相關要求，做好營改增政策落實下企業生產經營活動的稅收籌劃，加強企業稅收管理，為企業決策提供科學依據，以便推動建筑行業的可持續發展。

（二）進項稅額的稅收籌劃

隨著稅制改革進程的加快，營改增政策在建筑行業的落實也逐漸受到重視，對建筑行業的未來發展具有重要影響。針對建筑業相關企業普遍存在的稅收負擔重問題，在落實營改增政策過程中，建筑企業應該做好稅收籌劃，以便為建筑企業生產經營活動的開展提供科學依據。在現行的稅收政策環境下，建筑業相關企業難以取得增值稅專用發票，導致企業進項稅額抵扣難，建筑業相關企業的稅負過重，進而影響建筑行業的發展。建筑業相關企業的生產經營活動具有一定的地區特性，工程項目建設涉及的施工材料的采購來源于多個供應商，涉及多個小規模納稅人，導致建筑業相關企業難以獲取增值稅專用發票，造成企業進項稅額無法抵扣。

基于營改增政策的出臺和落實，為減輕建筑、安裝等建筑業相關企業的稅收負擔，企業應該改變施工材料的獲取渠道，選擇能夠提供增值稅專用發票的納稅人作為材料供應商，為工程項目的建設提供施工材料，借助施工材料采購的增值稅專用發票，實現對企業進項稅額的有效抵扣，充分做好進項稅額的稅收籌劃，以便確保企業能夠最大限度地獲取經濟利益。基于此，針對工程項目的建設需求，建筑、安裝等建筑業相關企業應該加強與大型材料供應商的合作，提高企業生產經營的管理水平，提高進項稅額抵扣率，最大限度地減輕企業稅負，促進建筑企業的健康持續發展，從而推動建筑行業的可持續發展。

（三）基于信息化手段建立財務共享中心

針對傳統政策環境下，建筑、安裝等建筑業相關企業粗放式管理導致的稅務風險大問題，有效地降低企業的稅務風險，減輕建筑業相關企業的稅收負擔，在落實營改增政策的基礎上，建筑企業應該加強對信息化手段的使用，借助信息化技術，建設科學的財務共享中心，集中管理財務票據，加強對企業生產經營活動涉及資金使用情況的審核，以便提升企業生產經營活動相關財務信息的真實性，促進企業管理水平的提高。同時，企業管理人員應該利用信息化手段，加強對企業進項、銷項等生產經營活動的管理和監控，借助財務共享中心的建設，為企業生產經營相關財務工作的開展提供科學依據，實現納稅申報的半自動化，以便全面、集中地管控企業的財務、稅務等信息，保障企業稅收籌劃工作的開展，以便推動建筑行業相關企業的健康持續發展。

三、結語

營改增政策在建筑行業的落實問題，是影響我國稅收體系完善的重要因素。針對傳統政策環境下，建筑企業稅負重、稅收風險大等問題，在落實營改增政策的基礎上，建筑企業應該健全行業稅收制度，借助信息化手段，建立科學、適宜的財務共享中心，以便為企業稅收籌劃提供科學依據，降低企業稅收風險，減輕企業稅負，從而保障建筑行業長遠、健康地發展。

（作者單位為中山市污水處理有限公司）

參考文獻

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