試論加強內(nèi)部控制對事業(yè)單位財務(wù)管理建設(shè)的作用

摘 要 事業(yè)單位的財務(wù)管理工作對事業(yè)單位有非常大的影響，有效的財務(wù)管理可以促進事業(yè)單位健康有序地發(fā)展，推動經(jīng)濟體制改革。在當(dāng)前的市場經(jīng)濟環(huán)境中，要強化事業(yè)單位的社會職能，首先要加強事業(yè)單位的財務(wù)管理，而內(nèi)部控制則是事業(yè)單位財務(wù)管理中的重要組成部分，所以應(yīng)該從加強內(nèi)部控制建設(shè)著手，在該建設(shè)基礎(chǔ)上促進事業(yè)單位財務(wù)管理。本文從實行內(nèi)部控制對事業(yè)單位財務(wù)管理的重要意義談起，結(jié)合目前財務(wù)管理中存在的問題，就如何加強內(nèi)部控制建設(shè)提幾點看法。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制建設(shè) 事業(yè)單位 財務(wù)管理

一、加強內(nèi)部控制建設(shè)對事業(yè)單位財務(wù)管理的重要作用

內(nèi)部控制是事業(yè)單位實行管理的重要手段，也是事業(yè)單位財務(wù)管理中十分重要的一個環(huán)節(jié)，加強內(nèi)部控制建設(shè)可以保證事業(yè)單位財務(wù)資金的完整和安全，在建立內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上可以完善財務(wù)管理方面的制度，并且還能保證事業(yè)單位財務(wù)有關(guān)信息的安全可靠?？傊訌妰?nèi)部控制建設(shè)對事業(yè)單位的財務(wù)管理具有重大的意義。

（一）保證事業(yè)單位各項資金完整安全

在制定內(nèi)部控制制度以后，事業(yè)單位在財務(wù)管理方面就會形成各種規(guī)章制度，這種規(guī)章制度是以部門領(lǐng)導(dǎo)人為中心，對事業(yè)單位員工進行監(jiān)督管理的機制。監(jiān)督機制形成以后，就會對各種資金的來源、去向?qū)嵤┍O(jiān)控，保證了資金的完整性，防止事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)如挪用公款、貪污等問題。另外，內(nèi)部控制還能對事業(yè)單位的資金進行有效整合，對資金的投資進行科學(xué)的分析，比如事業(yè)單位要對外進行某個項目的投資，為了降低資金的風(fēng)險，可以通過內(nèi)部控制系統(tǒng)對資金進行審核和合理的分析，從而確保資金在使用上是合理的、安全的，減少資金方面的浪費。

（二）促進事業(yè)單位財務(wù)管理制度的完善

內(nèi)部控制制度的制定，意味著事業(yè)單位財務(wù)管理方面的制度更加健全。比如建立內(nèi)部監(jiān)督機制，可以對事業(yè)單位各部門各職位的員工進行財務(wù)方面的監(jiān)控，確保各職位的財務(wù)工作都是按照單位規(guī)定進行的，這樣在很大程度上保證了事業(yè)單位財務(wù)工作的合理高效。其次，內(nèi)部控制可以明確各職位的分工。在以前，事業(yè)單位各部門之間的聯(lián)系并不緊密，有的甚至連職位分工都不明確，員工在工作的時候，尤其是在處理財務(wù)相關(guān)內(nèi)容的時候往往找不到該項目的財務(wù)負責(zé)人，財務(wù)方面一旦出現(xiàn)問題也找不到責(zé)任人。但是在完善內(nèi)部控制制度以后，財務(wù)管理系統(tǒng)也得以健全，職責(zé)落實到個人，財務(wù)分工也更加精細化，出現(xiàn)問題也就可以找到對應(yīng)的責(zé)任人。

（三）保證事業(yè)單位財務(wù)信息的安全可靠

前面講到內(nèi)部控制系統(tǒng)可以讓事業(yè)單位的管理制度更加完善，尤其是在財務(wù)管理方面，能夠?qū)⒙氊?zé)落實到各部門和個人。每個部門或者個人在職位上的分工更精細化，也就意味著財務(wù)方面的信息，比如會計信息就更加真實具體，也就能夠獲得安全可靠的會計信息，防止因為財務(wù)工作人員個人的原因?qū)е仑攧?wù)工作出現(xiàn)失誤。

二、加強事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)的措施

目前，事業(yè)單位在財務(wù)管理方面存在的問題主要有三點：第一，沒有形成科學(xué)的財務(wù)管理體系，比如人事管理制度，不同部門的職能不明確，外部財務(wù)和內(nèi)部財務(wù)在預(yù)算上銜接有困難等；第二，內(nèi)部機構(gòu)和人員設(shè)置上存在的問題，比如沒有形成互相監(jiān)督和制約的機制，還有審計人員設(shè)置上的問題以及有的審計人員專業(yè)素質(zhì)不過硬等；第三，沒有建立風(fēng)險評估體系，主要是因為事業(yè)單位對資金風(fēng)險評估的認識不到位，也沒有建立風(fēng)險評估機制?？傊?，鑒于上述問題，事業(yè)單位有必要加強內(nèi)部控制建設(shè)，以推動事業(yè)單位財務(wù)管理的發(fā)展。

（一）建立科學(xué)的財務(wù)管理體系

只有形成科學(xué)完備的財務(wù)管理體系，才能使事業(yè)單位內(nèi)部在決策控制上、監(jiān)督考核上、計劃安排上都有章可循，使這些內(nèi)部控制都精細化，落實到各部分各崗位以及個人。首先，應(yīng)該根據(jù)事業(yè)單位自身的性質(zhì)、特點等建立完善的人事管理制度，這主要是為了明確單位內(nèi)部各個職位的職能，比如審計人員的職能就是對單位的各賬目進行審計，財務(wù)人員的工作就是對會計信息進行收集、整合和會計計算，而管理人員的工作就是對單位內(nèi)部各部分各崗位進行監(jiān)督管理。其次，是建立完善的預(yù)算審批和預(yù)算控制體制，把財務(wù)預(yù)算的范圍擴大，使外部財務(wù)預(yù)算和內(nèi)部財務(wù)預(yù)算連接起來，加強對財務(wù)預(yù)算的控制管理，比如每一筆資金的進出都要做好詳細的記錄。

（二）加強內(nèi)部機構(gòu)和人員的設(shè)置

內(nèi)部機構(gòu)和人員的設(shè)置可以分成兩個部分：一是建立并完善內(nèi)部控制隊伍。這一點至關(guān)重要，要加強內(nèi)部控制，就先要從內(nèi)部控制人員建設(shè)著手。內(nèi)部控制人員一定要有較強的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，所以除了控制人員本身的優(yōu)勢以外，還要對其進行培訓(xùn)指導(dǎo)，不斷提高內(nèi)部控制的能力。內(nèi)部控制表現(xiàn)在對事業(yè)單位人員的監(jiān)督管理，也表現(xiàn)在對單位內(nèi)部各項工作展開的監(jiān)督控制。二是要加強事業(yè)單位的審計和監(jiān)察力度。當(dāng)然此處的審計監(jiān)察并不僅是事業(yè)單位內(nèi)部審計人員的審計監(jiān)察工作，還包括單位外部的審計部門的審計監(jiān)察工作。在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，事業(yè)單位應(yīng)該配合審計部門對本單位進行審計監(jiān)察，這樣才能保證本單位財務(wù)管理的科學(xué)性。

（三）建立完備的風(fēng)險評估體系

建立完備的風(fēng)險評估體系，加強對事業(yè)單位資金的管控也是加強內(nèi)部控制建設(shè)的重要內(nèi)容。首先，事業(yè)單位需要在意識上重視對資金的分配和使用，事業(yè)單位應(yīng)該按照規(guī)定嚴格執(zhí)行財務(wù)管理制度和會計核算制度，并且設(shè)立專項資金專賬和項目管理輔助賬，使專項資金在使用過程中是合乎法律法規(guī)的，在使用的范圍之內(nèi)符合使用的標(biāo)準(zhǔn)。其次，要設(shè)立風(fēng)險評估機制，然后對所投資的項目進行風(fēng)險評估。這方面需要事業(yè)單位的管理人員和財務(wù)人員以及專門的項目負責(zé)人一起根據(jù)項目的具體情況，在風(fēng)險評估機制下，對風(fēng)險進行評估，并在評估以后作出合理的決策。

三、結(jié)語

加強事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)并不是一蹴而就的，完美的內(nèi)部控制體系目前是不存在的，所以要建立評價和監(jiān)督機制，對單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評價監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中存在的不合理之處，找出目前事業(yè)單位在財務(wù)管理上存在的弊端，然后有針對性地加強監(jiān)督與制約機制的建設(shè)以及考核和評價機制的建設(shè)，在各人員分工明確的情況下，推動事業(yè)單位財務(wù)管理的發(fā)展。

（作者單位為天津財經(jīng)大學(xué)2015級MBA）

[作者簡介：張旻，女，山東臨沂人，碩士研究生在讀，研究方向：財務(wù)管理。]

參考文獻

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