財務外包在GWT集團公司應用的思考

程書田

摘 要 隨著市場經濟的不斷發展與完善，中小企業的發展越來越引起市場的關注，同時其自身規模相對較小，專業化程度不高、財務人員水平較低等原因，逐漸成為影響中小企業能否持續成長的關鍵性因素。如何通過財務外包把集團公司總部較強的財務管理與各分子公司較弱的管理進行有機結合，集團內財務外包正是解決這一困難的有益嘗試。

關鍵詞 財務外包 集團 代理記賬 動因

隨著市場經濟的不斷發展與完善，中小企業的發展越來越引起市場的關注，同時其自身規模相對較小，專業化程度不高、財務人員水平較低等原因，逐漸成為影響中小企業能否持續成長的關鍵性因素，而財務外包正是解決這一困難的良方。實施財務外包可以使企業專注于核心業務，提高核心競爭力，下面就GWT公司的財務外包進行分析思考，以期對大家有所助益。

一、GWT公司財務外包的必要性、可行性及動因分析

財務外包一般說來就是企業將整個或部分的財務管理活動外包給其他專業機構處理的業務活動。在外包的層次邊界上可以將其分為初級業務外包、關鍵業務外包、整體業務外包等，在外包對象選擇上也有多種多樣，如中介公司、專業代理公司、其他公司。同時財務外包也沒有固定定義，外包的形式與對象也會隨著外部形式的變化而調整。GWT公司是一家集團公司，下屬五家中小型子公司，業務相關或相似，辦公地點相近，其子公司在管理水平、財會水平及能力等多方面水平參差不齊，為了提高整體財務管理水平，同時更好地執行統一的內控制度，在不提高成本的基礎上，GWT公司提出了一種新型財務外包模式，即由集團公司成立財務中心，由財務中心外包所有子公司的財務管理職能，較好地解決了上述問題。下面對此進行分析，以供大家參考。

（一）財務外包的必要性

我國的財務外包業務尚處于起步階段，只有十幾年發展，但其作為一種財務戰略管理模式，在世界經濟一體化的前提下，是企業財務發展的一個大趨勢。財務外包是財務專業化的必然結果，是企業戰略管理模式發展的必然趨勢。據統計，截至2008年，全球業務外包值達到6825億美元，而全球財務和會計外包市場更是超過470億美元。為了強化企業財務信用、提高企業核心競爭力，財務外包在中國企業的發展必會迎來強勢發展。GWT公司下屬子公司財務管理水平參差不齊，人員配備不足，財務決策所需數據準確性差，無法為企業發展保駕護航，同時對外界的稅務及資金風險的反映敏感性差，這嚴重影響了各公司的經營與發展，同時反映了各公司有提高財務水平的必要性和迫切性。

（二）財務外包的可行性

財務外包作為我國市場經濟發展中的新生事物，其形成已經具備兩方面的條件：一方面，隨著經濟業務的復雜化，財會職能本身有很大的變革，已從傳統的核算、監督職能發展成具有參與管理、決策的職能，專業性越來越強，財務和會計工作的分離成為必然，這使企業將某些基礎性的、相對簡單的會計工作實施外包成為可能；另一方面，從外部市場環境看，隨著會計師事務所、咨詢公司等服務機構能力的增強和業務的細化，財務業務外包也成為一種必然趨勢。財務外包的范圍可以是整個財務管理工作，可以是一項或多項財務業務，也可以是一項具體的財務職能。財務管理職能外包實際上是企業財務管理職能的分工社會化，這是基于信息化、專門業務與管理領域的社會化分工，是企業財會管理專業化發展的必然趨勢。隨著這種專業化發展的深入，財務管理必將由局部外包而逐步走上產業化發展的道路，這是事務發展的必然規律。

（三）GWT公司財務外包的特殊性

GWT公司財務外包的特殊性表現在財務外包的承包商是GWT公司總部財務部，簽訂的協議是內部承包協議，承包的邊界是各子公司所有的財務管理職能，這種模式可以較好地解決上述財務管理中存在的問題。同時由于是同一個集團，內部溝通不存在問題，同時管理理念也是完全一致，可以起到1+1>2的效果。這種外包的形式屬于傳統意義上財務外包的一種新的拓展，同時也是一種新的嘗試。

（四）財務外包的動因分析

財務外包在中小企業實施，有著天然的推動力，一是中小企業規避風險的需要，二是中小企業自身發展的需要。中小企業規模一般較小、會計機構設置相對簡單、財務人員水平有限，在企業進行產品研發與新品推廣的過程中，無法兼顧企業管理的方方面面，而財務外包可以彌補其內部資源的不足，使公司可以集中資源進行產品研發，以降低總成本，取得競爭優勢，從而提升企業的核心競爭力。財務外包具有其成本的優勢，外包單位不用擔心由于業務的增減變化，及時增減其財務人員配置，減少了相應的人工成本與管理成本。另外由于財務信息化的發展，財務人員對信息系統的依賴越發嚴重，外包機構一般技術能力較強，大大減少了其培訓人員的時間與成本，更是增強了其競爭優勢。財務外包具有質量優勢，中小企業由于人員水平不齊，機構簡單，財務管理質量無法保證，而財務外包方具有較高的業務素質，同時會對承包業務進行優化設計，避免了技術和培訓的花費，并會提高業務質量水平。財務外包可以分散風險，對于單獨的企業來說，企業所有的賬務處理，僅僅依靠會計一個或幾個人的知識與經驗，沒有他人的監督與檢查，往往是在稅務檢查的時候才發現問題，造成的后果是補稅、繳滯納金甚至罰款，但外包單位具有豐富的經驗，在很大程度上可以降低企業的稅務及經營風險，同時還會有相對的專業優勢。

二、GWT公司財務外包的步驟

GWT公司由于其集團管理的特性，直接采用由集團承包了下屬子公司的所有財務職能的模式，這樣可以更好地體現其協同效應，充分發揮集團管理的優勢。對于GWT公司來說，其推行財務外包所采取的步驟如下：

（一）成立財務中心，完成形式上的合并

GWT公司首先成立了財務中心（由原集團公司財務部門為核心進行擴展，合并下屬五個子公司的財務部門），設立了五個小組分別承擔原有子公司的具體的核算及財務職能，從而初步實現集團的財務外包后形式上的財務合并管理；其次梳理各子公司的原有的財務管理軟件及其他專項軟件，要求盡可能使用統一的軟件，這是將來實行崗位輪換及職能提升的重要的基礎支持；再次對所有的財務憑件與檔案文本進行梳理，要求盡可能做到統一，同時一定要積極宣傳財務外包的重要意義。endprint

（二）再造公司的財務相關業務流程

這是決定將來實行財務外包成敗的關鍵步驟，需要首先對各子公司原有的財務流程進行深入分析，實施頭腦風暴，結合內控管理的要求重新設計，剔除不需要及不必要的環節，優化其原有財務及相關業務流程，使五家子公司的財務流程相同或基本相同，以便于更好地實施財務外包。例如，第一步，GWT公司對五個子公司的資金管理流程進行了優化合并，分別取消了原子公司的出納人員，合并為一個出納人員，減少人員，提高了效率，同時還降低了運行成本；第二步，對費用報銷票據審核流程進行了流程再造，將原先分散的審核流程合并為由一個專人審核，既提高了效率，又提高了管理質量，更降低了風險。這樣既可以減少各子公司崗位的重復設置，同時也完善了內控監管，優化了業務流程，實現了財務質量的提高，為將來更高層次的財務決策提供了保證。

（三）對公司的財務組織機構進行再設計

在公司財務組織機構再造過程中，一定要堅持以企業整體戰略為導向，以內部控制為核心，按第二步制定的業務流程要求，并從各個流程中找出相應的財務關鍵控制點，以此設計相應的財務組織機構與崗位。組織機構設計的關鍵環節是財務關鍵控制點，但同時一定要注意經濟上的投入產出關系，即一定要注意成本與效益，即要實行合理控制。

（四）對設立的財務中心進行完善與再設計

任何的組織機構都不是永恒不變的，要根據新情況新要求及時進行更新與完善，如果變更較大或不適應新的變化，還有必要進行再次組織與再造流程，這也是企業發展的必然結果。按照企業的生命周期論，任何企業都有其創立、發展、穩定、衰退、消亡的過程，這同時是一個更高層次的發展過程，企業的財務中心也要適應這一要求及時進行完善與再優化。

三、GWT公司財務外包的關鍵環節

企業在實施財務外包的過程中，必須對實施財務外包進行全方位的宣傳，并且使外包的觀念深入人心，關鍵是管理人員必須理解與支持。此外還有許多關鍵因素需要給予重點關注，這些要因素在很大程度上決定了實施財務外包的成敗，具體如下：

（一）控制好實施財務外包的步驟與方式

由于財務外包的單位原先是獨立單位，多少都有其財務管理的傳統意識與模式，現在統一進行財務外包，對原有單位人員多少會產生一些現實或將來的沖擊，原有單位人員也對此有一定的抵觸，這是需要額外關注并加以解決的；同時一定要分步驟有重點地開展財務外包，如對于難度低且關鍵的環節要一步到位，對于難度高且非關鍵的環節可以暫時擱置，對于有一定難度并且可以解決的，要制定時間計劃，分步驟一步步解決。

（二）做好外包單位使用軟件的支持與升級

多年來，由于各自管理的需要原單位可能使用了不同的財務管理軟件，這就對未來實施財務外包造成了一定的困難，這在很大程度上影響未來實施財務外包的成敗，因為這是外包單位對于財務管理最直觀的印象，其使用的好壞在一定程度上就是財務外包的好壞。

（三）統籌使用好原有單位的財務人員

由于歷史及現實的原因，各子公司的財務人員來源多樣、水平不一且工作量也不同，同時其薪酬機制也有差異，在一個統一的工作中心，必然會產生一個碰撞，這需要其主管人員更好地發揮統籌能力，積極做好與人事及其他相關部門的溝通聯絡，在統一管理的基礎上逐漸消除差異，提高統一執行力。這也是考核未來實施財務外包成敗的一個關鍵因素。

四、結語

由于財務外包在我國的發展處于起步階段，目前國內對于財務外包的研究較少，并且現有的研究多針對單一流程的外包，很少有涉及整體外包這一領域，特別是在集團公司應用就更是少見。本文以GWT公司為案例來分析整體財務外包在集團公司應用的可行性和相應模式，具有一定特殊性，但對于如何評價財務外包效果、如何有效控制外包成本、如何優化業務流程等等研究還不夠深入。同時文章中的財務外包實施模式的設計存在不足或實用性不夠，這需要大量細致的工作，這也是相關人員將來進一步探索和研究的方向。

（作者單位為中國石化潤滑油有限公司天津分公司）

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