影響企業預算執行能力的因素探析

陳孚

摘 要 預算作為企業管理的重要手段，推動了企業的良性發展。預算要根據企業自身的經營情況客觀編制，既不能高也不能低，只有科學合理的預算編制才能夠得到有效執行。本文通過分析預算執行的重要性和影響預算執行的因素，提出了提高企業預算執行力的措施。

關鍵詞 企業預算 執行力 措施

一、企業預算有效執行的重要性

（一）有利于完成各階段性目標

預算的有效執行有利于企業完成各階段目標。首先，企業要想發展壯大，就需要制定明確的戰略目標和科學的企業發展規劃。企業管理者要依據當時的市場環境，結合企業自身的優勢，制定出適合自身發展的戰略目標，再把企業的整體目標劃分成各階段目標，最后再將各階段目標層層分解到企業的各個部門。各部門領導按計劃將目標落實到位，并通過預算控制手段考核、監督各部門計劃的完成情況。企業預算的有效執行是企業完成目標的有力保障。

（二）有利于管理制度的完善

預算管理是一個系統工程，企業各部門領導都需要遵循相應的基本原則，良好的組織架構是保證企業工作順利完成的基礎。預算管理能夠幫助企業劃分各個管理部門的權責，明確領導所要承擔的職責，并完善企業工作流程，使企業流程貫穿于企業運營的每一步。同時，企業制度明晰，有章可循，員工參與度高，也能保證企業高效率的運營，也能為企業實現營利奠定基礎。

（三）能夠調動管理者和員工的積極性

預算管理不只是財務和管理部門的責任，它的編制和實施應由企業上上下下共同參與。將企業和員工的目標相結合，更有利于調動和激發員工、管理者的熱情和能動性，從而實現企業的戰略目標。預算管理能夠量化每個部門、管理者和員工的考核標準，它能為企業實施考核提供參考依據。通過比較預算目標與實際經營成果，貫徹激勵機制，激發管理者和員工的最大潛能，來為企業創造價值。

（四）有利于資源的優化配置

企業實行預算管理有利于實現企業資源利用的最大化，通過預算對資金運用做出一系列科學的規劃，包括資金的籌集、資金的投資和經營成果的分配等等。在預算編制過程中，企業需要結合自身發展特點，綜合市場需求，進行資源整合，分析和配比資源耗用與效益產出的比例，努力做到以最小的投入，獲得最大的收益。

二、影響企業預算執行的因素

（一）技術因素造成預算編制不準確，影響預算執行力

企業預算編制的準確與否，將直接影響預算的執行力，財務部多為企業財務預算編制的主責部門，肩負著企業整體預算編制工作。而實際工作中，財務人員的專業水平和業務能力參差不齊，工作經歷和經驗也不盡相同，預算編制水平和準確性就會不同。企業預算編制人員要有全局意識，要能深入基層一線調研取證，搜集第一手原始數據和資料，并做到統籌規劃，將企業長遠規劃與短期利益結合考慮，編制出便于企業有效執行和利于企業發展的合理預算。

（二）管理者的認識程度影響預算執行力

在市場經濟環境好的時候，管理層和決策者往往重視生產經營而忽視管理。反之，在市場環境不好的時候就會狠抓管理，并提出管理要效益。這樣一來，企業的良性管理不能持續，無法形成有效的管理體系。預算管理作為企業管理的重要組成部分，就更容易被管理層忽視，重視程度和管理認識的不足將會導致預算編制存在應付了事的情況，不能做到與時俱進、科學合理編制，將會直接影響預算的執行能力。個別企業管理層仍會出現把財物管理等同于預算管理的情況，從而只關注業務目標，一味強調節約開支、降成本，在企業內部無法形成良好的管理氛圍，致使預算執行得不到落實。

（三）環境因素的不確認，影響預算執行力

2013年經濟危機后，國際市場形勢不容樂觀，我國的經濟增速減緩，市場需求整體呈現下降趨勢。企業在做預算編制時，往往存在忽視外部環境因素的現象，只是依靠歷年經驗，根據歷史預算數據的基礎進行調整，最終導致實際與預算相差甚遠，編制的預算很難在工作中實施。因為預算的不準確，導致企業原料高消耗，單位成本上升，從而銷量下降，效益下滑，使企業面臨前所未有的困境，影響了企業的發展。

（四）監督機制不完善，影響預算執行力

科學合理的編制預算必須建立完備的管理體系，監管機制是體系良好運行的保障。但多數企業的監管機制不夠完善，沒有對預算管理做到事前、事中、事后的監管和考評，起不到有效的監督作用，影響了預算執行效果。另外，個別企業建立的預算管理體制只是盲目照搬，其預算管理體制并不符合企業自身的發展實際，導致預算編制和執行都會出現較大的偏差。

三、提高企業預算執行力的措施

（一）采用科學的編制體系，提高預算編制人員業務水平

預算管理并不是簡單的財務數據報表管理，而是定量管理和價值管理，其管理理念是依數據說話、按流程編制、定制度管控。企業的預算指標要細化分解、層層落實，做到橫向到邊、縱向到人，強化過程和結果的雙重控制，實現全流程監督、控制、管理及考核，不斷提高管理層的認識和理念，變被動管理為主動管理，全面提升企業預算管理的地位。企業預算編制人員要深入基層，調研和判斷市場，分析和預測市場行情走勢和同行業競爭，清醒認識企業所處的行業地位和內外部條件，使預算編制和管理更貼近企業實際，為全面預算的科學合理制定奠定基礎。

（二）完善預算體系，制定長期管理目標

企業要加快完善預算體系，制定長期管理目標，實施全面預算管理。建立健全管理制度和體系，確定中長期發展目標和預算實施組織，保障預算從編制、執行到考核的有效實施。企業可以依據自身情況成立預算管委會，管理者牽頭全面負責預算管理工作，保證企業全面預算的有效執行。企業在市場調研的基礎上，根據自身實際和發展規劃，針對不同業務性質采取適合的編制方法，合理確定各項預算指標。同時，企業要不斷探索和發現合理有效的編制方法，用于提高預算編制的準確性和科學性。健全的預算管理體系，是企業良好經營的必要保證，既可以提高企業的預算執行效果，也能促進企業的健康發展。

（三）結合企業自身戰略，制定預算目標

加強市場的調研和預測，合理規劃企業的戰略目標，分析企業自身的規模和產品優勢，研究生產經營的關鍵指標，科學確定預算目標。企業要做到預算執行全過程監管，保證系統傳送的各項數據真實和完整，這有利于企業預算目標的達成。在預算執行過程中，對于異常的現象，特別是臨近或突破預算指標時，必須提出預警，防止預算執行超支，保障預算開支合理可控。企業要建立定期預算分析制度，及時準確地掌握各項預算的執行進度和效果，進行差異化分析，對于重點項目和費用加大監管力度，如出現執行不足的現象，要及時通報和約談責任人，督促問題的解決和預算的有效執行。

（四）建立健全的預算考核機制

在企業健全的預算管理體系中，績效考核起著至關重要的作用。只有預算目標，沒有考核機制，預算管理毫無意義。企業績效考核要以剛性指標為基礎，如果沒有績效考核，則會使預算流于形式，管控能力喪失。企業應確定預算計劃、分解指標，將其數量化、責任化，全面納入預算考核體系，并與職工的薪酬直接掛鉤，把任務責任分解到預算各環節。企業合理的績效考核制度，不僅能調動職工的積極性，而且有利于保障企業預算目標的實現。考核獎懲兌現可以提高職工工作的積極性和技術創新，激勵職工完成計劃，保障企業實現預算目標。

（作者單位為悅薈<重慶>商業管理有限公司）

參考文獻

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