電力企業全面預算管理常見弊病及其診治策略

劉麗娟

【摘 要】電力企業預算管理的水平會對企業發展帶來直接的影響，必須做好相關工作才可以有效的減少企業運行風險，最終實現預算管理目的，現階段有很多電力企業預算管理都有著較大的，讓企業的發展受到了巨大挑戰，所以管理層應該編著出一個完善的預算管理模式，不斷的推動電力企業預算管理改革。本篇論文在開篇對電力企業預算管理的作用實施了探究，接著確定出預算管理過程中一些比較常見的弊病，在此基礎上給予相應的診治方案，有效的增加企業預算管理水平，為其增加市場占有率打造科學的基礎。

【關鍵詞】電力企業；預算管理；弊病分析；策略探究

引言

全面預算管理是一類十分新型的系統性管理模式，變為了現代企業管理中十分關鍵的一部分。所謂企業全面預算管理，是以企業對未來的以價值形式為主的定量描述為依據，借助企業財務管理工作推行的，全面落實企業戰略目標，控制企業生產經營活動，使之有序運行的一種企業管理機制。我國電力企業作為獨立實體的子公司，已經探索出了一條具有特色的預算管理辦法，積累了許多有益的經驗，發揮了重要的作用。例如許多電力企業在全面預算管理的基礎上，提出按電價、電量的變動情況編制彈性預算，平衡各方面的經營管理需要，優化了電力企業的預算管理。然而，就整體而言，目前我國電網企業預算管理的組織機構和運行機制還存在著很多問題，由于全面預算管理在電力企業起步晚，在推進工作中仍存在著一些誤區和盲區，其科學性和合理性有待改進，必須要認真面對。

本篇論文進一步的探究了電力企業全面預算管理的改進方法，綜合筆者實踐以及此次探究工作，對這些問題給于一個科學的建議。

一、電力企業全面預算管理的意義

（一）有利于企業計劃工作的開展與完善

全面預算的基礎是符合企業實際情況的各種財務計劃，實施全面預算管理可以促進企業計劃的提前制定，這能夠事先預見許多潛在困難，避免企業盲目發展，減少企業經營風險及財務風險。

（二）有利于提高企業收入及節約成本

在編制全面預算過程中，相關人員要理性地分析企業環境變化，確保企業成本節約和收入增長計劃切實可行；在執行預算的監控過程中，要特別關注收入和成本2個關鍵指標的實現及變化趨勢，對市場變化對收入增長和成本節約造成的影響做出迅速有效反應，提升企業的應變能力；堅持全面預算管理與考核與獎懲制度相結合，激勵并約束相關主體追求盡可能低的成本費用和盡可能高的收入增長。

（三）有利于企業實現資源的最大化

使用預算根據企業各部門使用資源的效率和對各種資源的需求計劃編制，是調度與分配企業資源的起點。通過全面預算的編制和平衡，企業可以對有限的資源進行最佳的安排，避免低效使用和資源浪費的情況出現。

（四）有利于實現企業標準化方式協調

企業協調方式經過了相互協調方式、直接監督方式、標準化方式三個階段。傳統的企業經營者把精力過多地放在協調和監督上，忽略了標準化方式；而全面預算管理作為一種制度化的程序和控制機制，一個健全的企業預算制度實際上是企業完善的法人治理結構標準化的體現，是企業進行控制、監督、考核的重要依據。也是企業生產經營活動有序進行的重要保證。

（五）有利于提升企業戰略管理能力

某種意義上，全面預算的執行和企業戰略目標的實現是同一個過程，實現對預算的有效監控，將確保最大程度地實現企業戰略目標

二、電力企業全面預算管理原則

常言道，凡事預則立，不預則廢。全面預算管理已經成為現代企業不可或缺的重要管理模式，它通過業務、人才、信息、資金的優化整合，明確適度的分權授權，戰略驅動的業績評價等，來實現企業的資源優化配置并真實的反映出企業的實際需要，進而對作業協同、戰略貫徹、經營現狀與價值增長等方面的最終決策提供支持。結合我國電力企業事情，實行全面預算管理應堅持：抓住一個核心，創造兩個條件，實現三個改善，抓好四個結合。

首先，抓住一個核心，即預算的“三全管理”“三全管理”是全面預算的核心，即全方位的預算管理、全員的預算管理、全過程的預算管理。

其次，創造兩個條件，即全面預算管理的組織和技術條件全面預算管理關系到企業的生存與發展，涉及到各單位、部門之間的利益調整與權利分配，企業領導對全面預算管理認識的高度，直接影響到預算能否有效執行與推進，良好的組織條件需要企業高層管理者的認可和支持。良好的技術條件是推進全面預算現代化的重要手段，所以，企業需要加大硬件和軟件的投入，為預算管理手段現代化奠定技術基礎。

最后，實現三個改善，即全面預算的內容、方法與體制的改善。

三、電力企業全面預算管理中常見的弊病

對照之前電力企業的全面預算管理，現階段的管理已經出現了較大的發展，不過依舊有著較多不足之處，具體體現在下列幾點。

（一）缺少理解電力企業應用全面預算管理的應用

因為電力企業全面預算管理是其財務管理預算中的一個部分，因此大多數的企業的投資者和經理們都直接將電力企業全面預算管理當做到電力企業財務單位的一項工作，交由財務單位實施管理。而電力企業其他單位僅僅向企業全面預算管理給予一部分有關資料，并且也不是十分充分。同時，電力企業管理單位在進行管理過程中，僅僅是把全面預算管理作為簡單的電力企業財務管理的工作去對待。沒有足夠的重視。并且因為對其理解認知不足，使得電力企業對預算管理的有關機制無法真正的落實，并且使得企業預算管理單位日常工作不能順利實施。

（二）全面預算管理體系不夠完善

因為很多電力企業的管理者在確定部門職責時，電力企業全面預算管理部門都是劃分至到電力公司財務部管轄中進行工作。日常預算管理工作都是通過企業財務部去實現，未構建出一個健全的預算管理組織機制，也未采用專業管理人員去實施管理。在沒有一個完善的機制下，預算管理電力企業無法有效的完成它，如此一來不但減少了電力公司的準確性以及發展，并且對內部關系也有所影響，致使工作效率高，信息完整性不能被保障。一個科學的預算管理的目標無法完成，進而讓全面預算管理降低。endprint

（三）全面預算資源不能充分利用

電力企業管理對電力企業資源配置工作中，有著資源配置分配不科學的問題，無法有效的去保證廠房資源獲得有效的使用。同時，在對企業資金的運用方面沒有一個科學的體系，因為企業的部門經理對具體建設資金使用不明了，繼而導致資金使用有所浪費，從而讓全面預算管理資金出現匱乏問題。進而讓企業在估算資金信息時出現較大的失誤，讓企業預算總體規模有所影響，最后無法發揮出預算的有效作用。

（四）對電力企業全面預算管理落實有待加強

現階段，電力企業籌備資金主大都是有公司的上報給上級，而上級能夠獲取到的數據都是從不同地區的電業局所給與的。因為企業上級對項目實際情況不清楚，對項目進度也不了解。直接使得企業預算管理的執行不科學，最終導致企業獲取的詳細數據不完整。這出現了重編制輕執行現象。對全面預算管理的落實仍然存在較大的問題，省公司需要按照籌資水平對總體資本性支出預算規模實施調控，在目前，一些企業對當前的預算管理獲得了一定的成果，不過在一些地方沒有根據規章制度辦事產生問題。因為上報的數據不科學，會有著實際資金高于預算資金的情況。最終致使資金周轉效率降低，最終使得預算在企業經營管理中沒有發揮足夠的作用。

（五）預算執行差異分析未能深入

目前電力公司預算執行分析具有了一定的深度，但由于財務部門因缺乏相關專業部門的積極參與，預算執行差異分析在很多方面明顯不足，缺乏對業務預算尤其是指標背后更深層次的分析。例如對應收賬款預算執行只提及實際與計劃的差距，卻沒有深入分析應收賬款增加的原因等。產生此類現象的原因，主要是信息來源不準確、人員配置不完善以及機構協調度落后等方面的因素所造成。預算分析應該負責跟蹤調查和負責預算執行情況考評，及時發現預算執行差異，糾正預算中不合理的部分，積累有益經驗。

（六）缺乏完善的激勵機制

目前我國電力公司對于項目的考核，由于概算的準確性較差，因此無法區分直接成本和間接費用的支出情況，導致出現費用擠占成本的情況；電力公司沒有建立明確的激勵機制，導致出現使用工程費用的情況；考核指標不夠全面，一些重要的非財務指標還沒有被納入企業考核體系中。激勵機制的設計沒有完全發揮作用，各單位在支出方面不是以提高企業效益為目標進行預算控制。一個主要原因是激勵力度不足，沒有嚴格控制費用支出。

（七）提高全面預算管理的工作人員思想觀念

對一些企業的預算管理工作人員的思想理念比較落后的情況，公司要進行重視，必須提高管理工作人員的觀念，如此一來才可以企業的全面預算管理。企業工作人員的落后思想表現在；對全面預算工作認識不足，做事態度較差。除公司員工外，一些領導同樣也有這種心態，將其當做一個耗費精力的工作。更未發揮出領導的帶頭效用。有一些領導僅僅是當做一個形式，在上級來檢查后，就進行弄虛作假。導致企業預算管理變得形同虛設。

四、完善企業全面預算管理的措施

（一）正確認識全面預算管理

電力企業管理者為有效的增加全面預算管理水平，就需要科學的認識預算管理的權利。在平時的管理工作過程中對電力公司企業，電力企業全面管理工作當做關鍵的工作任務，建立起一個完善的全面預算管理理念。在采取電力企業預算管理過程中需要讓公司的所有職員加入，而不單單是企業的財務單位。如此一來才可以保障公司給予的相關信息真實。才可以讓員工從思想進行轉變，科學的認知全面預算管理，以此來真正的融入到預算管理過程中，大力的支持企業的平時的運營工作，電力企業全面預算管理工作才可以順利的發展，最終保障企業在市場中獲得較大的發展。

（二）完善企業預算管理組織體系

電力企業在進行企業全面預算管理過程中，需要建立起一個完善的預算管理單位，并且交由專業的工作人員實施工作，隨后慢慢培育公司人員，給其實施科學的培訓，并且要構建出一個完善的管理體系，對各個情況提供相應的處理方法，目前的問題需要讓專業人員實施分析，以此來獲得良好的補救措施。并且專業的工作人員應該對各個預算按編制工作實施相應的審核，降低一些人工紕漏。在企業各個單位安排有關人員對其內部人員實施專業培訓，并讓其他單位的人進行協作；對企業的管理層也應該采取對應的培訓，有各個單位的負責人可以科學的進行預算管理工作，可以建立一個競賽機制，比賽成績和其工資進行聯系。如此一來不但可以充分的發揮出企業單位積極性，并且能夠增加企業預算管理準確性以及完整性。最終在完成企業個人的價值基礎上，也報障了全面預算可以順利運行。

（三）加強科學編制的制定

若要確保企業全面預算工能夠順利的實施，其中的一項關鍵工作為編制出一個完善的預算機制，電力企業的業務單位需要在提報下年度的投資規劃時對項目實施一個有效的評估，并且對這個項目實施實地考察，在此基礎上完成審核，評估該項目有沒有足夠的發展前景，是否可以讓公司獲得較大的收益。并且還應該和其余的部門進行協作，最終確定出這個項目要不要實施投資，投資計劃應進行科學的說明。進行投資時，財務部門要現有的財力物力進行預算核實，在此基礎上在制定出更加詳細的投資計劃。同時對于下半年的項目投資預算進行系統的編制，并且要保證編制的預算投資項目能有效地實行，還能給公司帶來利潤。預算編制能否實行這就決定了下半年的投資預算，所以在開展預算工作中必須加強對預算編制的重視。在此過程中，企業的管理人員要對預算執行情況進行分析，及時有效地修改出現的問題。

（四）對預算管理信息工作的落實

企業在開展預算工作時，不只是一味的進行執行，還應該及時地對于預算信息的落實，收集預算管理工作的反饋。為了能很好地開展企業全面預算工作，企業要完善管理信息反饋的系統，也就能夠落實每一項的預算工作。根據企業的具體情況，可以采取責任制度和報告制度。采取責任制度就是企業在確定了預算項目之后，每個預算的執行部門就會根據自己所負責的地方，自己管理。如果在此過程中出現了問題，哪里出現了問題就找那一塊的預算管理人員。所以這就要求預算執行部門對于自己所管理的地方進行詳細的管理和落實。出現問題應及時找到原因進行解決，同時每個執行部門還應嚴格要求編制季度、月度的預算，定期反饋全面預算執行的進度情況。報告制度就是在預算管理工作中出現問題，應及時向上級報告，得到有效的解決。同時在各個執行部門的預算執行情況也應該及時向企業的財務部門報告，及時地向上級部門反饋，通過部門之間的商量，對于預算的不足之處進行修改，從而更好地進行企業的發展。endprint

（五）完善全面預算的考核

落實預算考核責任，實行分層考核，集中確定的考核辦法，保證考核意見的可靠性，提高考核部門工作的獨立性，設置嚴謹的考核體系，一是設置科學的考核標準內容。二是完善考核指標的的覆蓋層面。三是考核周期要靈活，保持均衡，與公司整體經營平穩發展。公司要設置各類輔助管理臺賬，做到考核有據可查。電力公司應當建立激勵機制，引導基層單位加強預算控制。要加強非財務考核指標在業績考核指標體系中的比重。平衡計分卡最新管理理念認為對于與企業長期發展潛力相關的人員培養、技術開發等方面都無法在財務指標中體現。因此，電力集團公司要建立一定的非財務指標。例如合理控制資產結構等等。建立完善的獎勵機制，引導基層單位的潛力。要在監控和引導上來加強管理。加強內部控制，建立相應的處罰制度。完善引導，建立比較穩定的激勵政策引導基層。從長期來看，這將有利于為將來的市場競爭奠定基礎。

（六）建立健全預算管理評估體系

相對于全面預算管理的工作人員觀念落伍的情況，可以采取績效評估的方法來提高全面預算管理的工作人員的工作積極性。績效評估對于預算管理工作是非常重要的，想要企業發展得更好，就必須建立健全的預算管理績效評估體系。通過帶動工作人員的積極性，將企業預算管理的內容和效果歸入到企業績效評估體系中去，來確定第二年的預算管理工作的考核指標。

五、結束語

根據以上的闡述，企業預算管理的應用完善方案也存在一些問題，如對全面預算管理沒有足夠的認識、全面預算管理組織體系不科學、對資源無法有效的利用、需要構建一個科學的績效評估體系等情況，這些情況對電力企業全面預算管理的發展帶來了較大的影響，因此若要科學的處理這幾項問題。筆者認為，第一，電力企業管理者應該科學的認知電力企業全面的預算管理；第二，電力企業管理者要不斷的改進預算管理組織機制；最后，電力企業管理者為有效的增加工作人員的主動性應該打造出一個科學的預算管理評估制度。

【參考文獻】

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