跨境電子商務稅收問題淺析

李輝

【摘 要】隨著我國同世界各國（地區(qū)）間的經(jīng)濟貿(mào)易往來日益頻繁，在電子商務的持續(xù)發(fā)展之下，我國跨境電子商務產(chǎn)業(yè)迎來了高速發(fā)展階段。其一方面為我國對外貿(mào)易以及社會經(jīng)濟的發(fā)展起到了巨大的促進作用，另一方面由此產(chǎn)生的稅收問題也不斷的增多。我國于2016年04月在跨境電子商務領(lǐng)域中正式推行了新的稅收政策，受新稅收政策的影響，我國跨境電子商務稅收在征管、稅務監(jiān)控等方面也隨之出現(xiàn)了相應的問題。在這一大環(huán)境背景下，本文將主要圍繞跨境電子商務稅收問題進行簡要分析探討。

【關(guān)鍵詞】跨境電子商務；稅收政策；電子商務稅收

引言：

在整個電子商務當中，由于跨境電子商務不僅因其交易模式主要為經(jīng)由互聯(lián)網(wǎng)進行交易，同時還涉及世界各個國家與地區(qū)，其商業(yè)行為具有國際化的特點，因此使得跨境電子商務顯得比較特殊，特別是在稅收政策、稅收征管等方面也有著極為特殊的要求。因此本文將通過簡單介紹當前我國跨境電子商務發(fā)展現(xiàn)狀以及最新的稅收政策，在分析跨境電子商務稅收問題的基礎(chǔ)之上談談自己的相關(guān)思考。

一、現(xiàn)階段我國跨境電子商務發(fā)展情況與稅收政策

在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的廣泛應用之下，電子商務迅速崛起并一舉成為促進國民經(jīng)濟發(fā)展的一大重要產(chǎn)業(yè)。受經(jīng)濟全球化的影響，跨境電子商務慢慢得以發(fā)展，其快捷、便利的在線交易和商務服務受到許多企業(yè)和自然人的青睞。有專家估計目前全球跨境電子商務市場的規(guī)模已經(jīng)突破了440萬億，而我國電子商務巨頭天貓?zhí)詫毶坛牵谌ツ甑摹半p十一”大戰(zhàn)中，其銷售額在一天之內(nèi)達到了912億。而根據(jù)我國電子商務研究中心的相關(guān)統(tǒng)計顯示，我國在2016不安短板組商務交易額已經(jīng)逼近23萬億，僅網(wǎng)絡(luò)零售市場其交易規(guī)模便超過了5萬億，其中增長速度最快的便是跨境電子商務[1]。

去年3月我國正式推行了有關(guān)跨境電子商務的稅收新政，取消了以往的郵稅納稅方式，轉(zhuǎn)而改為消費稅、進口環(huán)節(jié)增值稅以及按貨物征收關(guān)稅。在新政當中規(guī)定單次跨境交易值在2000元人民幣以內(nèi)、年交易值在20000元人民幣以內(nèi)，進口商品關(guān)稅稅率為0%，按照應納稅額的70%征收消費稅。

二、跨境電子商務稅收的相關(guān)問題分析

（一）稅收征管問題

在跨境電子商務當中有許多小微企業(yè)，此類企業(yè)普遍缺乏完善的賬務管理體系，出口資質(zhì)不全或是根本沒有，無法完善報關(guān)。而跨境電子商務中商品的訂購、錢款的支付以及買賣合同的簽訂等均在互聯(lián)網(wǎng)平臺當中進行炒作，但存儲在計算機當中的數(shù)據(jù)可以被人為更改，這也為部分小微企業(yè)創(chuàng)造了“可乘之機”。其通過選擇提前更改相關(guān)信息數(shù)據(jù)逃避開增值稅發(fā)票以進一步降低成本，擴大經(jīng)濟效益。在新跨境電子商務稅收政策之下，單價不超過五百元的商品需要增加相關(guān)稅負，導致此類進口商品增加了購物成本，使得跨境電子商務的價格優(yōu)勢進一步弱化。部分小微企業(yè)利用互聯(lián)網(wǎng)操作中的漏洞導致稅務部門稅收征管的難度有所增加[2]。

（二）自身不利影響

跨境電子商務的利潤相對比較高，短期內(nèi)便可以完成資金周轉(zhuǎn)，其需要承擔的風險也并不大，但于去年開始實施的跨境電子商務新稅收政策，改變了以往的郵稅納稅方式，因此使得原本的稅負水平明顯上升，統(tǒng)一成跨境電子商務綜合稅，使得國家稅收收入明顯增加。除此之外，原本在郵稅當中規(guī)定的五百元免征額也一并取消，這也使得進口商品和國內(nèi)商品直接的稅負水平基本持平，而原本在行郵稅政策中經(jīng)常會出現(xiàn)的拆彈、分包等逃稅手段也再無生存空間，基本有效解決了我國跨境電子商務稅收流失的問題。但在國際經(jīng)濟競爭日益激烈之下，這也在一定程度上對跨境電子商務市場中的中小微電商發(fā)展產(chǎn)生了不利影響。

（三）稅務監(jiān)控問題

我國稅務機關(guān)的信息化水平尚且處于起步階段，現(xiàn)有的技術(shù)平臺層級相對較低。但跨境電子商務當中每時每刻都會產(chǎn)生大量的稅務信息，尤其是在現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展之下，人們修改和隱匿稅務信息以及其他相關(guān)信息內(nèi)容變得更加容易，這也使得稅務部門很難對企業(yè)以及自然人實施全面有效的稅務監(jiān)督與管控。僅憑現(xiàn)有的稅務信息系統(tǒng)無法完全識別個體電商的轉(zhuǎn)賬行為或是企業(yè)之間的轉(zhuǎn)賬和交易行為，因此也使得跨境電子商務的稅收監(jiān)督和管控變得更加困難，加大了稅收流失的可能性。

三、對解決跨境電子商務稅收問題的建議

（一）充分利用稅收新政

針對跨境電子商務中的稅收問題，筆者認為需要充分利用眼下最新的稅收政策，發(fā)揮其對部分進口商品類型的降稅效用。譬如對于進口的化妝品，在新稅收政策之下，其增值稅稅率為11.9%，而消費稅稅率為21%，二者相加的稅率僅為32.9%，而以往行郵稅則稅率將高達50%。好比說一款稅前200元的粉底液，按照最新的跨境電子商務綜合稅進行征稅，其稅費為200*32.9%=65.8元，但如果使用以前的行郵稅則需要繳納200*50%=100元的稅費。總體來看，凡是價格在上百元的化妝品，在新稅收政策的實行下，消費者需要承擔的稅收成本有所下降，則也可以在一定程度上增加跨境電子商務的綜合競爭力。通過堅持中性的稅收原則，將跨境電子商務稅收征管范圍與當前稅收體制相統(tǒng)一，以此有效促進跨境電子商務的長效發(fā)展。

（二）積極做好宣傳工作

在現(xiàn)如今的跨境電子商務當中，仍然有許多電商缺乏納稅意識，在無意識的情況下出現(xiàn)逃稅漏稅等違法犯罪行為。在目前許多西方國家以及韓國、日本等發(fā)達國家和地區(qū)當中都實行了自行申報納稅的模式，并將其與公民的個人征信體系直接掛鉤，一旦公民存在納稅不及時或是逃稅漏稅的問題，將直接體現(xiàn)在信用記錄上，影響公民的就業(yè)、貸款等各個方面。因此在跨境電子商務中，為有效做好稅收征管工作，除了需要稅務部門充分發(fā)揮自身的工作職能之外，同樣還需要廣大電商的積極支持與配合。因此我國還需要積極做好納稅宣傳工作，增強電商的主動納稅意識[3]。考慮到跨境電子商務的特殊性，筆者認為可以通過借助網(wǎng)絡(luò)平臺開展有關(guān)新稅收政策的宣傳以及我國其他相關(guān)法律法規(guī)，譬如逃稅漏稅的處罰方法等，使得電商、企業(yè)以及自然人能夠意識到及時納稅的重要性，從而在跨境電子商務中創(chuàng)造出良好的征稅環(huán)境。

（三）利用信息手段監(jiān)管

為了有效防止在跨境電子商務當中納稅人利用互聯(lián)網(wǎng)的漏洞，通過篡改稅務信息等方式逃稅漏稅，我國需要立足實際情況，繼續(xù)加大國際稅收征管管理力度，通過積極與各國進行稅務合作交流，并主動利用先進的信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)分析技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等構(gòu)建其完善的國際稅收征管管理平臺。通過全網(wǎng)監(jiān)控各國之間的跨境電子交易以及商務數(shù)據(jù)，實現(xiàn)資源的高效共享，以此有效為跨境電子商務的長久穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境，并盡可能避免我國出現(xiàn)稅收流失的問題。對于存在惡意逃稅、避稅的電商，筆者認為可以在互聯(lián)網(wǎng)平臺當中直接公布電商信息，取消其參與跨境電子商務的資質(zhì)，使得其他電商以及企業(yè)等可以引以為戒。

四、結(jié)束語

總而言之，在我國跨境電子商務的持續(xù)火熱發(fā)展之下，稅收征管的難度越來越大，稅務部門對企業(yè)和自然人的監(jiān)控難度也隨之增加。針對目前存在于跨境電子商務中的稅收問題，我國需要通過充分利用當前最新的稅收政策，積極落實好稅收宣傳工作，并主動運用現(xiàn)代信息技術(shù)加強稅收監(jiān)督與管理，以此有效保障跨境電子商務在我國實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻】

[1]謝雪蓮.跨境小額外貿(mào)電子商務稅收問題分析[J].電子商務，2014，36（10）：16-17.

[2]李發(fā)強.跨境小額外貿(mào)電子商務稅收的相關(guān)問題分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014，19（18）：276-277.

[3]楊允赟.我國跨境電子商務稅收問題研究[J].國際商務財會，2016，33（11）：69-71.endprint