關于我國中小企業的審計與風險探析

摘 要：在如今的市場經濟全球化發展的形勢下，中小企業所占比例越來越大，并且中小企業的發展也受到了社會各界的廣泛關注。中小企業所涉獵的行業非常廣，并且各個中小企業都有著自身的特點，因此在審計中也存在著較大的風險。本文通過對我國中小企業審計現狀的分析，闡明了中小企業審計的目的與作用，以及中小企業中存在的審計風險，最后提出了一些中小企業審計風險的防范措施。

關鍵詞：中小企業；審計；風險

一、前言

隨著經濟全球化的發展，中小企業崛起迅速，成為支撐我國經濟快速增長的重要力量，對我國的整體經濟進步有著很大的影響力。對中小企業展開客觀公正的審計，向社會出具真實的，高質量的審計報告在現代社會有著很重要的作用。

二、我國中小企業審計現狀

在中小企業的審計實務中，我國的中小企業會計核算過程中的核算制度不周密、造假現象嚴重、財務管理混亂、內部控制力度不夠，普遍存在著股東暗藏收益、侵吞財產等舞弊現象。目前中國的中小企業雖然大多進行了公司化改革，但是也成立了公司治理結構，不過其實與完善公司的治理還有很大差距。內部審計仍然存在很多問題。

1.缺乏有效的內部審計環境，中小企業內部審計發展存在先天性的缺失，隨后發展又不良。當前現代企業制度還不夠完整，被審計單位面對內部審計仍存在著認識不夠的現象，并且通常不會積極配合。審計報告編制過程中，審計人員不但要防范審計風險，監督企業行為，通常還要協調企業內部復雜的人際關系，使得內部審計人員的壓力倍增。

2.內部審計機構在企業的地位很低，其本身所特有的獨立性通常很難實現，審計部門的成立通常并不是企業發展的內在需要，而是迫于政府的壓力而不得不為之，所以內部審計通常得不到應有的重視，其地位在企業內部來說，通常比較低，其獨立性與權威性得不到應有的發揮。

3.人員配備單一，知識結構跟不上時代步伐，中小企業中大多數并未配備專業的內部審計人員，只是為了應付政府或者相關機構而安排的一些即將退休的會計人員填空。老會計在對新制度、新觀念的認識上不夠全面，所備知識結構可能已經老化，在面對內部審計工作需求的時候，管理會計和內部控制、審計風險等知識技能還有欠缺，與實際所需要的水平相差較遠。

三、我國中小企業審計的目的及作用

我國中小企業審計的目的并不是單一的，根據審計種類的不同而隨之產生變化。國家審計的目的主要是使國家財政經濟秩序不出現紊亂現象，使國家財產得到安全保障，促進我國的廉政局面建設，使國民經濟在健康協調的道路上穩步前行。民間審計主要是針對社會公共利益，保證投資者的相關利益免受損害，為社會主義市場經濟的健康前行保駕護航。內部審計的存在是為了監督本單位遵紀守法，為其合法權益提供保障的同時促使經營管理工作的順利開展，完善企業的相關體系建設，衡量其發展水準，促進企業經濟效益的增長。

中小企業審計的作用是履行審計職能，實現審計目的，發揮制約作用的同時又有著促進作用。制約作用表現在能夠找出企業的損失浪費點，能夠揭示出企業內部存在的貪污舞弊現象，能夠發現企業內部人員有沒有失職瀆職現象。促進作用表現在，促進經濟秩序有條不紊地進行，并保證經濟利益的合法性，促進經濟效益的落實及社會效益的正當保障，促進企業向著廉政方向發展，促進企業經營管理的更加完善，促進國家經濟得到有效保障。

四、中小企業中存在的審計風險

1.企業的相關結構不健全。在我國，很多中小企業的產權模糊不清，企業所有者與經營者的關系并不合理，有的企業所有者并不能約束企業經營者，企業管理相關方案措施不能真正實現，企業的高管對于企業的管理制度沒有給予足夠的重視。多數情況下的中小企業的資產規模并不大，出資人也并不多見，因此采用獨資經營方式的企業占據比例也不少，這就使得該企業在經營中容易被人為地控制，而缺乏自身本該有的能力發揮。

2.企業財務管理不規范。相當多的中小型企業內部控制行為的主體素質水平較為低，企業內部部門員工對企業管理的內部控制認識不全，財務管理工作由企業管理者與少數人臨時決策的情況較多，并且沒有設立完善的內部控制體系，或者內部控制體系并不能發揮其應有的作用，財務工作出現混亂的狀態，財務工作核算不準確，會計信息不符現實情況，對企業的發展造成負面影響。

3.監督機制尚不完善。中小企業受自身規模的局限性導致財政監督機構的缺失。也不乏很多的企業把內部審計類的監督部門與財政部門合并為一個，財務人員又同時是審計人員，這就使得審計工作失去意義，達不到原本的要求，不能實現審計部門的監督工作所發揮的真實作用。

4.企業聘請審計可能存在利益需求。當中小型企業的所有者和經營者融為一體，相互緊密關聯的時候，企業的所有者就不會聘請獨立的第三方來進行審計工作，這部分企業通常是請注冊會計師來開展審計工作，這樣可以使企業擠進相關法律法規的圍墻之內，順利通過工商年檢與稅務檢查等，還能夠滿足企業經營的各種需求，如促成企業貸款成功、幫助企業合法發放融資債券等，憑借注冊會計師的信譽，為企業謀求利益促使發展。

五、中小企業審計風險的防范措施

1.保證審計機構的獨立性。內部審計機構不單單是一種獨立的客觀的確認與咨詢部門，它還能夠提升企業價值，防控企業風險。其獨立性的特點使其在企業的發展中時時刻刻都保持著緊密的聯系。

在管理體制與審計經費方面保持其審計機構的獨立性。如果審計機關與被審計單位或者部門不能夠斷絕來往，那么審計的獨立性就失去其原有的效力，審計所需經費需切實由財政完負責，確保審計獨立性的完整。另外，審計成員不得違反審計獨立性的要求。對于審計成員向審計機關提交的報告，要對其真實性、完整性、廉政紀律等負責，如有不實，需承擔相應責任。

在復雜的商業環境中，信息不對稱問題常常出現，規模大小不同的企業內部環境差別也很大，大規模企業對內部審計的需求更為強烈，需要內部審計部門監督各部門與直屬機構的經營行為活動。小規模家族制的企業對內部審計的需求程度較低，管理層就可以解決監督問題。因此，企業內部審計組織的存在與否，存在形式等都要根據企業自身的具體情況而決定。

2.提高風險意識，提升人員素質水平。提高審計人員的風險意識，控制審計風險，需要提高審計人員的業務素質水平。審計人員要加強鞏固基本技能，并且不斷提升政策理論水平與明辨非的能力，根據法規準則，緊扣審計要求，合理取證，高效調查，全面分析，避免由于審計工作與審計步驟中的差錯而影響審計結果，降低審計風險。提高審計人員業務素質水平，不但要求審計人員的自學能力還要求審計人員參加必要的職業教育培訓。審計機關需要加強業務培訓工作的開展，設置公平公正的用人體系，全方面地激發審計人員的工作熱情，調動其積極性，提升人員的素質水平，進一步降低審計風險。

3.制定審計程序。在風險評估過程中，要求把評估本身舞弊情況結合現實情況，根據程序一步步進行核實。通過風險評估可以判定是否存在舞弊現象，從而可減少實質性的程序提供的保障。

4.簡化審計程序。中小企業中未設內控體系監督機制的情況很多，內控機制不健全的情況也很多，對于業務量不是很多的中小企業完全可以將審計程序根據自身情況進行適當的簡化。在風險舞弊情況發生較多的項目上，財務報表的審計更易出現問題，因此在風險導向審計和基礎審計中可把損益表的真實完整性列為審計重點，打破傳統審計程序，更快捷地得出結論。

六、結束語

綜上所述，中小型企業存在的審計風險較多，在審計過程中需要保持嚴謹的工作作風，結合中小型企業自身的特征與實際狀況，針對性地落實審計工作，從而提高審計的工作效率。

參考文獻：

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作者簡介：王鷺（1989.04- ），女，漢族，籍貫：安徽滁州，學歷：碩士，研究方向：審計、財務管理，作者單位：江海職業技術學院endprint