港口集團內部會計控制工作研究

黃煜

摘要：隨著我國港口體制改革的完成，港口集團經營模式隨之向資本運營方向發展，這也標志著我國港口行業發展步入了新的篇章。然而改制后對于港口企業的內部會計控制工作也提出了新的挑戰，如何發揮會計工作的調節與約束作用，從而為企業發展提供強有力的支撐，是港口集團企業所面臨的重要課題。文章將重點對港口集團內部會計控制工作的作用、現狀以及優化建議三方面進行探究。

關鍵詞：港口集團；內部；會計控制

內部會計控制是企業生產經營的關鍵因素，港口集團同樣也不例外。隨著我國港口體制改革的完成，港口企業內部會計控制工作的重要性日趨凸顯。近些年來，港口集團規模逐漸增大，然而內部財務管理卻沒有及時跟進，從而出現了諸多問題，最終對企業造成了經濟上的損失。因此港口集團優化與完善內部會計控制工作勢在必行，只有讓會計控制工作發揮實效，才能確保企業核心競爭力的形成，進而促進港口集團穩定可持續發展。

一、港口集團內部會計控制的作用

新時期背景下，全球經濟一體化對于國內港口行業影響很大，如何規避財務風險是每個港口集團都必須面臨的重要問題。而會計控制工作可以促進企業內部的約束和優化，同時其成敗事關企業的生存，更是企業能否取得預期規劃的重要環節。眾所周知，港口集團建設周期較長，并且投資規模十分巨大，這就對相關的人力、物力和資金管理提出了嚴峻的考驗，只有將內部會計控制工作做好，才會實現對經營活動的有利監管，并形成企業內部相互制約的管理機制，最終為平衡企業經濟效益或利潤發揮核心決策作用。

二、港口集團企業內部會計控制的現狀

（一）對內部會計控制工作的輕視

目前，國內港口企業對內部會計控制工作存在著忽視現象，究其原因就是沒有真正意識到會計控制的重要性。進而導致企業內部控制制度尚不健全，同時管理較為松散，這樣就無法形成內部控制的規范作用。此外，會計控制的靈活與創新應用還有待于提高。

（二）港口集團內部會計控制環境存在缺失

內部會計控制環境是確保財務管理有效實施的關鍵，然而通過調查發現港口集團法人治理結構仍不完善，致使內部控制流于形式，從而造成控制實效無法真正發揮。另外，在員工的內控意識培養方面，港口集團所做的還遠遠不夠，相關會計法規的落實與執行相對滯后，這些都是導致內部環境薄弱的主要原因。

（三）內部控制監管不力

近年來，港口集團的發展正逐漸與國際接軌，為了增強企業的競爭力，在規模上不斷擴張，這就對內部控制提出了更高的要求。然而伴隨著企業的發展壯大，而會計控制工作卻進展緩慢，尤其在內部控制的監管執行方面更是十分不力，這就會直接造成內部控制出現問題，例如：違章不究和不民主決策現象的集中產生。

（四）缺乏對會計控制工作的風險管控

港口企業會計控制工作所包含的內容數量眾多，且十分復雜。例如：收入核算及管理、成本費用管理核算、財務預算管理、內部審計管理、固定資產管理、籌資管理、計劃管理以及現金和銀行存款管理等等。然而在港口集團多元化的發展趨勢下，越來越多的子公司和分公司也隨之成立，這就對集團的經營造成了潛在的風險。極易造成港口集團對會計控制工作風險管控的缺乏和無力。

三、優化港口集團內部會計控制運行機制的建議

（一）優化內部會計控制環境

會計控制環境對于港口集團內部控制具有不可替代的作用。一方面，港口集團要加強與下屬企業的溝通和協調，并從集團企業利潤最佳化的角度入手，從而構建科學的內控結構和監管機制，同時要做好決策分析與風險規避的方案處理與控制。另一方面，港口集團還要進一步優化資本結構，并健全董事會功能，使財務管理、審計和監管能夠統一協調，這樣會為集團內部控制創設積極、健康的環境。最后，港口集團領導層要加大對內部控制的重視與投入，并在相關制度和規劃的建設上，要持續拓展規范及自律，同時對相關財務人員要加大培訓，不斷提升其個人業務素質，以提高會計控制工作的實效性。此外，還要定期對內部會計控制進行集中專項檢查，一旦發現問題要及時反思和整改。

（二）針對生產環節做好內部控制的優化

首先，在集團企業建設投資方面，要充分做好資金成本的控制，并與企業發展規劃和未來行業趨勢相結合，以確保經濟效益的評估具有科學性和嚴謹性。其次，在資金收付環節，港口集團由于資金來源渠道的多樣化選擇，因此要提高控制力度，以防止資金的截留。另外隨著各大銀行網上銀行的普及，港口企業要逐步實現網上銀行資金收付的全面覆蓋。最后，港口集團還要加大對成本費用的監管和控制，其中在投資決策以及企業經營成本中要構建全面立體化的管理體系。

（三）加強監管機制的穩健實施

港口集團企業內部會計控制工作屬于企業的核心機密，其成敗事關企業的發展，因此要加大力度貫徹和落實監管機制的有效執行。首先，在監管制度的設計方面，要形成嚴謹的監督體系。其次，要確保財務總監的務實監控。最后，建立多層次的內部問責制度，確保不同崗位的人員都在監管范圍之內。此外，要不斷加強和重視外部監督，對于新聞媒體的報道要認真采納，并與外界形成監督合力，以確保輿論監督的效應。

（四）加強風險評估

港口企業還要建立財務預警機制，以確保及時發現企業財務風險，同時對內部控制進行持續分析評估，并能從風險評估中找到存在的問題，進而有效改進和優化。

（五）結合港口企業生產特點，規范港口集團內部活動的會計控制

建設投資控制?；窘ㄔO（包括碼頭增擴建、大型機械采購等）的投資成本直接關系到生產營運成本的高低，從而影響企業的經濟效益。據統計，港口折舊成本要占到總成本費用的20%左右，因此控制投資成本顯得尤為重要。港口企業一定要根據經濟發展狀況預測未來吞吐量，并結合資金來源等情況，委托專業機構編制項目建議書，并且要有會計機構或人員參與項目建議書的編制，其投資估算編制及經濟效益評估應得到科學論證，嚴禁人為地調整估算。

資金支付控制。港口企業收入包括運輸收入、裝卸收入、堆存收入、代理業務收入，還有港務管理收入和其他業務收入，收到的貨幣資金形式多樣，有現金、支票、銀行匯票、銀行本票、商業匯票、信用卡、委托收款、信用證等。正是由于港口企業收入的多渠道、資金形式的多樣化，就容易存在截留貨幣收入、私設小金庫的現象，因此建立網上銀行，實現銀行與客戶之間安全、方便、實時的連接，向客戶提供開戶、銷戶、查詢、對賬、行內轉賬、跨行轉賬、信貸及其他貿易或非貿易的全方位銀行業務服務，提高資金管理的效率。

成本費用控制。成本費用是決定企業競爭能力強弱、盈利多少的關鍵。企業在設計和實施內部會計控制時，必然要考慮成本費用的控制問題。一是建立全面的、多層次成本組織管理體系，第一層次為投資決策成本，是企業管理的關鍵，責任人是企業管理者；第二層次為企業經營成本，是港口企業成本管理的重點，責任人是企業部門管理者，可通過降低消耗、減少支出、改善工藝流程、提高裝卸效率等手段來達到降低成本的目的。二是組織好港口成本的核算工作，以港口業務為對象，對生產、管理過程中的各項耗費進行匯集與記錄，再由單位財務部門進行審核。

總之，港口集團內部會計控制工作關乎企業發展的未來，也是企業能夠實現可持續發展的重要支撐。因此，港口集團在注重企業效益和利潤的同時，更要加強內部會計控制體系的構建，使之能發揮最佳效應，從而更好地推動企業快速發展。

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（作者單位：青島港國際股份有限公司通安分公司）endprint