稅收的國家作用

張勝禹

摘要：稅收的本質是“取之于民，用之于民”，現代國家是建立于現代稅收制度之上的。國家要實行其國家行為需要汲取社會力量，而稅收是汲取社會資源的主要手段之一。所以，稅收與國家有著極為緊密的聯系，在國家需要大量財力構建社會主義和諧社會的今天必須要弄清稅收的國家作用。

關鍵詞：稅收；國家作用；和諧社會

中國是最大的發展中國家，國內有13億民眾，近年社會經濟的飛速發展在提高人民群眾生活水平的同時也造成了發展不平衡、貧富差距大等社會矛盾。要想構建和諧社會、消除社會矛盾就離不開對國家稅收的合理使用，近些年，因為有了健康的稅收財政收入做為支撐，國家才有能力對民生建設大力投入。當然，過重的稅收也會抑制社會的活力，現階段美國也對避稅資產外流的問題束手無策。合理的稅收是在汲取社會資源與提升社會活力之間獲得平衡，而要討論合理的稅收就要弄清楚稅收的國家作用是什么。

簡單說，稅收是一項財政政策或國家宏觀調控的一種手段。在此基礎上稅收主要包括三大職能：財政職能、經濟職能、監督職能。財政職能是稅收最為基礎職能，意指國家能夠通過稅收汲取社會資源，并利用社會資源實現國家職能的過程。經濟職能是指國家通過稅收補助或者調整稅率的方式誘導行業按照國家的規劃進行發展，從而實現國家預定經濟目標的一種經濟手段或方式。監督職能則是指國家可以通過稅法來監督社會經濟活動是否健康運行。

一、稅收是國家的財政工具

通過稅收，國家可以獲得財政收入，稅收收入是一個正常國家財政收入的主要來源，以我國為例，2016年全國財政收入近16萬億元，稅收收入13萬億，占國家財政收入80%以上。國家想要改善民生就要解決醫療、教育、交通、福利、社會治理、收入分配等一系列與人民群眾生活息息相關的問題。而在解決這些問題的過程中都離不開國家的財政投入。在“十一五”時期，國家為了提高人民群眾的生活狀況，在教育方面財政支出累計44500億元；在醫療衛生方面財政支出累計14900億元；在社會保障和就業方面財政支出累計33300億元；在文化體育方面財政支出累計5600億元。國家財政資源向民生方面傾斜的背后是我國稅收的持續增長。稅收的增長是國家支出增長后財政情況仍然健康的保證。

稅收是財政收入的主要來源，因為與其他國家收入相比，稅收有著強制性、無償性、固定性的特點，這保證了籌集稅款能夠穩定可靠。當然稅收也并不是無源之水、無本之木，很多無政府主義者由此攻擊國家，認為稅收是國家掠奪社會資源的一種手段，國家花別人錢實現自身目的是一種不道德的行為。其實，好的稅收是能夠在國家與社會之間獲得雙贏的，最著名的例子無疑是荷蘭的印花稅。印花稅脫穎于1624年的荷蘭，它能夠在短期內風靡整個歐洲，原因是它能夠同時滿足納稅人與征稅人的要求。印花稅的征收極為簡單，是由納稅人將納稅的憑證交由政府收稅蓋章。因為由納稅人主動交稅，稅收方在收稅的同時還減少了大量的征稅成本。而納稅方通過納稅獲得了國家公信力和合法性介入，當遇到糾紛時能夠獲得更好的法律保護。印花稅的出現已經有了400多年，但其中設置的思想仍然值得我們思考。

中國儒家的傳統講究”輕徭薄賦”，中國思想上普遍認為稅率越少越好，稅種越少越好。在“家天下”的過去，稅收更多是用來滿足皇帝個人的欲望，所以對國家稅收的警惕是必要的。如今，中國實現了人民當家作主，因此，不應該再恥談稅收，評價稅收不僅要從其外在諸如稅率等方面考慮，也要從稅收的內涵——是否達到其設置目的，來考慮。

二、稅收推動國家的發展

稅收既是國家實現其行為的有力保障，反過來也能對國家施加影響。成功的民主制是建立在國家建設、法治與負責制政府之上的。其中，政治負責制發展最為成功的是英國，而英國代議制政府的興起離不開征稅和代表權。傳統英國政治模式主要由國王、貴族以及士紳構成。與中國士紳不同，英國士紳產生于自由城市中的“商人與工匠”的階層，他們的富裕往往引起當地領主的覬覦，在中世紀，領主經常通過苛捐雜稅掠奪他們的財富。與此同時，國王也畏懼和嫉恨實力強大的領主，所以在利益驅使下國王與士紳聯合起來——士紳為國王提供金錢，國王則通過法律保護士紳不受領主額外稅收的侵害。在國王的允許下，士紳才有了發展經濟實力的機會，才有了向中產階級過渡的政治前提。

因為有了國王支持，在幾個世紀的發展下英國社會產生了健全的產權制度，同時也培育了強大的中產階級。正是因為中產階級的繁榮，光榮革命才獲得了最終的成功，革命的成就之一就是確定征稅的前提必須是同意。在此基礎上，才有了英國之后在財政與銀行上的改革，政府才可以被允許在透明的前提下向民眾進行借貸，因而18世紀英國政府才能通過大量的民間借貸推動國家的日益強大。英國的強大促成其他國家向英國學習，現代國家的形式才遍布全球。歸根結底，現代國家的產生離不開英國各政治階層對稅收的博弈。

在中國，稅收也在不同階段對國家發展產生不同作用。在新中國剛成立時期，稅收在消滅財政赤字、平抑物價方面功不可沒，有了稅收提供的健康財政，新中國才有了之后經濟騰飛的基礎。在社會主義改造時期則是通過稅收配合建立社會主義經濟，改造民族資產階級。在新時期，更要利用好稅收推動國家的發展。

三、稅收是國家情況的晴雨表

稅收會介入到社會生產的各個環節，通過稅收的變化可以掌握當前國家經濟發展的總體情況和健康指數。

首先，穩定的社會條件是國家能夠進行稅收的前提條件。稅收的特殊性決定在收稅過程中必然需要納稅主體。在一個動蕩國家中，社會流動范圍大，社會治安差，既沒有穩定的人群也沒有盈利的企業為國家提供穩定的稅收。穩定的社會不一定能夠提供穩定的稅收，但穩定的稅收必然需要穩定的社會。

其次，稅收能力強弱能夠體現國家能力的強弱。在征稅過程能夠體現政府對國家的掌控程度。稅率的計算，以及稅收過程中的強制力都體現著國家能力的強弱。無法征收江南士紳稅，只能不斷提高農民負擔是導致明朝滅亡的原因之一。現代政府中，征稅更是一套專業化的系統，如何防止偷稅漏稅、以及征稅人員的監守自盜都無時無刻不考驗著國家的能力。

最后，國家可以根據稅收的變化揣測國家的變化。在其他條件不變的情況下，稅收改變的背后必然是產業發展的變化。所以，稅收數字的變化往往反映的是一個產業的變化。綜合各種數據就能對國家的變化有大概的了解。有了對國家的大概了解才能在制定未來發展計劃時有的放矢。

四、用稅收構建和諧社會

我國屬于社會主義國家，與其他國家相比擁有無可比擬的宏觀調控優勢。稅收在國家宏觀調控中有著無可比擬的作用。同時稅收可以作為經濟的杠桿，通過增減稅收，國家可以通過社會成員對經濟利益的追求，實現合理資源配置與產業升級的目的。當然，對某些企業或個人征收重稅，將之用于低收入者，可以起到調節社會貧富差距，緩解社會矛盾的作用。如今中國的尼基系數已經達到0.465高于國際貧富差距0.4的警戒線，所以更要合理運用稅收才能構建和諧社會。

當然在運用稅收政策時一定要有高屋建瓴的頂層設計，處于好意的政策不一定帶來好的結果。印度曾出臺過一個政策。主要內容是阻止出租房屋者隨意提高第二年的租房費用，如果出租者提高費用就要面臨很高的稅費。這項政策的本意是為了降低貧困人口的租房成本。但在實際運行中，為了規避政策，出租房屋者會選擇不出租房屋或者簽訂一年以下的租房合同，事實上反而照成了租房者的不便、增加了租房成本。

現階段中國社會與學界普遍認為可以采用增收房產稅的方式來抑制房價增長過快，使每一個居民都能擁有一個安身之地。需指出的是增加房產稅是一個復雜的議題，增收實物稅是一個世界性的難題，在通過稅收進行調控時一定要慎之又慎。將深遠的目標、理智的思考與慎重的行動相結合才能實現用稅收構建社會主義和諧社會的目的。

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（作者單位：貴州大學公共管理學院）endprint