自收自支單位的企業內部控制制度建設

張云

摘 要：隨著我國社會經濟的發展，單位體制改革深入進行，需要進一步采用市場化手段，實現自收自支的目標，提升單位內部控制能力，創造更多的經濟效益。因此，本文針對自收自支單位單位內部控制問題展開論述。

關鍵詞：自收自支；單位；內部控制

對自收自支單位而言，需要根據當前社會經濟發展的情況，分析在當前改革開放的形勢，結合自身實際情況，加強內部控制，做好資金管理，保證單位內部各項活動能夠開展，員工工資能夠及時發放，維護員工的根本利益。

一、內部控制對自收自支單位發展的重要作用

在進行內部控制過程中，需要結合具體活動的目標，維護單位資產，建立完善的管理標準，不斷規范會計的活動，在保證廣泛搜集會計信息的基礎上，提升會計工作的準確性和可靠性，從而有效防范財務管理風險，降低生產經營成本，實現單位的自食其力。企業通過進行嚴格的內部控制活動，可以有效提升自收自支單位的經濟效益，減少風險和經濟損失，更好的為社會服務。自收自支單位在盈利以后，需要按照國家制定的標準上交財政，剩下的部分歸自己單位所有，出現的虧損需要自行承擔，還要承擔預算的各種費用。但是由于自收自支單位的特點，發展的最終目的不是獲得巨大的經濟利潤，而是不斷的創造社會價值，為社會服務，為大眾服務。另外，內部控制活動能夠對自收自支單位日常經營活動進行監督，防止出現腐敗行為。

二、自收自支單位內部控制存在的問題

自收自支單位作為重要的行政化管理企業模式，與企業相比處在劣勢，在進行內部控制過程中，缺乏相應的規范，內部控制能力較弱，存在很多問題。

1.沒有認識到內部控制的重要性

在通常情況下，企業進行內部控制主要采用會計控制和管理控制兩種形式。會計管理就是在管理過程中，要保證會計信息的真實性和內部財產的安全性以及各項財務活動的合法性。管理控制就是嚴格執行企業制定的經營策略，保證經營活動能夠正常進行，實現對財務管理目標的控制。但是對自收自支單位而言，受到傳統經營模式的影響，內部控制意識比較薄弱，沒有建立完善的內部控制機制，尤其在人才引進和激勵獎懲等方面存在很多的缺陷，導致單位經營效率不高，影響了自收自支單位各項業務的正常進行。

2.沒有建立完善的內部控制體系

隨著市場經濟的發展，自收自支單位經營活動不斷增加，但是由于缺乏完善的內部控制體系，沒有建立長遠的發展戰略，人力資源配置不合理，資金活動管理存在問題，無法充分發揮自身的優勢，很難把握轉瞬即逝的發展機遇。在自收自支單位日常經營過程中，人力資源得到充分發揮，也沒有引進先進的會計財務人員，導致內部控制體系不完善。另外，由于自收自支單位缺乏激勵機制，無法充分調動員工的積極性，影響了單位長遠發展。受到傳統官本位的影響，在日常資金管理過程中，缺乏資金活動管理風險防范的措施，無法提升自收自支單位的經濟效益。

3.財務管理基比較薄弱

在自收自支單位改革之前，資金管理主要是上級財政撥付的，性質多屬于固定資產，但是流動資金比較缺乏，因此，日常的經費主要來源于自身的經營。在實現了自收自支以后，由于單位規模比較小，沒有針對財務管理和成本核算進行專項的管理，導致對日常的財務管理認識不到位，無法根據單位內部業務發展情況，科學合理的設置的崗位，影響財務計劃的制定，導致職能缺失。另外，自收自支單位內部財務部門沒有真正參與到單位戰略規劃制定，再加上財務管理水平與實際業務經營出現不匹配的情況，影響了單位的長遠發展。由此可以看出自收自支單位財務基礎比較薄弱，在實際改革和發展過程中，財務智能弱化，內部控制能力較差。

三、自收自支單位內控控制措施

自收自支單位主要采用事業編制和企業運作的方式，采用獨立行政管理手段，需要進一步提升自身運營能力，不斷擴大市場規模，提高員工待遇，樹立良好的品牌形象，推動自收自支單位的良性發展。

1.需要建立完善的內部管理體系

自收自支單位而言，需要根據當前社會經濟發展的形勢，分析內部控制存在的優勢和問題，轉變經營發展理念，不斷借鑒其他優秀企業內部控制的經驗，根據我國制定的《企業內部控制基本規范》，建立適合本單位發展的內部控制管理體系，優化內部控制流程。在實際發展過程中，針對內部控制存在的問題，不斷進行完善和調整，推動企業的穩步發展。

2.建立完善的財務管理控制體系

自收自支單位要不斷分析當前市場經濟發展的變化，結合自身實際情況，引進現代化財務管理理念，發揮財務管理在內部控制過程中的重要作用，建立完善財務管理體系。第一，要建立有效的單位財務機構，優化內部財務管理資源配置，采用定崗定責的工作理念，明確財務人員管理的職責，從根本上提升財務管理人員的責任意識和服務意識，幫助自收自支單位加強財務內部管理。第二，財務人員對自收自支單位內部控制的效果，會產生十分重要的影響，需要發揮自身單位發展經營過程中參謀和咨詢作用，重點做好財務分析和監控，為進一步調整內部控制決策和推動單位向前發展提供可借鑒性的依據。第三，自收自支單位要建立完善的內部財務管理機制，需要建立陽光財務，堅決防止財務漏洞出現，規范內部資金流動，制定科學合理的投資金融目標，提升自收自支單位防御財務風險的能力，建立完善的資金管理機制，為自收自支單位資金運行建立安全穩定的環境。

3.加強人力資源管理

在單位改革，實現自收自支以后，需要對干部員工進行積極的引導，發揮他們在內部控制過程中的主體作用。自收自支單位在制定未來發展戰略過程中，需要進一步完善人力資源框架體系，優化內部人力資源布局，做好人力資源的管理，做好人才的培養、使用以及考核，針對不同類型的人才，安排不同的崗位，充分發揮他們的特長，為做好人才儲備，打下良好的基礎，從根本上提升自收自支單位的核心競爭力。隨著我國社會主義市場經濟的發展，自收自支單位既面臨機遇，又面臨挑戰，為了進一步提升自收自支單位綜合實力，需要建立優秀的單位文化，加強對廣大員工的再教育，發揮單位文化的指導教育作用，建立良好的單位發展文化氛圍，不斷完善企業用人、留人管理機制，結合單位文化的要求，制定適合自收自支單位發展戰略，通過單位文化的作用，提升人力資源管理的效率。

4.加強內部控制監督力度

為了保證自收自支單位內部控制制度落實到位，需要進一步加強監督力度，推動單位的良性運行。首先，自收自支單位要設置專門的內部控制監督部門，對企業內部日常的經營活動進行優化和控制，保證內部控制措施落實到位。其次，針對實際反饋的效果，自收自支單位針對實際存在的問題，提出有效的改進措施，進一步完善內部控制制度。最后，通過監督，不斷查漏補缺，從根本上提升自收自支單位的核心競爭力。

自收自支單位要不斷引進現代企業管理經營理念，加強內部控制，制定完善的發展戰略規劃，明確自收自支單位標準，從而推動自收自支單位的良性發展。

參考文獻：

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