新時期企業內部控制研究

袁成雷

摘 要：內部控制是企業管理的重要手段，合理有效的內部控制對于規范企業科學運營、提高管理效率、增強競爭實力具有重要意義。本文圍繞新時期企業內部控制，分析了相關設計原則和存在的問題，并提出了針對性的建議措施。

關鍵詞：企業；內部控制

一、相關概述

伴隨著經濟社會的不斷發展和管理科學的不斷進步，企業管理工具和手段越來越豐富。其中內部控制制度作為企業現代化管理的重要內容，在很大程度上直接影響到企業的經營合法性、會計信息的真實性以及企業經營的規范性。

近些年來，伴隨著企業生產經營環境的不斷變化，企業所面臨的競爭壓力越來越大，如何有效增強管理的科學性，切實提升企業市場競爭能力，建立健全有效的內部控制制度正成為企業管理者的重要管理內容。依靠內部控制制度建設提升企業競爭力，改善企業內部管理狀況已經成為企業管理者的共識。要進一步圍繞企業內部控制，結合企業內部控制現狀和行業特點，針對企業內部控制過程中存在的問題，建立健全符合管理體制需要的內部控制監督管理體系。通過實行嚴格的內部控制自我評估和反饋，不斷推動內部控制建設。健全有效的內部控制制度不僅有助于完善公司信息披露和公司結構治理，同時也能夠有效保障會計信息質量，對于增強企業內部經營科學性，順利實現經營管理目標都具有重要的實踐意義。

二、新時期企業內部控制的設計原則分析

要圍繞自身管理需求科學設計內部控制，在設計原則上要充分借鑒國內外先進的內部控制范例，遵循相關法律法規的基礎上，圍繞企業實際情況和行業特點，遵循完整性、合理性、有效性的設計原則，提高內部控制管理體系科學性。

一是完整性設計原則。企業設計內部控制管理體系，要圍繞不同的方法進行評價，確保評價的系統性。建立健全財力資源控制體系、物力資源控制體系、人力資源控制體系和信息資源控制體系，并且從經營環節實現生產環節控制系統、供應環節控制系統和銷售環節控制系統的有機結合。在內部控制完整性的理解上，要將內部控制作為企業管理體系的一個重要鏈條。在此基礎上同其他管理制度和管理活動實現結合，將內部控制發展成為發現問題解決問題的有效循環過程。

二是合理性設計原則。企業設計內部控制管理體系，要確保內部控制管理制度的有效性和適用性。同時還應當保障內部控制體系在執行過程中具有經濟性特點，將實用性作為企業內部控制重要條件，建立內部控制體系要緊緊圍繞企業管理需求，將內部控制的經濟性作為限制條件。一方面要實現企業內部控制在設計和運行過程中的重點突出，對重要環節和重要部門實施有效管控。還應當確保企業內部控制在實施過程中具有合理的成本和較好的效益。確保企業內部控制設計初衷和實施效果的有機統一，在考慮實用性的基礎上關注合理性要求。

三是有效性設計原則。企業內部控制體系在設計過程中要滿足有效性的要求，一要確保企業內部控制在制定和實施過程中符合相關法律要求。同時還應當保障內部控制設計完整合理，并且在企業生產管理實踐過程中能夠有效執行，切實發揮內部控制的管理監督作用，為企業提高經營管理效率，提升企業財務會計信息質量，規范化科學化運行提供切實保障。遵循相關法律法規的要求是有效性的基本條件，只有滿足這一要求才能夠考慮內部控制執行效果。有效貫徹執行是內部控制發揮效應的前提條件，內部控制體系執行不力，執行沒有滿足預期設計效果，則會對內部控制的效率和效益產生不利影響。有效性的設計原則能夠確保內部控制對舞弊行為的有效防范，提升效率和效益。要進一步發揮內部控制的有效性作用，還需要明確內部控制制度目標，確保內部控制體系相互協調，實現內部制約和協調的有機統一，進一步發揮內部控制整體效用的發揮，確保企業內部控制方便易行，講究實效。

三、新時期企業內部控制存在的問題

企業內部控制制度缺失以及效率偏低都會在很大程度上直接影響到企業的健康發展。但需要注意的是，我國一些企業仍然存在著控制弱化，內部管理松弛的情況。不僅影響到管理的科學性，也會對會計信息質量產生不利影響，甚至出現財務報表造假和失真的情況。這都要求我國企業進一步強化內部控制機制建設，切實提高內部控制的效率和效益，通過提升內部控制效果和質量來推動企業健康持續發展。

一是內部控制環境有待于進一步提升。一些企業管理者沒有意識到內部控制的重要作用，在內部控制環境建設方面相對欠缺，經營管理理念、方式以及風險管理方法、手段都不能充分滿足現代化企業管理要求。在管理實踐中往往重視經濟發展，上規模上項目，對于強化內部控制有效規避風險意識相對淡薄。建立的內部控制制度不科學不合理，不能夠充分發揮應有的內部控制效果，同時內部控制過程中人控現象比較突出，缺少應有的約束，在風險控制方面沒有充分結合公司的短期發展和長遠發展之間的協調關系，導致內部控制環境不理想，制約了內部控制效率的發揮。

二是內部控制環節設計需要進一步完善。內部控制制度是企業管理的重要手段，內部控制具體環節的設計和實施直接影響到內部控制的效率和效果。一些企業做設計的內部控制環節缺少全面性規范性和操作性，對于具體的職責權限沒有明確劃分，相互之間缺少環節的有效銜接，同時規范性科學性不高，沒有將經營管理過程控制擺在突出位置，控制程序存在缺陷，影響了內部控制的效率。

四、新時期提升企業內部控制質量的建議措施

第一，進一步完善內部控制機制。對于企業內部控制來講，要針對單位內部控制強化工作基礎建設，建立健全必要的內部控制制度。結合制度建設根本性、長期性特點，強化制度建設和完善，通過強化這一基礎性工作為內部控制提供有力支撐。結合企業管理特征，強化內部控制制度的制定和完善，依靠內部控制提升企業管理水平。內部控制人員應當圍繞突出的內部控制問題，重視內部控制質量審查，檢查內部控制制度的落實情況。在對內部控制質量進行審查時，關注風險管理重點環節，仔細審查內部控制相關責任是否細化和明確，結合企業內部控制對于質量的管理要求，明確內部控制審查的內容以及范圍，對內部控制監督管理流程進行優化和完善。通過對經濟業務和活動進行風險測試，做好管理風險的防范和評估工作，強化對內部控制活動的測試，有效審查企業內部管理體制機制。

第二，關注內部控制薄弱環節，切實提高內部控制質量。在對企業進行內部控制審查時，要重點針對內部控制效率和效益方面的問題，制定相應的激勵獎懲機制、強化內部審批制度以及不相容職務相分離等內部控制措施。將激勵獎懲機制作為企業內部控制的重要手段，健全完善內部控制獎懲激勵機制，通過提升單位內部控制管理氛圍，推動部門之間信息溝通協調，圍繞管理需求和管理實際增強獎懲機制的有效性，依靠內部考核等手段提升內部控制工作積極性。結合內部控制獎懲機制，提高內部控制執行率。針對企業內部授權審批制度建設，進一步細化和明確各個部門的權限范圍和責任義務，通過梳理和明確部門審批流程，增強內部控制的時效性和合理性，杜絕企業內部控制過程中的失誤和漏洞。

第三，明確企業管理控制機制管理重點，確保控制內容具有針對性。管理控制機制人員應當圍繞突出的內部控制問題，重視內部控制質量的審計，檢查內部控制制度的落實情況。結合企業內部控制管理特點和自身需求，審查內部控制質量是否細化，重點審核內部控制管理中的核心環節和核心流程，突出質量管理和效率管理，對管理實踐中所出現的內部控制質量突出問題進行研究和分析，制定針對性管理辦法加以糾正和完善，通過自我糾正、自我完善，提升內部控制的針對性和科學性，減少內部控制管理風險。突出企業內部審計部門對內部控制的審計監督，進一步發揮內部審計部門的監督職能，提升內部審計部門的獨立性和權威性，減少管理層對內審監督部門的人為干預，審查內部控制制度的可行性和可改進性，準確定位內部審計職能和作用，有效健全完善內部控制的職能和目標。

參考文獻：

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