完善高校內(nèi)控制度 強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

葛玉林

摘要：隨著我國(guó)教育水平的提高，高校的經(jīng)費(fèi)來(lái)源越來(lái)越多樣化，高校在各項(xiàng)管理日趨復(fù)雜的情況下都進(jìn)行了改革和完善，但是在內(nèi)部控制管理方面卻有待提高，不能夠完全適應(yīng)目前高校的發(fā)展情況。就目前來(lái)看，不少高校沒(méi)有完善的內(nèi)控管理體系，其內(nèi)部管理水平普遍較低，管理能力低下，因此造成了目前高校在財(cái)務(wù)管理方面存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的局面，這給高校在及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)方面帶來(lái)了眾多不利影響。本文首先明確的指出了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控之間的關(guān)系，然后就高校進(jìn)行內(nèi)控的必要性進(jìn)行了探討，最后重點(diǎn)分析了高校完善內(nèi)部控制制度的策略，并針對(duì)如何強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了可行性意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)控制度；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；建議

隨著教育改革的深入，高校的辦學(xué)模式和管理方式都有所改變，高校的數(shù)量和辦學(xué)規(guī)模都有所擴(kuò)大，需要大量的教育經(jīng)費(fèi)，辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的來(lái)源渠道更多，很多高校采用合作辦學(xué)，而在管理上也依靠教育行政部門(mén)進(jìn)行整體的控制，內(nèi)部管理薄弱。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，許多高校都出現(xiàn)了貪污等舞弊行為，提示了內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重要性。因此，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系建設(shè)中存在的問(wèn)題，并采取措施予以解決對(duì)于高校強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要意義。

一、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系

（一）目標(biāo)一致

內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理都屬于高校經(jīng)營(yíng)管理的重要手段和方法，其最終目的都是為高校實(shí)現(xiàn)最終戰(zhàn)略目標(biāo)提供保障。財(cái)務(wù)管理是通過(guò)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化來(lái)發(fā)揮作用的，而內(nèi)部控制則為財(cái)務(wù)管理提供有效的監(jiān)控措施，兩者協(xié)調(diào)進(jìn)行，有利于高校戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）內(nèi)部控制為科學(xué)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策具有重要意義

科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度能夠?yàn)樨?cái)務(wù)決策進(jìn)行的方式、步驟及人員等進(jìn)行明確的規(guī)定和限制，避免決策失誤導(dǎo)致的失誤。之后，經(jīng)過(guò)決策的各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理項(xiàng)目也在內(nèi)部控制的監(jiān)管下規(guī)范的進(jìn)行。

（三）規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制能夠保證高校的經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)在合法合規(guī)的前提下進(jìn)行，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)警，盡早規(guī)避和遏制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、高校完善內(nèi)部控制制度的必要性

（一）辦學(xué)模式及內(nèi)部管理的決定性

1.辦學(xué)模式發(fā)生了較大的變化

高校籌集資金的方式越來(lái)越豐富，不再單純依賴(lài)國(guó)家財(cái)政撥款。這樣給相關(guān)參與人員更多的機(jī)會(huì)貪污、腐敗，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部控制能夠有效監(jiān)管財(cái)務(wù)動(dòng)向，對(duì)相關(guān)人員的行為產(chǎn)生制約作用。

2.高校的科研任務(wù)重

高校還承擔(dān)著國(guó)家許多科研任務(wù)，尤其在科技方面，各方經(jīng)費(fèi)大量涌入高校。加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理更是非常有必要。

3.高校規(guī)模不斷擴(kuò)大

伴隨著高校的擴(kuò)招，其基本規(guī)模也不斷擴(kuò)大，因此需要投入大量的資金進(jìn)行基礎(chǔ)建設(shè)，因此，構(gòu)建一套完善、科學(xué)、嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系是非常有必要的。

（二）現(xiàn)階段高校面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的決定性

1.財(cái)務(wù)管理信息化存在風(fēng)險(xiǎn)

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，越來(lái)越多的辦公手段趨向信息化，幫助高校提高了財(cái)務(wù)管理的效率，整合了高校的資源。但是財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)也存在很多的風(fēng)險(xiǎn)，例如很多財(cái)務(wù)人員缺乏信息技術(shù)方面的知識(shí)，如果出現(xiàn)操作不當(dāng)會(huì)造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)信息的丟失。此外，網(wǎng)絡(luò)上存在很多病毒，在下載相關(guān)資料時(shí)，就有可能將病毒帶入財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中，造成巨大的損害。

2.存在財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)

高校為了獲利，持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)，往往會(huì)進(jìn)行一些投資活動(dòng)。但是在后勤社會(huì)化之前，高校大多數(shù)校辦產(chǎn)業(yè)盈利狀況都不樂(lè)觀，甚至出現(xiàn)虧損的狀況。后勤社會(huì)化之后，高校的盈利狀況有所好轉(zhuǎn)，資金流量也顯著增加。而高校相比于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在資產(chǎn)變現(xiàn)方面能力較弱，存在管理上的風(fēng)險(xiǎn)。而高校不斷擴(kuò)招，投資項(xiàng)目眾多，資金流量較大，甚至出現(xiàn)了投資的盲目性，遠(yuǎn)超于高校財(cái)務(wù)管理能力，造成了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加。

3.高校財(cái)務(wù)收支失衡

學(xué)生繳納的學(xué)費(fèi)是高校運(yùn)營(yíng)最基本的資金來(lái)源，但是很多高校在學(xué)費(fèi)繳納方面催繳措施不力，導(dǎo)致了學(xué)生拖欠學(xué)費(fèi)的現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，不僅影響了高校正常運(yùn)轉(zhuǎn)，還限制了高校還貸的能力。此外，還存在很多貧困生，助學(xué)措施不力，嚴(yán)重影響了高校的收支平衡，為財(cái)務(wù)管理帶了巨大的威脅。

三、完善高校內(nèi)部控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

高校財(cái)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)眾多，而健全的內(nèi)控體系能夠?yàn)楦咝Ｒ?guī)避各種管理風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為管理的核心，內(nèi)控制度能夠有效規(guī)避財(cái)財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。目前高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)眾多，貪污、挪用等現(xiàn)象頻發(fā)，完善內(nèi)控制度迫在眉睫，針對(duì)存在的問(wèn)題可以從以下幾個(gè)方面對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行完善：

（一）規(guī)范高校財(cái)務(wù)管理

高校要想規(guī)避財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，首先要規(guī)范高校財(cái)務(wù)管理，明確財(cái)務(wù)管理是高校管理的基礎(chǔ)和內(nèi)部管理的樞紐，是高校健康高效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保障。高校要在不斷發(fā)展的同時(shí)結(jié)合學(xué)校自身的發(fā)展情況，不超出自身的管理限度，合法合規(guī)在一定的管理體制下進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。所確定的財(cái)務(wù)管理體制要經(jīng)過(guò)校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)真研究和確定，一旦確定不能夠隨意變更。學(xué)校要在規(guī)范財(cái)務(wù)管理的前提下利用內(nèi)控制度對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行管理監(jiān)督。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制的預(yù)警防范功能

高校的資金來(lái)源除了國(guó)家財(cái)政撥款外，還有多種籌集途徑，在資金流量加大的情況下，也增加了很多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，特別是后勤實(shí)現(xiàn)社會(huì)化之后，存在著投資虧損。高校在完善內(nèi)控制度中要特別注意加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于經(jīng)費(fèi)支出、項(xiàng)目投資等方面都要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析及預(yù)警機(jī)制，對(duì)存在和出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門(mén)，及時(shí)作出決策進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。

（三）提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)

針對(duì)目前高校財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控方面的人才素質(zhì)不高的情況，高校在選擇財(cái)務(wù)處的負(fù)責(zé)人及相關(guān)工作人員時(shí)需要優(yōu)選財(cái)務(wù)管理素質(zhì)高的人才，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力。財(cái)務(wù)人員不僅要具備財(cái)務(wù)管理技能，還要具備內(nèi)部控制管理的能力。同時(shí)，相關(guān)工作人員還要掌握一定計(jì)算機(jī)技能，這對(duì)應(yīng)對(duì)信息辦公時(shí)代的到來(lái)也是非常有必要的。

（四）加強(qiáng)預(yù)算制度的改革

高校進(jìn)行預(yù)算管理能夠有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，高校應(yīng)該在預(yù)算編制方面嚴(yán)格按照有關(guān)部門(mén)的規(guī)定進(jìn)行規(guī)劃，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格控制。高校也要對(duì)預(yù)算核算管理以及財(cái)務(wù)報(bào)表等方面進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，保證預(yù)算活動(dòng)的有效進(jìn)行。

（五）強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)

高校應(yīng)該設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)資金的籌集、投入以及項(xiàng)目投資等進(jìn)行有效監(jiān)控，保障資金的收益，保證資金專(zhuān)款專(zhuān)用。做到內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合。

（六）加強(qiáng)高校內(nèi)部的信息交流

要加強(qiáng)內(nèi)控力度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，保證財(cái)務(wù)信息的透明化非常重要。高校可以構(gòu)建信息管理系統(tǒng)，對(duì)高校教師的薪資、學(xué)生的收費(fèi)情況進(jìn)行系統(tǒng)收集，便于管理者和相關(guān)人員了解運(yùn)營(yíng)情況，也便于師生及工作人員之間的溝通和了解。通過(guò)信息及時(shí)反饋和解決問(wèn)題，有利于內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，也是強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要途徑。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著科技信息的發(fā)展，高校的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源也更加豐富多樣，對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制也提出了更高的要求。高校之間存在比較和競(jìng)爭(zhēng)，內(nèi)部控制能夠防范風(fēng)險(xiǎn)，有效提高高校的核心競(jìng)爭(zhēng)力。其與高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之間有很大的正相關(guān)性，當(dāng)前的內(nèi)部控制制度不能滿(mǎn)足高校財(cái)務(wù)管理的需要，不能有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高高校管理能力。高校不僅要依靠國(guó)家和教育部門(mén)等外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管，還要致力于加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，做到內(nèi)外兼治，為高校教學(xué)和科研的發(fā)展保駕護(hù)航。因此，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，完善內(nèi)部控制，對(duì)于高校財(cái)務(wù)管理具有重要意義。

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（作者單位：江蘇科技大學(xué)）endprint