小議我國國有企業內控管理

樊玉娟

摘要：企業內控起源于美國，最初的目的只是為了企業在經營活動中，能夠相互牽制。隨著內控的推廣，現在早已普遍應用于我國企業，特別是在大型國企以及上市公司中被廣泛應用。其內涵也擴展到在合法合規經營的前提下，促進企業目標的實現、資產的安全、信息的完整、效益的提升等；深度以及廣度也擴展到對上述活動所采取的規劃、實施、限制、評估、控制等一系列方法與手段。做為國家老牌企業——國企，在當今激勵的市場競爭中，要甩掉政府援助這一“拐棍”，撇下“大鍋飯的飯碗”，立足于不斷變化的市場，建立健全內控管理迫在眉睫。

關鍵詞：國有企業；內控管理；目的意義；問題對策

國有企業，在計劃體制下，是其它企業的“老大哥”，為社會主義建設起到不可替代的作用。但今非昔比，私企、外資、獨資、合營等企業不斷涌入市場，在活躍了市場經濟的同時，也給國企帶來巨大的壓力與挑戰。強化內部環境，減少決策失誤，降低經營風險，擴大利潤空間是國有企業生存與發展的重要出入之一。為了達到上述目的，國有企業也引入了內控管理手段，以此強化企業經營管理。作為一名企業財務管理者，根據自身的親身體會，想談談一些膚淺的看法。

一、國有企業內控管理的作用

（一）有助于企業日常經營活動的開展

根據普遍聯系原理，世界上一切事物都不是孤立存在的，企業要想生存發展無論是在內部還是外部，都需要溝通與協調工作。強化內控管理，可以使企業內部部門之間發揮協同效應，外部企業價值鏈之間關系融洽。

（二）防止“內部人控制”現象的產生

內控最基本的功能就是相互牽制、相互制約、相互監督。這樣可以防止所有者制約企業的經營管理，也可以防止企業在經營中容易出現的“一支筆”、“一言堂”現象。以此將企業運營中的風險最小化，促進企業穩步健康發展。

（三）最大限度內確保經營目標的實現

有效的內控管理可以使企業股東權益最大化、經營者效益最大化、企業員工自身利益最大化、社會效益最大化，也就是說可以達到上述整體利益的平衡，從而促進企業經營目標的實現。

二、當前許多國有企業內控管理存在的一些不足

理論上掌握了企業內控管理的重要作用同時，卻發現實際工作中，內控管理在應用中出現了許多問題，甚至起不到內控應有的作用，反而阻礙了企業的正常經營活動。具體如下：

（一）重視不夠

雖然內控被應用到我國也有很長時間了，但是對其重視卻很晚，2008年金融危機爆發后，在8個月內，8000多企業倒閉，糾其原因是90%以上的企業內控管理出現了問題，其中國有企業占據40%左右，主要表現在片面地將內控當做手冊、資料、文件、制度等來抓，其落實流于形式，尤其是國有企業，有著政府的袒護與支持，更是存在內控實施起步遲、運轉機制不夠靈活等問題。

（二）人員素質參差不齊，知識結構不合理

制度的理解與落實，乃至信息的傳遞都會受人員素質的影響。國有企業，人員的組成來源比較廣，知識水平也參差不齊，業務能力與綜合素質也各不相同，有少部分專業核心人員，也有大部分是業務能力差、職業道德低下的人員，他們入職前知識水平差，入職后，又缺乏在崗繼續教育，這是很多國有企業的通病。這種知識結構、業務能力及綜合素質不同，而待遇大體相同，這樣大大地挫傷員工的積極性與能動潛力的釋放。

（三）組織架構虛設

就目前形勢看，包括國企在內，組織架構虛設的較多。如董事會里有股東參與，監事會里有董事，董事還參與經營管理等，一般不設獨立董事。這樣以來，股東參與經營，董事也參與經營，導致經理層成為傀儡，監事成為擺設，有名無實。董事經理合一，那么董事對經理層的監事大大削弱，“內部人控制”、“一人獨大”的現象十分普遍，“三重一大”重大事項則成為形式，其后果會出現“一把手”專橫，盲目操縱企業的命脈，將企業推進破產的邊緣。

（四）信息化建設比較落后

按理說國有企業在資金上、人力上、物力上都要領先于其它企業，但是在實際工作中，國有企業信息統計建設不健全，傳遞不暢通。如沒有完整的清晰的整體信息管理系統，包括投資、經營、采購、銷售、售后服務在內的一條龍信息管控系統，更沒有相應的風險管控體系以及風險應對系統。他們習慣了坐在家里經營模式，沒有走向市場，沒有將自己推銷給市場，甚至對市場的有關信息都不了解，這與現代化企業建設背道而馳。相反我們可以看到一些私企、外企，它們會將自己最好的一面展示給市場，這樣的產品會做到沒有最好，只有更好。這是國企應該學習及借鑒的一點。

（五）監督不夠給力

國有企業在監督上最大的特點就是上邊“雷聲大雨點小”，下邊仍 “我行我素，即便是成立了內審機構的國企，內審部門也缺乏獨立性與嚴肅性，成為領導擺布的“棋子”，因此在審查的廣度與寬度上都缺乏深度。由此使內審機構只停留在表面的業務流程上的機械檢查，而沒有層次的經營業務內容的審核，再加上有些事情，通過領導的所謂協調，最后成了“大事化小小事化了”。監督不給力，責任落實不到位，同時也缺乏有效的監督考核機制，這樣評價就顯得蒼白無力，那么內控運行的效果也就可想而知。

三、完善國有企業內控建設的對策

（一）提高整體意識，強調企業文化的向心力

謀求企業長期發展是任何一個企業不可回避的話題，國有企業也亦然。企業的生存發展不能靠某個領導、某個核心骨干，靠的是整體員工的凝聚力，所以企業要建立一個適合本企業的文化，發揮企業文化的正能量作用，讓員工產生歸屬感、自豪感、安全感。這樣員工的整體意識提升了，才能使他們在工作中相互幫助、相互協調，以此達到國家、企業、員工利益最大化。

（二）嚴格制度的建設與落實

國有企業內控管理得不到很好地實施，最大的原因是一些古老的制度已經與現代管理模式相違背，許多空白之處與模糊不清的概念讓許多員工有機可乘。另外一個原因就是在落實過程中，“老好人”現象十分嚴重，再加上領導的綜合平衡，使制度在落實中發生走形。所以更新古老守舊的制度，將有效激勵機制鑲嵌到制度的落實中來，這樣才能讓內控作用更好地發揮。endprint

（三）整頓國有企業的治理結構

國有企業在人力結構上，最大的特點是有的地方組織結構臃腫，有的地方組織架構相互滲透，進而導致重要崗位失去牽制與約束，不重要的崗位人員龐大。因此國有企業要根據自身的具體情況，再結合最新的美國COSO報告條文，用整體的、動態的、發展的眼光去認識和處理上述問題，該減人的地方減人，該制約的崗位要制約，建立完善的組織框架，對企業法人主體進行監督，有助于企業經濟運行秩序的正常化。

（四）完善信息化建設

我們不難看出，國有企業的員工，包括有些領導在內，生活在快捷的信息時代，工作卻停留在過去閉塞“環境”中，這是與時代發展格格不入的。所以企業要加大新型信息化建設，如建立一套完整的信息和數據庫于一體的系統平臺，使企業內外信息流動。一來可以有助于企業內部各個部門之間的溝通與交流，二來也有利于主管領導的統一管理與全盤部署，同時還有利于企業適應外部環境的能力，更有利于市場了解企業，為企業打造品牌產品創造條件。

（五）強化內審的職責

內審是國有企業“二次”監督的最好手段，企業要在內審的深度與廣度上下功夫，同時更要強調內審的獨立性與權威性，要將內審機構獨立出來。在歸屬上，要對內控管理委員會負責；在內容上不但要審核經濟業務的合法性，更要審核業務的常理性；在范圍上，不要僅僅限于財務業務，要擴展到人力資源職能的發揮、部門管理的協調、制度的落實、考核的有效等。

四、結語

上述是我個人對國有企業內控建設的膚淺看法與分析，目的是為了解決國有企業在實際工作中存在的客觀問題，以此促進國有企業健康穩定地發展，使國有企業在經濟效益以及社會效益都取得最大的收益。

參考文獻：

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（作者單位：揚州首拓環境科技有限公司）endprint