探析當前企業內控存在的問題及應對策略

馮杰

摘要：隨著我國社會經濟的不斷發展與進步，各行各業、各項領域中的企業都已經邁向了新的發展階段。為了進一步確保企業的生產經營活動能夠順利展開，內部控制已經成為了現代企業管理工作中必不可少的關鍵要素。通過加強企業的內部控制，能夠有效規避風險，提升會計信息完整度，提高企業在市場中的競爭實力，從而達到經濟效益最大化的目標。因此，筆者將主要針對當前我國企業內部控制存在問題進行分析，并提出針對性的應對策略。

關鍵詞：企業；內部控制；存在問題；應對策略

對于現代企業而言，不管是怎樣的經營規模與經濟性質，也無所謂當前企業正在盈利或是虧損，都必須要充分結合企業的發展實際情況，對企業今后的發展與經營活動進行全方位考量，從而制定出為之奮斗的戰略目標，并且要為實現這個目標制定好行動計劃與企業發展具體策略，進而一步步予以實施[1]。在實施企業發展計劃的過程中，必須充分考證內部控制，加強日常控制、紀律控制、組織審查、糾正出錯等工作，保證實現企業的發展戰略目標。然而，當前我國有許多企業的內部控制仍然存在著許多問題，也就造成企業管理工作的實效性較低。

一、當前企業內控工作中存在的問題

（一）企業內控觀念落后

企業內部控制制度設計與實施，卻無法約束該制度創造者、管理者與監督者的職業操守與價值取向。當前，有很多企業的領導層就缺乏正確的職業操守與價值取向，一味地追求公司上市與配股，將其作為“圈錢”的方式，在上市成功之后又為了滿足一己私利，肆意揮霍投資人的錢，這種價值觀直接影響了企業的管理層。此外，還有部分企業的管理領導者缺乏正確的經營理念，對各個部門的職能作用沒有深刻的理解以及清晰的定位，比如在部分企業高層的潛意識當中，財會人員僅僅是企業的“計算器”而言，而并沒有將其視為企業內部控制工作的“推動器”。

（二）缺乏有效的企業管理機制

在現代社會中，有許多的企業都存在著多級代理的關系，而這部分企業在管理工作方面有著非常嚴重的問題，主要集中在缺乏相互制衡的管理機制與監督機制[2]。當前，我國許多的上市公司在形式上都有成立董事會與監事會，雖然表面上這類組織是相互獨立的，但實際上，法人代表管理的結構并未成立，也就導致內部人士控制的現象非常普遍，這對于持股所有者的中小投資人而言，其利益受到了嚴重侵害。此外，股東大會與監事會的作用虛有其表，股東大會作為企業的最高權力機構，但從當前的實際情況來看，股東大會還遠遠無法達到行使股東權利與參與企業治理的目的，大部分的中小股東的知情權、質詢權無法保證。這種現象在國有股與法人股控股的企業中更加明顯，國有股股東以及法人股股東“一票否決”、“一票通過”的現象非常普遍，中小股東的權利更加得不到保障。從當前的實際情況來看，董事會往往會淪為虛職，而監事會則只是議事機構，并且還受到董事會的控制，完全無法發揮監管的效用。

二、加強企業內控工作的應對策略

（一）改變觀念，確保財務內控理念的正確性

無論哪家企業，其生產經營活動的最終著落點以及衡量標準都會通過財務予以展現，由此可見財務內控工作在整個企業的內部控制體系中是極為重要組成部分。眾所周知，財務不可能是一項獨立存在的活動，其與企業的業務管理、技術管理等其他方面管理工作相互交融，所以針對財務的內部控制雖然以財務為基礎，但一定要綜合考慮到計劃、營銷、生產、銷售、工程等多方面的非財務的管理工作[3]。

由于當前有許多企業在財務內控方面，還存在些許理念偏差，因此為了確保財務內控工作的實效，在企業中樹立起正確的財務內控觀念顯得尤為必要。首先，做好財務內控觀念的宣傳工作，通過對政策的宣傳與貫徹，引導業務部門參與到企業的財務內控工作當中。尤其是要取得業務部門領導對企業財務內部控制的支持與關注，從而有效緩解業務部門過分重視經營業績而忽略了內部控制工作，尤其是財務的內部控制工作的相關做法。其次，提升財務部門在企業內部控制中的地位，尤其是部分由財務部門開展，但主要針對的是業務部門的內控活動，在明確財務部門職責的同時，一定要給予相應的權力，并且要確保業務部門將有關責任落實到位，促進財務部門與業務部門的積極配合。

（二）做好企業資金風險的評估工作

資金對于一個企業的生存與發展而言，都是重要的影響因素，所以做好企業資金風險的評估工作是必不可少的，只有對企業資金的風險有了正確的評估之后，才能夠從容面對發展過程中可能出現的種種情況，保證企業穩定向前的發展。具體操作可分為以下兩點：①防范企業內部財會人員工作的風險[4]。企業的財會工作人員主要負責企業的財務工作，這部分人員的財會工作能力以及職業道德等，都會對企業的資金鏈帶來直接影響，因此要重視對企業財會信息的審查以及對財會人員工作的監督，加強對財會人員的技能與思想道德的培訓工作。②防范資金風險。資金風險有許多種，其中主要的有資金安全風險、資金鏈風險、支付風險、融資風險與回收風險等等。現代企業對于資金的管理工作要格外重視，在作任何重大決策時，都應該對以上風險進行科學合理的評估，進而作出更加合理的決策，進一步促進企業的穩定發展。

（三）構建完善企業內部控制制度體系

為了完善企業內部控制體系的構建，要明確企業內部控制的流程，而且要確保相關流程的適用性、可行性、有效性與全面性，進而制定出適用于自身企業的《內部控制制度細則》。該細則中需要包含內部控制管理的機構、不相容崗位、內部控制制度職責、業務流程以及控制點資料等有關內容。在內部控制制度建立的過程中可能會產生相應的矛盾與問題，要進行合理的解決，并嘗試一些全新的改革，將流程控制與崗位責任控制有效融合，將控制流程由復雜向簡單導向，從而構建其完善的、系統的內部控制制度體系，實現企業內部控制的動態管理。

（四）利用“三個加強”，提升企業內控執行力

1.加強檢查機制，改善檢查方案。在企業的內部控制管理工作中，內控檢查作為有效的管理手段，其檢查方案的完善與否會直接影響到企業內控的執行力[5]。因此，企業要完善相關的檢查工作機制，不僅要針對出臺相應的檢查方案，更要對檢查方案中的細節部門作出明確的規范，包括檢查的依據、標準、范圍以及評價方法等，進而確保檢查評價工作的實效性，有效地提高了企業內控的執行力度。

2.加強整改落實，確保檢查效果。企業內控的檢查與評價工作，主要目的是為了發現企業的生產經營活動中存在的問題，并對其進行改善，倘若每一次的檢評工作之后仍然毫無改進，那么也就讓檢評工作失去了根本意義。因此，一定要確保檢評中存在問題的整改工作落實到位，具體來講，企業可組織監督小組對檢評工作中存在問題的整改情況進行跟進，進一步提升檢查工作的實效性。

3.加強獎懲制度實施，促進內控落實。企業內部控制管理工作是一項針對企業所有職工的工作，因此對其要確保落實到位，才能保證實效性，倘若缺乏有效的獎懲制度，內控執行力則無從談起。所以，為了保證企業內部控制在各部門中的執行力度，就必須在各部門的績效指標中添加內部控制管理的執行情況，對于內部控制執行良好的部門給予一定的活動經費獎勵，從而激勵各部門積極配合企業的內部控制管理工作，促進了企業內控工作的落實。

三、結束語

綜上所述，通過加強企業的內部控制，不但可以提升現代企業生產經營管理工作的實效性，還能夠有效提高企業在競爭如林的市場中保持穩定向前的發展態勢。面對當前企業內部控制存在問題，企業管理人員要加以重視，并且要不斷總結經驗與教訓，深入分析，采取針對性的應對策略去解決相關問題，不斷創新與改革企業的內部控制工作，從而存進企業發展戰略目標的實現，推動企業的可持續發展。

參考文獻：

[1]王彥麗.集團化企業內控管理中的問題分析及應對策略[J].中國商論，2016（23）：46-47.

[2]任強.企業內控存在的問題及應對淺議[J].財會學習，2016（15）：241-242.

[3]胡文明.小企業會計內控常見問題及應對策略[J].北方經貿，2015（04）：130-131.

[4]沈宏啟.淺談企業內控存在的問題及應對[J].經營管理者，2014（22）：199.

[5]劉正榮.淺談企業內控存在的問題及應對[J].經營管理者，2012（17）：162.

（作者單位：中天房地產有限公司）endprint