新醫改下醫院內部控制存在的問題與對策

馬莉雅

摘要：新醫改工作的不斷實行，使得內部控制工作在醫院中變得非常重要，但是在我國現階段的醫院內部控制工作中還存在一定的問題，只有將相關問題全部解決，才能保證新醫改工作的成功，本文對相關內容進行了簡單的研究，希望可以促進醫院的醫改工作順利進行，首先本文明確了在新醫改下，醫院進行內部控制工作的基本要素，并找出了我國現階段醫院在內部改革的背景下進行內部控制工作的問題，提供了相應的解決措施，從而為我國醫院的發展提供一定的幫助。

關鍵詞：新醫改；內部控制；問題與對策

內部控制工作可以幫助醫院合理化分配資源，使醫院的經營更加合理，避免醫院因為重復購置一些設備或者器械而造成額外的成本支出。但是我國現階段的醫院在內部控制上還存在很多問題，使醫院的改革工作受到限制，業務上也無法實現進步，所以要進行相關的研究，為促進醫院發展提供建議。

一、新醫改下醫院進行內部控制的要素

（一）控制環境

控制環境是進行內部控制工作最基本的組成因素，其構建了醫院的整體框架與各項措施，為醫院文化的形成提供了基礎，使醫院員工對內部控制工作的認識進一步提高。控制環境主要包括組織結構、責任分配制度和人力資源政策、誠信原則與道德價值觀、員工能力的評審、管理哲學與經營方式等。

（二）風險評估

醫院在經營的過程中會面臨各種來自內部與外部的風險，隨著我國市場經濟體制與醫療改革工作的落實，醫院正處在改革的關鍵時期，醫院在經營的過程中與企業一樣，也會面對各種壓力，醫院必須重視這些壓力帶來的影響，對其進行非常準確地判斷，通過有效的措施避免其帶來的影響，并對其進行實時的監控。

（三）控制活動

管理的控制職能是通過對績效的調整實現的，通過相關工作使醫院可以更快速的達到自身目標，將提前制定的計劃有效率的完成。計劃與控制工作是相互依存的，兩方面如果不能相互協調，則都不能有效地發揮作用。如果沒有良好的控制工作，醫院相關制度也無法有效地落實，控制工作在醫院的任何一項工作中都有所體現，任何工作的實施都與控制密不可分。

（四）信息溝通

醫院在經營的過程中，將計算機技術應用在了用于管理工作的信息系統中，以便于進行信息收集、傳遞等工作。這一系統不僅是醫院進行內部信息的處理工作，在與外部進行溝通的過程中也會應用這一系統。在進行溝通之后員工可以更好的了解自身在醫院內部控制的過程中所發揮的作用，并且還能夠與患者、藥品廠家等進行更好的溝通。

（五）內部監督

內部控制系統在運行之后，需要通過有效的監控手段進行控制。需要專業人員在某一特定的時間對醫院的內部控制系統及性能進行評價。不僅要完成監控工作，也要對其中的關鍵環節與人員進行評估，使內部控制工作更加有效。

二、新醫改背景下內部控制中存在的問題

（一）對內部控制工作不夠重視

我國醫院在現階段的內部控制工作中，一些內控工作人員沒有意識到內部控制工作的重要性，導致相關工作沒有達到預計的效果。部分科室對這一工作并沒持有重視的態度，對有關的制度視而不見，使得相關制度的落實情況比較差，這會造成醫院的經營目標無法實現，而且會對醫院的經營產生負面影響，使醫院的財產受損，最終導致醫院無法良好的發展。

（二）固定資產管理制度不合理

固定資產管理作為醫院內部控制工作中比較重要的內容之一，在實際進行相關工作的過程中，卻并沒有受到醫院工作人員的重視。大部分醫院在進行核算的過程中，沒有嚴格按照相關制度進行，便會出現核算不清晰等后果。而通過這一方式核算得到的結果，會造成其在進行基本設施購置的過程中出現重復購置的現象，加之所設置的相關計劃的準確性不夠嚴謹，例如，一些醫院沒有按照內部控制工作要求進行資產管理工作，出現倒賣藥品的現象，最終導致醫院產生經濟損失，使醫院的發展受到限制。

（三）內部控制制度不完善

在新醫改行動過程中，醫院制定了很多內部控制的制度，目前來看已經獲得一定的成果，但還是不能滿足醫院發展的需求，能起到的促進作用很小。造成這一問題的原因是因為相關醫院在設計內部控制制度的過程中還存在很多問題，由于部分制度合理性較差或者缺失，便會使其不能起到效果。而且醫院在進行內部控制的過程中，因執行階段的力度較小，故在出現問題之后，才想到對其進行控制。

（四）溝通不及時

很多醫院對內部控制工作的重視程度很高，已經建設了相關的內部控制網絡，但是在執行相關工作的過程中，控制網絡的使用者主要是內部控制的工作人員與管理層，這就會造成不同科室之間的交流較少，科室之間的信息沒有進行交流，所以在一些物品的統計上容易出現差錯。除此之外，因為信息的不對稱性會導致醫院的一些制度的執行出現問題，對其運營產生影響。

（五）控制環境不理想

內部控制工作在新醫改中是非常重要的內容，而我國一直致力于將醫院建設成公益性的組織，隨著市場經濟體制下醫改工作的進行，降低成本、追求利潤也日趨成為醫院的經營目標，但醫院在未轉形仍享受國家補貼的條件下，會導致我國醫院相關工作人員沒有內部控制工作的意識，使相關制度無法有效落實。醫院在長時間的經營中主要重視的是醫療水平的提升，所以沒有意識到財務管理工作的重要性，使得工作人員形成了只要醫院的醫療水平夠高，就會有病人來看病的錯覺。最終導致內部控制工作無法具備一個良好的實施環境，使相關工作的執行情況非常差。

（六）監管力度不夠

監管力度是否到位是醫院內部控制工作是否可以獲得成效最關鍵的因素，如果醫院內部控制制度在實施的過程中，沒有強有力的執行制度，就會造成內部控制工作只是流于形式。造成這一問題的主要原因是醫院內部審計的缺失，我國現階段很多醫院都沒有建立完善的內部審計部門，所以會使醫院內部控制工作的執行力度較差，部分審計工作人員對醫院的工資與各項福利的依賴性較高。例如，在一些醫院中，這項工作是由一些即將退休、無法完成其他工作的老醫生負責，行為較為懶散、工作能力較弱，因此，不會對該部門的監督作用進行重視。除此之外，外部審計不足也是造成這一問題的主要原因。因為醫院具有其特殊性質，所以醫院在經營的過程中，缺少有效地外部監督，這就會造成醫院的外部控制措施無法有效的落實。一些醫院沒有將一部分無法同時完成的工作分開進行，所以，需要專人完成的工作并沒有落實到具體的工作人員身上，導致內外審計工作不完善，內部控制工作無法落實。endprint

三、新醫改背景下醫院內部控制的強化措施

（一）重視內部控制

內部控制工作的完成效果要提高，最重要的是進行觀念的普及工作，使醫院所有的工作人員都了解內部控制工作的重要性，使相關制度的執行程度大幅提高。并強調內部控制工作的重要性，讓所有員工都可以參與到相關工作中，使醫院的運營效率提高，減少不必要的支出。最重要的是加大相關制度的執行力度，使醫院在最穩定的情況下運行，減少危險事件的發生，使醫院的發展得到保證。

（二）加強資產的管理

作為醫院內部控制工作中比較重要的內容之一，固定資產核算工作必須受到足夠的重視，使醫院的運營可以得到保證。為保證相關工作的正確性，必須通過采取一定的措施將其完成，使相關工作的完成具有實際意義，確保不會出現財產損失的現象。在進行相關工作的過程中，需要將管理工作完成到位，在進行新資產購進之前必須先提交申請，在得到允許后才可以進行購買。通過相關工作可以將固定資產的管理工作的效果加強，保證醫院公共財產的安全，同樣可以避免重復購買的問題出現。

（三）完善內部控制制度

醫院內部控制工作要保證，必須先完善相關的制度，通過實施內部控制管理制度可以保證其促進相關工作的完成。醫院要想建立相關的制度，必須制定風險評估機制，通過相關機制的使用，可以在醫院遇到風險時，利用相關的措施將其解決，使醫院的利益不會受到影響。還要提高醫院的決策能力，并將所有的責任落實，使所有的員工都可以明確自身的責任有哪些，保證相關制度的完成程度。使各科室的義務明確，在出現問題之后可以及時找到相關的負責人，保證醫院的運營不會受到較大的影響。醫院需要做到在出現問題之前就要保證工作的完成，避免在出現問題之后才想到補救措施。建立審核機制，通過審核機制的控制發現存在的問題，并及時將其解決，避免出現人情事件。

（四）加強科室之間的交流

科室之間的交流密切，必須建立完善的內部控制網絡，并將相關網絡的使用權進行下放，使這一網絡對內部控制工作可以起到一定的效果，并要求所有員工都要參與到相關工作中。加強員工之間的實際交流，因為信息技術的應用與實際溝通之間存在一定的區別，醫院工作人員需要在溝通中加強各項制度的執行，使醫院的發展空間能夠進一步提升。

（五）營造良好的內部控制環境

營造良好的內部控制環境，必須轉變醫院工作人員對內部控制工作的錯誤認識。首先要加強領導層的內部控制工作意識，因為領導層是醫院所有工作實施最關鍵的一步。只有領導對內部控制工作重視，才能使所有工作人員加強對內部控制工作的重視程度。在加強領導的重視之后，需要讓所有員工均參與到相關工作中，形成全員參與的良好氛圍，管理工作最核心的內容就是人員管理，內部控制工作涉及到醫院內部的許多方面，所以在進行管理工作的過程中，每個人都是其中不可缺少的一部分。只有所有員工都加強內部控制工作的意識，才能創造最好的內部控制環境。

（六）提高監管力度

內部控制工作如要達到最佳的效果，需要保證其具有更高的獨立性。只有使其具備獨立性，才能保證在內部控制工作的過程中不受到其他因素的干擾，使工作順利進行。內部審計部門必須是獨立于領導層和執行層之外的監督機構，其也是內部控制中最重要的部分。通過這一部門完成內部控制工作，可以有效地實現動態監督工作，使內部工作得到更加公正、更具權威的結果，有效地避免貪污腐敗等情況的發生。醫院在加強審計工作力度的過程中，也需要借助外部審計工作的幫助，更好的完成審計工作，通過借助第三方審計對醫院工作的監督，使醫院內部控制工作更有效的完成。

四、結論

隨著新醫改工作的實行，醫院需要通過更有效的措施使自身在競爭中更具優勢。在這一情況下必須重視內部控制工作。醫院通過完成內部控制工作，使內部控制工作可以為其運營提供更大的幫助，提高醫院的市場競爭能力，更好的發揮公立醫院的公益性。

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（作者單位：江西省九江市第五人民醫院）endprint