矩陣風險導向型項目預算精益化管理研究

肖潔+陶鳳霞+宗志薇+許燕+羅紅艷

[摘 要]近年來，隨著公司電網建設投資規模的擴大與項目數量的增長，項目預算管理愈發困難，針對這一情況構建“事前精準編制、事中風險管控、事后科學評價”的矩陣風險導向型項目預算精益化管理模式，可以提升電網項目預算精益化管理水平，有效分析和防控項目預算管理風險，發揮預算的引領作用，推進項目預算管控。

[關鍵詞]電網企業；項目預算；矩陣風險

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.20.021

[中圖分類號]F275.3 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）20-00-02

1 項目預算管理現狀

財務部門作為預算決策機構的日常工作機構，肩負牽頭落實預算管理要求的職責。但目前，項目預算編制質量不高，導致項目預算偏差較大，存在占而不用的情況；缺乏對項目預算過程中管控風險的有效分析和防范，項目預算執行進度不理想，項目轉資不及時；項目有無實質性改善或者是否滿足安全生產優質服務的需求，沒有明確的評估手段。所以，如何“編好預算，控好執行，做好評價”就成為亟待解決的問題。

2 矩陣風險導向型項目的預算精益化管理模式

2.1 精細化項目預算編制，從源頭防范管理風險

2.1.1 標準化編制

對于常規自主安排項目，根據往年已實施項目實際發生的成本支出，結合市場變動情況，設定消耗的材料、人工成本核等各類參數，核定項目的作業成本定額，標準化編制，以確保預算編制的合理性、科學性。重點關注前一年超支或者結余項目，依據物資招投標價格、工程審計報告等，分析物價變化、工程量變化適當調整參數。

2.1.2 差異化編制

對于自控重點下達項目，結合電網資產運行現狀和省市公司重點工作要求，安排相應預算。由業務部門負責編制并報市公司各專業對口部門，市公司各專業部門審核并出具審核意見。財務部根據市公司審批意見納入年度預算儲備。

2.2 編制項目預算管控表，奠定風險評估基礎

2.2.1 年度預算統一編制、集中管理

每年完成次年預算編制的初稿工作后，財務部協同業務部門擬定預算執行計劃，編制預算儲備項目進度管控表，擬定招投標、執行進度、轉資等節點計劃，明確管控責任人。項目管控部門編制完成項目預算管控表后，需經部門負責人審核、分管領導審批，以確保項目預算進度安排合理、均衡，提升預算資源統籌調控能力。

2.2.2 預算安排按期調整、按需調整

根據網、省公司最終下達預算，次年2-3月，優先安排必操作項目、重點工作項目，同步調整預算管控表，合理安排報賬進度。每個季度末，根據各類預算實際執行情況據實調整。由業務部門發起預算調整申請，報預算管理辦公室審核，報公司預算委員會審批。預算調整后，一周內完成預算管控表的同步調整。

2.3 分析項目管控影響因素，梳理風險管控關鍵點

近年來，筆者對各種類項目中發現的預算問題進行了全面梳理，發現影響項目預算執行管控的因素很多，例如：項目招投標是否及時完成，是否影響物資收發貨時間，物資類費用入賬時間、入賬比例；工程施工質量是否合格，是否影響施工進度、轉資時間，服務類費用入賬時間、入賬比例；外部環境發生重大變化，是否按規定及時調整投資方案，是否影響項目完工時間、預算入賬進度。

由此可見，雖然影響項目預算執行管控的因素很多，但對項目管控影響的結果基本都體現在項目執行的時間和進度偏差兩個方面，所以項目執行的時間和進度偏差是風險管控的關鍵點。

2.4 建立矩陣式評估體系，劃分預算管控風險等級

設計矩陣式風險評估（如圖1所示），以進度執行偏差為橫軸，以進度滯后時間為縱軸，基于項目預算管控表，每月雙維度分析預算執行過程風險，劃分預算管控風險等級，具體情況如下。

A類項目：進度執行偏差5%及以上或招投標、轉資計劃節點未完成，進度滯后1月以上，風險一級。B類項目：進度執行偏差5%及以上或招投標、轉資計劃節點未完成，進度滯后1月以內，風險二級。C類項目：進度執行偏差5%以內，進度滯后1月以上，風險二級。D類項目：進度執行偏差5%以內，進度滯后1月以內，風險三級；

2.5 構建三級風險管控機制，加強項目預算管控能力

在矩陣式風險評估的基礎上，月中對各單位預算執行情況預警提示，三級風險管控，分類別多途徑進行業務、財務對接，督促業務部門加強項目預算的執行與控制，發揮業務、財務的協調作用，有效提高項目預算的管控水平。

三級風險：D類成本預算，執行滯后時間短且執行進度偏小，預算管控風險偏小。與業務部門電話、郵件溝通，督促業務部門完成。

圖1 矩陣式風險評估

二級風險：B類、C類成本預算，執行滯后時間短但執行進度偏差大，或執行進度偏差小但執行滯后時間長，預算管控風險中等。組織業務、財務對接專題會，分析項目預算執行偏差大或滯后時間長的原因，提出解決措施和新的時間節點。

一級風險：A類成本預算，執行進度偏差大且執行滯后時間長，預算管控風險偏大。上報公司月度例會，匯報分析項目預算執行進度偏差大且執行滯后時間長的原因，以及初步管控措施未能生效的管控難點，由公司領導予以協調，再次提出解決措施和新的時間節點。

2.6 建立風險導向型考核機制，完善預算全鏈條閉環管理

2.6.1 健全考核約束機制

在公司預算管理考核方案中設置項目風險等級告警、預算執行進度偏差率、專項預算排名等指標，實行考核結果全公司公示制度，同時公示項目責任人，從而實現項目預算管理層層把關，加大領導重視力度。設置預算編制、執行等考核指標，納入負責人績效考核指標體系，進一步加強項目預算管理，促進評價效率和評價效果的全面提升。

2.6.2 實行績效掛鉤機制

過程考核：以矩陣式風險評估結果為考評基準，完成計劃節點項目加1分，未完成計劃節點項目予以扣分，其中A類項目扣3分，B類項目和C類項目扣2分，D類項目扣1分。月末，財務預算專責與業務部門溝通預算執行情況，復核項目風險評估結果，并通過郵件把項目預算執行情況和風險評估結果通報公司領導、部門負責人、項目管控負責人。

結果考核：年終，依據矩陣式風險評估結果和工程竣工決算報告，評估項目預算編制質量，匯總各單位季度考評分值評選預算先進單位。對于累計A類項目個數最多的前三個部門，組織業務、財務對接專題會，分析原因擬定管控措施，從源頭管控項目風險。

2.6.3 實施重大風險督辦制度

為加強風險識別與問題整改，在項目預算執行過程中如出現影響執行管控的重要因素，可能導致高等級的風險，要及時向公司主要領導以及上級單位匯報，及時采取措施防控風險，督辦事項直接下發到相關單位的具體人員，并對風險管控進度提出明確要求。

3 結 語

通過構建“事前精準編制、事中風險管控、事后科學評價”的矩陣風險導向型項目預算精益化管理模式，依靠科學的矩陣模型進行過程監督和風險防控，開展各項目預算控制動態評級，提升了電網項目預算精益化管理水平，加強了項目預算管控。endprint