建筑企業(yè)會計稅收的策劃要點分析

肖鳴

摘要：結(jié)合實際對建筑企業(yè)會計稅收的策劃要點內(nèi)容進(jìn)行分析，首先闡述稅收籌劃基本原則，其詳細(xì)分析建筑企業(yè)會計與稅收籌劃策略，希望通過分析研究后能給相關(guān)工作人員提供參考。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；會計稅收；策劃；要點

在國家當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體系中，稅收占據(jù)著重要的地位，稅收是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，合

理的稅收制度能為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革提供促進(jìn)作用，而在整個國家稅收中，稅收籌劃是一切工作的出發(fā)點，兵馬未動，糧草先行，只有做好事先的籌劃工作，才能促進(jìn)稅收工作的有效展開，稅收籌劃的目的是為了完善稅法制度實現(xiàn)稅收利潤的最大化，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行合理規(guī)劃實現(xiàn)投資與財富的保值，因此稅收籌劃貫穿于著整個納稅人的經(jīng)濟(jì)管理活動中。本文對稅收的相關(guān)原則進(jìn)行描述，并據(jù)此提出建設(shè)合理稅收籌劃制度的可行性建議。

一、稅收籌劃的基本原則

（一）遵紀(jì)守法原則

進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃首先要以國家相關(guān)法律為基礎(chǔ)，對經(jīng)濟(jì)運行中的法律法規(guī)要有深刻的理解，將遵法守法觀念融入到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理文化中，以國家法律為依托建立完善的稅收籌劃制度，以市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向為宏觀目標(biāo)不懈的朝之努力，對偷漏稅行為嚴(yán)格禁止，做好相關(guān)預(yù)備工作防范風(fēng)險于未然之中。因此從法律層面來講，稅收籌劃是一種行為概念，合理的稅收籌劃制度有利于企業(yè)管理者形成遵守法律的觀念，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（二）利益最大化原則

進(jìn)行稅收籌劃是為了將稅收所形成的經(jīng)濟(jì)利益最大化，在法律許可范圍內(nèi)減少稅收成本，提高工程效益，為建筑企業(yè)的開源節(jié)流提供行之有效的方法路徑，因此在實際進(jìn)行稅收籌劃時，要從實際情況出發(fā)以利益最大化原則為指導(dǎo)，降低整個工程的施工成本，對企業(yè)的具體情況進(jìn)行合理規(guī)劃，在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行有效的避稅操作，為企業(yè)謀取較大的經(jīng)濟(jì)利益。以利潤最大化指導(dǎo)企業(yè)的日常運行，進(jìn)行科學(xué)有效的規(guī)劃預(yù)算促進(jìn)建筑產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。同時合理調(diào)配運營資金，好鋼花在刀刃上以此提高建筑企業(yè)的總體效益，推進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的步伐加快。

（三）風(fēng)險利益權(quán)衡原則

在進(jìn)行稅收籌劃的工作時，雖然以利益最大化為指導(dǎo)原則但是同時要注意風(fēng)險合理管控，建立完善的風(fēng)險控制機(jī)制，把利益最大化與風(fēng)險控制化相結(jié)合，在降低運營成本增加企業(yè)利潤的同時實現(xiàn)風(fēng)險的有效監(jiān)控，要用合理的稅收方式將風(fēng)險控制在萌芽之中，保證建筑企業(yè)資金鏈條的可持續(xù)性，同時流動資金與固定資產(chǎn)的比例也要適中。

二、建筑企業(yè)實行會計稅務(wù)籌劃的科學(xué)策略

（一）稅基籌劃

稅基籌劃主要是通過納稅人將稅率縮小來減少稅收負(fù)擔(dān)以及免除納稅的義務(wù)，同時采用隨機(jī)贏取獲得貨幣時的間接方法它就是稅基籌劃。而對于增值稅來說，它就是采用縮小稅基或者是原地稅機(jī)的方式來實現(xiàn)稅基籌劃的目的的?？偟膩碚f，假設(shè)稅率一定那么應(yīng)納稅額的大小正比，必須要小于稅基的大小，那么納稅人的負(fù)擔(dān)就會隨著稅率的減小而減小。一般納稅人他有具備開設(shè)增值專用發(fā)票的權(quán)利，如果購買方向小規(guī)模納稅人獲取相關(guān)的專用發(fā)票，那么納稅人就可以向相關(guān)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)申請3%的代開發(fā)票能力。

（二）供應(yīng)商身份選擇方面的稅收籌劃

《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》做了有關(guān)規(guī)定：通常情況下，一般納稅人在向建筑企業(yè)原材料單位采購材料的時候，對方也是一般納稅人的話，那么就需要嚴(yán)格的按照發(fā)票規(guī)定專用發(fā)票的要求進(jìn)行開發(fā)票；但是如果對方屬于是小規(guī)模方面的納稅人就必須要求他給予稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)項目的對稅。除此之外，還要計算出一種材料從小規(guī)模納稅人購入或者從一般納稅人購入時利潤相同的價格折讓臨界點，它主要的內(nèi)容有兩點：首先是增值稅進(jìn)項稅額的比較，它與材料入賬成本的比較其次還需要對建筑企業(yè)根據(jù)不同增值稅的情況下將相應(yīng)的價格臨界點折算出來并且將他作為基礎(chǔ)，也就是說在進(jìn)行同一材料購買的時候，需要做好小規(guī)模納稅人以及一般納稅人價錢的對比，并且對其進(jìn)行計算，然后再按照基準(zhǔn)的要求作比較，通過這種的方式來能確定供應(yīng)商從而實現(xiàn)最小的減稅行為完成企業(yè)價值的最大化。

（三）納稅義務(wù)發(fā)生時間的籌劃

不同的納稅義務(wù)所發(fā)生的時間是由增值稅不同的銷售方式來決定的，所以留出了大量的空間給營改增企業(yè)納稅籌劃。此中有一種銷售方式是可以在多個時間點發(fā)生納稅義務(wù)的，在實踐的過程中可以通過協(xié)調(diào)的方式來進(jìn)行推延使其可以在最長的時間內(nèi)發(fā)生納稅義務(wù)。企業(yè)采用的籌劃方法多種多樣，策略性拖延納稅就是其中一種，該方法就是在特殊的時間段將繳納稅款的時間拖延，從而可以用納稅金額靈活地周轉(zhuǎn)現(xiàn)階段的基金，提高基金的使用率實現(xiàn)（利用貨幣時間價值的）納稅籌劃目標(biāo)。

三、結(jié)語

通過上文所描述，建筑公司在進(jìn)行稅收籌劃時要遵循法律原則，以利益最大化為導(dǎo)向，結(jié)合多樣化的公司發(fā)展模式，建立健全公司組織架構(gòu)推進(jìn)企業(yè)稅法制度的完善，以合理的財務(wù)管理模式推進(jìn)稅前籌劃制度的完善，穩(wěn)定促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長，推動建筑行業(yè)淘汰落后產(chǎn)能，對供給側(cè)進(jìn)行結(jié)構(gòu)性改革，以此帶動我國建筑行業(yè)以及其他相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，為進(jìn)一步深化改革的其他行業(yè)產(chǎn)業(yè)提供可借鑒的模式。

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（作者單位：武漢建工集團(tuán)股份有限公司）