加強零售企業資全管理之我見

單杰

摘要：企業價值最大化已成為各個企業財務管理的總體目標。而財務管理的核心就是資金管理，對于零售企業而言，由于不牽涉冗長的生產環節，資金流轉更為直接、高效，資金管理的重要性更為突出，資金充足與否、經營能力高低、資金運轉效率及平均占用余額等因素直接影響著零售企業效益，甚至危及到零售企業的生存。因此加強資金管理，對零售企業營運活動的正常進行和財務目標的實現具有重要意義。

關鍵詞：資金管理；內控；增值；預算

一、目前部分零售企業資金管理模式存在的問題

（一）企業原始資金投入不足，再加上超出自身經濟實力、管理范圍的快速擴張，導致本身就較為緊張的資金周轉變得更加困難。

（二）零售企業資金管理缺少有效的內控體系，資金安全得不到保障。

（三）資金利用效率以及周轉效率較低，缺乏有效的資金調劑控制方式。

（四）經營管理不到位，庫存商品無序采購，占用了大量資金。運營費用控制不嚴，導致資金浪費。

（五）無視存量閑置資金，未能想方設法使其增值。

（六）欠缺有效的預算監督和績效評估機制，造成資金計劃得不到有效實施。

二、資金管理優化策略

（一）務實發展，合理擴張

一是要在保持現有資本結構不變的條件下，通過提高經營管理能力從而提高企業的整體盈利能力；二是在保持企業盈利能力不變的條件下，優化資本構成，降低財務風險。三是積極爭取政府政策支持。零售企業需要充分了解和考慮地方政府的整體規劃，依據地方政府的規劃，對企業發展進行整體設計，按照合理、科學的方式進行規劃商業活動，并爭取政府在政策方面的扶持力度。

（二）提高資金管控能力，降低財務風險

零售企業應積極提高資金管控能力，做好以下工作：

一是零售企業必須以嚴格的職責分工作為基礎，制定資金運行計劃，嚴格設置資金運行的關鍵環節、經濟效益、運行周期。對資金的流動每一個環節進行控制，通過各類監管措施保障該計劃能夠得以有效實施，提高企業資金的管理效率以及資金使用質量，確保企業資金安全。

二是要結合自身實際設置財會部門，優化財務流程，設立結算、核算和稽核中心。結算中心主要負責資金的收付，需要對每項收支的合理、合法性進行有效監督，對資金的審批程序、審批權限進行監管，保證資金安全支付。核算中心主要對企業業務進行記錄和處理，保證會計記錄合法、真實、準確、有效，會計信息準確完整，與結算中心建立對賬機制，保證資金賬實相符。稽核中心主要負責資金周轉和賬簿記錄的稽核工作，是資金管理的關鍵控制點，需要定期對公司的財務運營情況進行分析，對資金周轉情況提出合理建議，避免資金沉淀或者資金鏈斷裂的的現象發生。

三是零售企業如果所屬門店較多，可根據實際情況選擇由公司統一核算或者實行單獨記賬、集中稽核的方式，這樣既降低成本耗費，又便于及時掌握資金信息，有利于對資金進行統籌安排，提高資金的運營能力。同城的門店還可以采用統一開戶，即各門店的款項均存入由公司結算中心統一開設賬戶，在會計處理方面分賬核算。

四是依據企業對資金的實際管理需求選擇資金管理系統，建立企業的內部銀行，對資金進行集中查詢，實時監控，全程監管，及時了解日銷售量、銷售額、商品庫存以及客戶及供貨商的資金往來情況，避免實時監控流動形式不足、監控力度不夠的現象，從而保障各個環節中資金收支的穩定性和安全性。

（三）加強成本費用管理，減少資金的占用

1.存貨是銷售的基礎，又是資金占用的主要因素。零售企業需要有效的縮短資金周轉時間，加快企業占領市場的速度以及降低商品庫存時間。強化庫存商品管理，保持合理的庫存量，確定再訂貨點，盡量減少存貨量，節約成本，避免庫存積壓影響產品價格和占用資金。快速補貨需要企業有成熟的、協調統一的計劃，對企業與供貨商的關系提出了更高的要求，雙方應緊密聯系，從戰略高度進行合作，以保證公司采購計劃的按時完成。

2.要加強對企業日常費用的管理。企業的日常費用包括人員工資、福利費、差旅費、租金、稅金等。企業需要根據實際情況制定措施保證資金的合理支出。例如人員工資結構是否合理，績效部分是否與企業業績密切相關，辦公水電費用和業務招待費有無浪費現象等。由于我國企業普遍稅務負擔較重，財務人員應通過合理的稅務籌劃，在政策允許的范圍內合理減少企業的稅收支出。

（四）加強資金的增值管理

由于零售企業的自身特性，每日都會產生大量的現金流，部分零售企業忽視對這部分資金的管理，影響了資金使用效益。在政策法規允許的前提下，在風險可控的基礎上，企業應加強投資創新，豐富投資方式，促進閑置資金以最合理的方式創造出最高的收益。企業可根據資金留存時間分為短期資金和長期資金兩部分分別進行管理。短期資金在保證資金安全和靈活使用的前提下，可以直接進行國債逆回購、購買貨幣資金等操作，也可以和銀行合作尋求增值機會。例如，招商銀行推出過一款基于電子銀行的、關注現金增值管理的新產品--智能現金池。“智能現金池”依托企業網銀，系統將按照企業預先設置的指令自動監控賬戶資金余額，將企業短期閑置資金自動轉化為具有更高收益的標準化金融產品。當賬戶余額低于預警值時，智能現金池可按照企業預設指令自動將部分金融產品進行贖回，對企業流動資金及時進行補充，從而在不影響流動性的前提下幫助企業獲取更高的資金收益。對于企業長期不用的資金可以通過進行外部投資、對外借款、購買長期理財產品等手段尋求資金的增值。

（五）強化預算管理，完善績效評價

企業的全面預算管理包括預算編制、預算執行、預算調整和預算考核等四個環節。

一是零售企業應該選擇以銷售預算或商品采購和費用預算為起點的預算管理模式，采用上下結合、增量預算的編制方法，根據收支兩條線的原則，將企業經營活動的各個環節全部納人預算的范圍，企業各部門應從企業整體利益出發，加強溝通和協調，避免因局部利益影響總體預算戰略的設定。

二是在預算執行中，注重預算剛性約束與柔性警示相結合，對于日常普通資金運營情況可進行定期監控，如商品調撥情況、日常費用支出情況等。對涉及重大資金項目和關鍵經營環節要進行重點監控，財務部會同相關部門應將每月銷售、折扣、資金回籠情況等進行分析匯總，與預算目標值進行比較，形成分析報告及時匯報，對于未完成預算目標或者相差較大的，應按程序逐級申報并經原預算批準機構審議，整改措施需要明確到人，責任到崗。

三是預算被批準實施后，一般不得隨意更改。如果企業內外經營環境因不可控因素發生重大變化，確實影響企業經營現狀，應及時根據客觀情況調整預算。

四是企業應根據實際的資金目標，設定科學的考核體系。首先企業應有明確的資金目標，如對資金的安全存放、周轉速度、利用效率、增值幅度等要有定量和定性的目標值。其次應本著可控、動態、公平公開原則制定科學的考核體系。對責任主體的預算完成情況及時跟蹤，超額完成者獎勵未完成者懲罰。對預算執行情況及時進行分析，并根據考核結果促進預算的改進和調整。企業需要適時根據預算對整體資金成本績效進行評估，并作為調整企業資金管理模式的主要參考內容。

三、總結

綜上所述，零售企業加強資金管理，，還需要根據企業自身實際情況，借鑒優秀企業資金管理經驗，多方面探索全方位提高資金管理能力。現金流是企業生存的生命線，零售企業應結合行業特性，多學習多思索選擇風險較低、效率較高和行之有效的資金管理模式，從而在確保資金安全的前提下，提高資金使用效益，實現自身的健康、持續發展。

參考文獻：

[1]企業內部控制配套指引解讀及應用指南.中國商業出版社.

[2]新編預算會計（第10版）.立信會計出版社.