高新技術企業會計核算與納稅籌劃要點分析

黃嵐

摘要：二隨著科學技術的發展，高新技術企業越來越受到國家的重視。本文主要以企業會計核算與納稅籌劃為研究對象，在分析企業現狀的基礎上，針對會計核算與納稅籌劃中出現的問題提出相應的解決措施。

關鍵詞：高新技術企業；會計核算；納稅籌劃；要點

科學技術以及科技創新是企業持續健康發展的關鍵，并且可以為企業帶來巨大的經濟效益。所以近些年來國家對高新技術企業的扶持力度逐漸加大，不僅從資金上給予支持，而且對高新技術企業實行政策的傾斜?；谀壳案咝录夹g企業在會計核算和納稅籌劃方面存在的一些問題可能會產生財務風險，對企業的健康發展產生極其不利的影響，所以加強高新技術企業會計核算和納稅籌劃具有重大的意義。

一、高新技術企業概述

高新技術企業是指在《國家重點支持的高新技術領域》持續進行研究開發與技術成果轉化，形成企業核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內注冊一年以上的居民企業。高新技術企業需要通過審核以后才能被稱為高新技術企業，政府才會采取政策上的扶持，實行稅收減免優惠政策。一旦出現不符合申報要求和操作的情況，不僅要取消申報的資格，而且還會追繳納稅，對相關負責人進行罰款、征收滯納金等懲罰。

二、高新技術企業提高會計核算管理的措施

1.建立研發費用會計核算制度

根據財務管理的需求，也是按照國家會計核算要求，必須要建立研發費用會計核算制度，也就是要對研發費用進行單獨建賬，獨立核算。首先是要對被企業所認定的研究開發項目中的相關費用進行單獨建賬，獨立核算，確保歸集的研發費用賬目能夠真實準確地反映研發經費項目。其次，要對企業研發費用進行專項管理，比如對研發費用所得稅稅前的加計扣除也要做到單獨建賬和獨立核算，把加計扣除各項研究費用的實際發生金額進行準確的記錄。另外，還需要對財政分期補助、研發項目和課題經費等研發費用也要進行統一的財務管理，進行單獨建賬和獨立核算。

2.科學設置研發費用會計核算體系

研究開發項目的費用是高新技術企業財務管理中十分重要的一部分，所以需要科學設置研發費用的會計核算科目體系，清楚地了解企業的財務管理狀況。在設置研發費用會計核算體系中，首先需要了解其中的內容和使用范圍，然后對研發費用進行科學歸集。一方面研發費用必須按照名稱、支出明細、費用來源等進行會計核算，在設置會計科目的時候需要考慮不同會計核算的要求，因為不同的會計核算研發費用的歸集也不一樣。

3.高新技術產品收入和其他收入賬面進行正確區分

企業是否屬于高新技術企業，是否符合高新技術企業的技術標準，其中十分關鍵的內容是高新技術企業在高新技術產品以及服務上需要滿足國家在這方面的要求。根據國家對高新技術企業的認定標準，高新技術企業在高新技術產品收入上需要占企業全部收入的60%以上，其中核心技術產品具有自主知識產權的部分應該占當年全部高新技術產品和服務收入的50%以上。因此，需要對高新技術產品和技術服務進行單獨建賬，獨立核算，把高新技術產品收入和其他收入在賬面上進行正確區分。

4.研發費用會計核算要體現研發活動軌跡

首先可以從研發人員上了解研發項目的工作量、項目的數量、研發的重點內容以及研發人員的分配等，對研發人員的工資按照工作量和工作難度進行合理分配；其次可以從研發投人上了解各項投人項目比如原材料設備、水電費、測試檢驗費用以及固定資產租賃等費用的使用情況，并且還能找到各個項目投人的負責人進行簽字確認。另外還能從固定資產折舊費用和委托外部合作費用上了解到固定資產的使用情況、用途、分配并且進行分配記錄，以及外部合作研究上的費用比例、提供外部研發工作的工作進度以及相關技術參數等。

三、高新技術企業提高納稅籌劃的措施

1.利用成本費用稅前扣除政策

企業成本費用稅前扣除中包括允許扣除費用、限制扣除費用以及不可扣除費用。其中限制扣除費用是指按照企業所得稅法和相關條例規定在稅前扣除中根據標準進行扣除的部分，比如員工的福利支出、工會的經費、廣告宣傳費用、公益支出等。這些費用的扣除還會受到不同會計核算和稅務處理的影響，比如在時間上出現差異，比如對于員工福利支出、廣告宣傳費用當年納稅調增部分，可以允許到以后納稅年度結轉扣除，對于其中當年超標納稅部分，又不得在以后納稅年度結轉扣除，對于職工教育費用高于職工薪金8%部分可以在納稅中進行扣除。另外不得扣除費用是指和企業收入無關的或者明確不符合稅前扣除政策的費用，比如罰款支出、非廣告性捐贈支出等。企業要盡量減少不可扣除部分的支出，增加允許稅前扣除部分，減少應納稅額。

2.利用高新技術企業優惠稅率

按照《企業所得稅法》要求，成為國家重點扶持的高新技術企業可以享受國家的優惠稅收政策，比如現在只要是被認定為高新技術企業的就可以減按15%稅率征收企業所得稅，要低于一般的企業。所以擁有核心技術或者具有自主知識產權技術的企業應該努力申報成為高新技術企業，利用優惠稅率，提高企業的納稅籌劃。

3.利用技術轉讓所得優惠政策

按照國家規定，只要是進行技術轉讓項目所獲得的收入都可以享受所得稅和增值稅優惠政策。所以企業如果有一定的條件和在規定范圍內，要積極申請增值稅和所得稅的減免優惠。

4.利用研發費用加計扣除政策

用于企業研究開發技術或者產品服務的費用都叫做企業的研發費用。企業對于研發費用，應該要在熟讀相關研發費用的政策上，結合企業的實際將這些政策的利用價值實現最大化。比如利用研發費用的加計扣除政策。研發費用中有沒有被記為無形資產的，其損益就不被記錄到當期的損益中，所以可以根據相關規定，按照研發費用的50%進行加計扣除；對于已經形成無形資產的，就要按照無形資產的150%進行攤銷。

5.利用政府補貼進行納稅籌劃

政府對于高新技術企業除了給予稅收上的政策，還會進行財政資金撥款，企業對政府給予的資金要進行合理分配，進行合理的納稅籌劃，從而減少企業當期的應納稅額，實現延期納稅等。

四、結語

綜上所述，高新技術企業首先是符合國家對高新技術企業認定標準的，高新技術企業為了提高財務管理的效率，提高企業的經濟收益，就需要重視企業的會計核算工作，在研發費用方面建立嚴格的會計核算制度，設置科學的研發費用會計核算體系，將研發收入和其他收入在賬面上區分開來，并且通過會計核算反映整個企業的研發活動。另外，還需要對企業的納稅進行合理籌劃，利用各種優惠政策盡量減少企業的應納稅額，降低企業的納稅負擔。在對高新技術企業越來越重視的背景中，在政府政策和資金的支持下，企業應該積極申請成為高新技術企業，然后充分利用高新技術企業的優勢科學管理企業的會計核算和納稅籌劃，實現企業價值的最大化，提高企業的經濟效益。

參考文獻：

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[2]吳福喜.高新技術企業會計核算與納稅籌劃要點分析[J].會計之友，2015（01）：100-103.