“營改增”對證券公司的影響及對策研究

吳江虹

摘要二隨著我國市場經濟的完善，國家對稅收機制進行了改革，“營改增”的推行，有利于推動我國經濟的發展和國際競爭力。本文將對“營改增”對于證券公司的影響進行分析，并提出相應的對策。

關鍵詞：營改增；證券公司；影響；對策研究

一、前言

隨著我國市場經濟的不斷發展，原有的稅收政策已經不能適應時代的發展，我國進行了營改增改革，完善了我國的稅收體制，避免了對企業進行重復收稅的現象。有利于企業的發展，其中證券公司作為金融企業，成為比較大的受益者。本文在分析營改增對證券公司產生的影響的同時，也同時提出相關的對策建議，以期幫助證券公司更好的完善營改增稅收籌劃。

二、“營改增”對證券公司的影響分析

（一）對證券公司收益的影響

營改增早在2012年國家就在部分行業進行了推廣和試點，營改增的改革對于企業的收入可以直接產生影響。在營業收入方面，過去在營業稅制下，是不用價稅分離的，如果證券公司的當期營業收入是1000萬元，那么當期則確認為1000萬元為全額收入，其中營業稅要繳納1000 x 5%=50萬元。而在進行增值稅改革之后，價稅是分離的，如果證券公司當期的營業收入依然是1000萬元，增值稅的稅率為6%，那么證券公司需要確認的營業收入金額是1000/（1+6%）=944萬元，1000-944=56萬元，也就是說在去除增值稅之后，證券公司的銷售收入金額是944元，而以往的這是1000萬元。

（二）對證券公司成本費用的影響

營改增之后，對于證券公司的成本的影響主要體現在三個方面：首先，證券公司的納稅人力成本有所增加，一些證券公司為了確保營改增的順利推行，保障企業更好的與稅務部門進行對接，一方面要組織對財務人員的培訓，讓工作人員更加熟悉營改增的流程和步驟以及新的稅務知識，還要進行專業的納稅籌劃，這些增加了證券公司的人力成本；其次，一些證券公司在成本開支方面一般包含手續費、傭金支出以及利息支出、管理費等等，這些成本不能夠抵消進項稅額、而且小的供應商也難以提供增值稅專用的發票，這就導致證券公司沒法扣除一些沒有發票的稅務進項；最后，營改增的改革后，證券公司必須引人新的納稅系統，更換舊的稅盤，這些也會無形中增加證券公司的成本開支。然而這些成本的開支和節約的稅收費用而言，是微乎其微的，而且這些成本開支之后，今后相當長的一段時間內都不會再產生相應的開支。

（三）對證券公司組織結構的影響

當前我國一些大型證券公司，往往具有業務多元化的特征而且有一些下屬子公司，或者在各個城市設立的有營業部，各個公司的負責的業務板塊不僅有相互疊加的部分，也有不一樣的領域的，不同項目收益不盡相同，有些項目的進項稅金額小于銷項稅金額，而其他項目的銷項稅則小于進項稅。如果證券公司各個子公司作為獨立法人運作的，那么整個證券公司的增值稅則不可一起核算，否則會產生有些子公司銷項稅難以用進項稅全部抵扣掉，而有些子公司則有多出的進行稅抵扣額難以得到充分利用。此時，如果證券公司將公司結構進行適當的變更，把子公司設置為分公司，那么此時整個證券公司的增值稅金額可以匯總核算繳納，此時各個分支機構的進項稅金額就可以匯總起來用于抵扣銷項稅額，從整體上降低企業的稅負。

三、證券公司應對營改增稅務工作的措施

（一）建立健全證券公司的營改增稅收籌劃制度

隨著營業稅改增值稅范圍的不斷擴大，金融行業也即將推出營改增方案。由于證券公司特有的業務模式，預計營改增方案將對證券公司產生較大影響。稅收政策的變化對證券公司的影響巨大，首先就是增加了證券公司的收入，因此證券公司要建立完善的營改增稅收籌劃制度，時刻關注國家稅收政策的動向，在經濟環境錯綜復雜，市場動蕩的情況下以不變應萬變。這首先要求證券公司建立稅務籌劃人才儲備制度，從而培養出具備高素質高水平的稅務籌劃人員，擁有專業的稅務籌劃能力，為證券公司最大限度的利用“營改增”帶來積極影響，時刻保持企業盈利狀態。其次建立相應的納稅籌劃團隊，應對證券公司有可能面臨的稅務風險，納稅籌劃團隊有利于提升整個證券公司的財務管理水平和風險管控能力，還可以帶動財務人員積極學習新稅法，新政策和稅務籌劃技能。此外，要全面提高財務人員的會計核算能力，確保財務信息的準確有效，及時發現問題和不足，還可以形成逐級監督制度，從源頭減少失誤發生，同時實施獎勵機制，對于工作表現優異有上進心的員工給予獎勵，激勵員工工作的積極性。

（二）做好稅務籌劃協調，降低過渡期的成本開支

首先，證券公司要抵消內部增值稅項，調整對外應稅服務，降低企業稅負。增值稅是銷項稅額與進項稅額的差，證券公司要在兩個方面科學合理地進行抵消，是降低企業稅負的一個關鍵措施，同時調整應稅部門在應稅服務中的納稅措施，合理規避高稅率的稅種，即不違背法律又可以減輕稅負；其次，充分利用“營改增”優勢，爭取抵扣進項稅額，隨著“營改增”的全面實施，證券公司應當意識到納稅管理的重要性，加強稅務籌劃的意識和能力，在企業內部應充分做好增值稅發票的管理工作，嚴格按照新稅法的制度，認真分析可抵扣的增值稅進項稅，切忌盲目籌劃稅務，在合理合法范圍內，彈性選擇增值稅發票的種類，依據不同稅率的高低選擇合適的合作對象，并嚴格控制合同的執行；最后，進行金融產品增值稅稅務籌劃，證券公司主要是通過幫助客戶股票投資獲取傭金，股票、基金、期貨等市場是證券公司主要的投資場地，因此，證券公司要通過降低操作成本，降低自身的成本壓力。

（三）建立“營改增”籌劃與風險管控體系

證券公司要把稅務籌劃與風險管控納人工作日程，這就要求證券公司建立一個內部和外部可以有效聯系的溝通機制，建立起完善的稅務籌劃與風險管控體系。一方面要求證券公司的財務部門的稅務籌劃工作要與風險管控部門配到位合，相互監督，企業內部相互制約機制既有效的運行起來。另一方面證券公司需建立與外部相互交流溝通的平臺，確保與稅務機關的信息保持一致，使企業稅務籌劃與風險管控部門第一時間獲取稅務信息，及時對稅務籌劃與風險管控策略上的問題做出調整和應對，這樣才能進一步幫助證券公司建立起完善的風險防控體系，確保稅收籌劃是合規的。

四、結語

“營改增”不僅事關企業經濟的問題，也對政府帶來了深遠的影響，減少了政府的財政收入，但是政府讓利于民的舉措深得民心。因此，證券公司必須盡早開始對“營改增”的新稅制做好應對措施，把“營改增”的推行視為提高企業經濟效益的一個重要機遇，同時，證券公司自身也存在很多需要迫切解決的問題，實行營業稅改增值稅后，公司應該加強自身的管理，鼓勵內部管理革新，改善經營管理水平，提高經濟效益，對證券公司企業領導而言，要對營改”的提高認識，積極采取措施適應“營改增”后的納稅變化，做好相應的稅收籌劃，提高企業的經濟效益，確保證券公司的長遠健康發展。

參考文獻：

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