鐵路建設項目內部審計風險的探討

成德林

DOI：10.16661/j.cnki.1672-3791.2017.25.124

摘 要：隨著我國鐵路建設的快速發展，加強鐵路內部審計就變得十分重要。因此就需要制定內部審計措施，以降低審計風險。本文主要分析目前我國內部審計風險的成因，并且提出了改進的措施。

關鍵詞：鐵路建設 內部審計 風險

中圖分類號：F406 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2017）09（a）-0124-02

1 鐵路建設項目內部審計的內容

目前鐵路建設項目內部審計內容主要有建設資金的管理與使用、建筑單位內部控制制度的建立與執行。在審計過程中主要是對資金的管理和使用進行審計。

建設資金審計的內容主要有：建設資金是否足額進入到建設單位和建設管理單位；建設單位是否按照規定存取資金、有沒有亂開賬戶的現象；建設機構撥付工程款是否存在違規現象；與建設項目相關的資金收入是否已經入賬；建設單位對各個環節的資金管理是否健全、有效等。

建設資金的審計主要包括年投資完成情況、建設成本、是否存在虛報投資情況；建設單位的管理費用的支出是否符合國家的規定；建設單位是否進行預算管理；項目分攤是否符合一貫性原則；征地拆遷、設計以及監理的費用支出是否符合規定；建設單位的對成本管理是否有效等。

2 鐵路建設項目的內部審計存在的風險

2.1 鐵路內部審計機關的監督力度不足

目前我國鐵路審計機關缺少對建設單位的監督能力不足，對建設單位內容沒有正確的判斷，不能及時發現設計中存在的問題，處罰力度也相對較低。目前許多鐵路建設項目存在賬面混亂的現象，而且施工單位在建設過程有偷工減料、趕工、質量不過關等現象。但是由于審計機關本身的不足，還有被審計的鐵路建設單位較多，因此許多建設單位在建設期幾年才審計一次，這就給建設項目帶來風險。

2.2 審計人員的素質不強

在對鐵路建設項目進行審計的過程中，經常會出現由于審計人員能力不足而影響審計工作的順利進行。在審計的過程，一些內部審計人員往往會受到被審計單位施加的壓力、人情等手段，因此就造成內部審計的工作難以發揮其應有的職能。

2.3 鐵路內部審計管理制度不完善

盡管目前我國鐵路建設部門對審計內容有明確的規定，但是鐵路建設內部還沒有形成統一的規章制度，因此對被審計單位的違規操作和違法行為就沒有明確的懲罰制度，因此就造成被審計單位的賬目容易出現流向混淆的現象。有鐵路建設影響國家的經濟發展，因此就需要盡快完善鐵路內部審計管理制度。

2.4 鐵路建設內部審計信息化落后

隨著互聯網的發展，鐵路建設內部審計與信息化的結合就成為了必然，需要利用網絡信息的便捷性提升數據審核的效率。但是目前我國鐵路建設的內部審核信息化通常需要先讓會計做完賬目然后進行審核，數據共享程度較低。而且一些會計會對數據進行篡改，這就影響審計的質量。目前鐵路建設內部審核的信息化程度應該提升，提升審計的準確性和效率。

3 鐵路建設項目內部審計風險存在的原因

3.1 審計前調查不深入

審計人員開展工作之前需要收集大量的信息與資料，根據信息與資料反映的問題對其重要性做出判斷，了解內審計單位的管理體制、內控制度、核算方法等。近年來，鐵路建設內部審計的任務量增大，并且審計時間只有兩周左右，而審計前調查也只有不足一周的時間。審計人員的審計前調查通常是采用電話的方式大概了解項目的基本情況，顯然不能深入。

3.2 審計內容專業性要求高

鐵路建設的審計中包括多方面的內容，例如決策、規劃、設計、概預算、招投標、采購、施工以及監理等多方面的內容，還涉及到建設單位資金管理、會計核算等內容。具體的審計過程主要從工程管理和財務兩方面進行核算，因此就需要審計人員不僅需要具備專業的審計知識，還需要對工程設計、施工、采購以及驗收等專業知識進行了解，這樣才能保證審計的質量。

3.3 內部審計獨立性不強

獨立性是審計部門的關鍵所在，但是目前鐵路建設的內部審計往往是建筑單位設置的機構，審計部門與建筑單位之間就不可避免存在著利益關系，因此審計人員在工作中會或多或少受到行政領導的影響與干擾，審計人員難以保持審計結果的客觀性，這就會帶來審計風險。

4 緩解鐵路建設項目內部審計風險的措施

4.1 提升鐵路建設內部審計的監督與服務理念

鐵路建設內部審計是獨立的崗位，是為國家的經濟發展做支持的。因此就需要內部審計能夠發揮其監督職能。做好鐵路建設的總預算并且對基層預算進行合理的調控，將資金應用到有效的崗位中，這樣就能避免不必要的資金損失。

此外，還需要提升內部審計的協調能力，保證鐵路建設的順利進行。內部審計的職能是為了監督，因此就需要內部審計明確監督與服務之間的關系，對鐵路建設的資金流動進行監督，然后服務于鐵路建設的管理工作，這樣才能將內部審計的作用發揮出來。

4.2 加強內部審計人員的教育

目前我國許多鐵路建設中存在著賬目不清楚、資金流動不明確等問題，但是一些內部審計人員即使發現了這些問題，也沒有能力對高層審計人員提出合理的意見。一些內部審計工作人員對自身約束能力較差，因此就會出現一些弄虛作假的行為，造成鐵路建設審計工作不能正常開展。因此就需要對內部審計人員加強政治思想教育、職業道德教育等，樹立起公正嚴明、依法辦事的形象。

4.3 完善內部審計的制度

鐵路審計部門要按照《審計署關于內部審計工作的規定》和鐵道部的《鐵路審計工作》規定等來建立科學、規范的建設項目審計業務工作程序和標準。因此要克服審計部門政企不分觀念的影響。鐵路建設審計部門在運行過程中常常會出現政企不分的現象，人們依舊存在著用政策命令代替各種法規、制度的觀念，這都不利于審計部門職能的體現。因此就需要提升審計部門的獨立性，保證審計部門工作的客觀公正。要克服鐵路建設的內部審計政企不分的問題，就需要注重法律與制度的建設，要制定可操作的內部審計規定、方法，建立內部審計法規體系，使得內部審計有章可循，促進內部審計的規范化。

4.4 注重審計效果的發揮

鐵路建設內部審計要發揮其作用，就需要加強管理，注重風險的防范，維護財務收支，承擔起推定鐵內部控制建設、強化鐵路建設風險管理的職責。各級領導也需要對內部審計工作進行支持，提升內部審計的獨立性和權威性，將內部審計的效果發揮出來。首先，建立獨立的內部審計體系。對審計結果進行公告就能夠提升審計工作的透明度，提升審計工作的威懾力，發揮審計監督的作用。通過對審計結果進行公告，就能及時披露鐵路建設過程中存在的一些問題，完全將輿論監督、群眾監督結合起來，這樣就能督促被審計單位能夠約束自己的行為，遏制違規現象的出現，從而實現內部審計的監督作用。

4.5 注重鐵路建設內部審計信息化管理

網絡的信息化具有信息傳輸速度快、數據準確以及不限地理區域等特點，因此在鐵路建設內部審計過程中，也需要注重信息化的建設，建立網絡平臺。內部審計部門就可以及時查閱其他鐵路建設部門如財務部門、采購部門等的資金流動狀況，為審計工作提供支持。

參考文獻

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