試論煤炭企業內部控制中存在的問題及建議

王燕功

摘要：近年來，我國越來越重視煤炭行業的發展，于是便對其進行不斷的整合。與此同時，煤炭企業內部也發生了些改變。比如管理模式和經營體制等等。而內部控制可以改善企業中不好的狀況，它對企業經營管理有所改善，使得企業中的資產及財務信息非常的安全，使得企業的經濟效益得到提高。由此可以知道，煤炭企業的發展是離不開內部控制的。并且還要對其進行加強企業的競爭力，從而更好的進行發展。本文總結了煤炭企業中內部控制中存在的問題，并對這些問題提出了一些可行性的建議。

關鍵詞：煤炭企業；內部控制；問題；建議

煤炭行業在我國所處的地位是非常重要的，在我國到各個部門，各個地區，各個家庭對能源的使用主要是煤炭，所以說煤炭的消耗比重是最大的，它占據所有的能源耗費的百分之七十。鑒于煤炭產業的這種地位，我國逐漸的加強控制其煤炭企業，而我國的煤炭企業，其大部分是實行國家控股的制度，煤炭企業中內部控制的問題很容易在這種體制中得以發生。內部控制問題的出現，使得其非常不利于煤炭企業的良好發展，甚至會使產生不好的影響。社會針對內部控制的問題，漸漸地對其進行了高度的關注。也是煤炭企業管理者當下最為緊急重要的任務，那便是采取一些極為適當的有效的措施，針對內部控制所存在的問題加以解決。

一、煤炭企業內部控制中存在的問題

煤炭企業內部控制在企業快速發展時，越來越顯示出許多的弊端，這種弊端的顯現，使得煤炭企業發展中的那些基本要求，比如，如何提升管理的水平，轉變經營的模式等等，都很難滿足。當前針對這種局面的發展，使得其得以解決是刻不容緩的。而當前煤炭企業內部控制問題主要有以下幾方面：

（一）沒有建立內部控制制度

由于煤炭行業其所帶來的利益是越來越多，所以企業的領導人只是一味的重視其所帶來的利益和效益，從來不重視內部控制在企業中所發揮的有利的作用，還有一些個別煤炭企業主要以安全體為重，所有的重點沒有達到平衡的態勢，以至于重視了安全的體制就對企業中其他有利于企業發展的體制給忽略了，這樣的情況下，便會導致內部控制體制的缺失。企業從內部控制及其的混亂，運行起來毫無章法可言。這便是由于內部控制體制的缺失所導致的結果，這種不好的結果可想而知。即使在一些個企業中，也有些關于內部控制的一些相關的規定，但是不能系統的進行管理，在好多個方面都有嚴重的不足，甚至不能算是內部控制制度。

（二）沒有完善內部控制監管機制

煤炭企業內部控制同樣會受到其內部控制監管的不完善，而導致不好的影響，它的這種不完善主要由兩方面來體現的。一方面是沒有建立組織層面，換句話來說，就是煤炭企業中針對內部控制的工作是沒有專業人士和專門機構來進行管理的。內部控制，沒有專門的組織層面來進行推動。便就不能提升其內部控制工作。而另一方面是沒有或者缺執行層面，雖然企業制定出相關的制度，但是你不去執行則相當于沒有這個制度，并且其不執行的后果還會很嚴重。所以說煤炭企業，這要建立健全企業組織成立的體系，也要建立健全機制生成的體制，兩方面都要兼得。

（三）缺少內部控制的人才

企業中無論是哪個部門都需要專門的人才來進行工作，如果是那些“門外漢”來進行管理工作，無疑會把企業推向失敗的邊緣。其內部控制部門也不例外，必須要有專業的人才，而且中就缺少這樣的人才。并且在企業中，這些人才是參差不齊的。

（四）內部控制根基的缺失

只有健全完善的企業治理機制，該是內部控制的基礎。但是在實際的情況中，卻出現了大多數的煤炭企業，連基本的產權結構都沒有，這樣的問題。國家進行控股的煤炭企業，其在企業中的領導人都是由政府來進行任命的，雖然企業設置的有各種相互制約的部門機構，但是一般情況，它們只是表面的形式而已，沒有實質性的作用。而這種結果，其根本的因素是國家沒有完善相關的法律法規，從而使得企業的管理都隨意妄為。而導致內部控制在企業中就只是個形式而已。

二、完善煤炭企業內部控制的建議

針對上文中的企業中，內部控制在的一些問題，提出以下幾方面的建議。

（一）需要建立健全內部控制制度

完善的法律法規制度是其企業內部控制的基礎，只有在健全的法律法規的制度之下才能使得內部控制得以平衡的發展。企業的管理者要結合具體的情況對企業的內部控制制度進行調整完善，其制定的制度要根據具體的情況，進行靈活的進行變化。

（二）需要將企業的內部控制機制進行完善

健全的內部控制制度是企業發展的必要基礎。而設立專門的管理內部控制的機構則是關鍵。只有具備了專門的機構，專業的人才，才能夠使得內部控制得以很好的在企業中運行。

（三）要重視對內部控制人才的培養

首先，在引進人才方面，要招收專門的人才，其專業能力必須過關，綜合的素質能力必須強。第二，要重視培養其內部控制人員，要經常性的對他們開展培訓工作，從而來使得他們的能力得到較好的提升。同時，要針對他們的學習情況進行考核，如果不過關則要采取一些必要的措施。

（四）要將企業的治理結構進行完善

首先，企業要建立現代化的企業治理的模式，是實行層層監管，相互制約。第二，企業主要將外部審計部門引入，從而讓其進行監督，進而使得內部控制的效果發揮到最佳狀態。

參考文獻：

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（作者單位：鄭州煤炭工業（集團）有限責任公司）endprint