公安機關內控制度運行分析及其完善對策

李海霞

摘要：內部控制在公安機關內部管理中有著非常關鍵的作用，在國家司法體制改革和財稅體制改革深化的大背景下，強化公安機關內部控制管理有著重要意義。本文針對公安機關內部控制管理，首先深入分析了當前公安機關內部控制管理中存在的問題，最后就改進加強公安機關內部控制管理體系，進行了系統的論述分析。

關鍵詞：公安機關；內部控制；改進管理

公安機關作為具有武裝性質的國家行政機關，對于穩定社會秩序，保護群眾安全具有重要作用。加強公安機關內部控制管理，不僅是司法體制改革深化的實際要求，對于規范公安機關內部財務管理，提高服務效率也有著重要作用。近年來，政府部門深入推進行政事業單位制度體制改革，特別是自2014年行政事業單位內部控制規范實施以來，公安機關內部控制管理進一步強化。但是，隨著全面深化改革的推進，在公安機關內部控制管理過程中也出現了不少的問題，需要進一步改進加強公安機關內部控制管理體系，促進公安機關內部管理水平的提升。

一、公安機關內部控制管理存在的問題分析

（一）對內部控制管理重視不夠，機關內部人員內控意識不強

對公安機關來說，內部控制管理是一項系統復雜的體系，在內容方面涉及到預算、收支、政府采購、資產管理、建設項目、合同等各項經濟活動，需要公安機關內部各個部門的共同參與。但是，現階段在內部控制的開展實施過程中，一些公安機關內部負責人對于內部控制的概念及其作用沒有充分認識，有的認為內部控制流程過于繁瑣，對內部控制開展重視不夠。此外，有些公安機關認為內部控制主要是財務部門的工作，對于內部控制帶來的繁瑣審批程序以及規范制度，存在抵觸情緒。

（二）風險評估專業化水平不高

由于公安機關經濟活動，無論是政策性、專業性還是技術性，尤其是對于預算、政府采購、基建業務等，業務活動流程本身較為復雜，涉及到的風險內容也相對較多，需要內部控制管理部門能夠準確的按照國家相關政策要求以及經濟互動流程開展特點進行風險評估。但目前的實際情況卻是，不少公安機關內部控制風險評估主要是業務部門根據經驗進行主觀判斷，風險評估的科學性系統性不強，對于風險沒有進行量化考評，風險評估質量較差。

（三）公安機關內部控制活動執行不力

在公安機關內部控制管理開展實施過程中，一些關鍵的內部控制管理制度沒有得到有力執行。一方面，在公安機關單位層面來說，議事決策機制、崗位責任制、內部監督等重要管理制度建立不夠完善，對于經濟活動流程、崗位職責和審批權限沒有進行明確。另一方面，在業務層面，賬務處理、會計報告不夠規范，預算編制執行不力，合同管理薄弱等問題仍然不同程度的存在，影響了內部控制管理目標的實現。

二、強化公安機關內部控制管理的實施措施

（一）改進優化內控環境，完善組織架構設置

首先，公安機關內部管理層應該高度重視內部控制對于單位管理特別是對于單位經濟業務運行管控的重要性，積極指導內部控制管理工作開展，并為內部控制管理工作開展實施提供完善的人力物力支持。其次，應該對公安機關內部控制管理職能機構進行規范完善，建立內部控制管理領導小組，科學設置崗位，明確關鍵崗位責任制，特別應發揮財務、后勤、內部監察等部門的監督作用，真正實現決策、執行和監督相互分離。

（二）創新控制體系設計，強化信息支撐建設

在公安機關內部控制管理方面，應該把內控制流程完善以及信息系統建設作為關鍵內容，確保內部控制中風險控制在內部控制流程中得到及時解決。一方面，在公安機關內部控制流程設計方面，應該根據公安機關經濟活動客觀規律情況，打破公安機關內部壁壘限制，建立完善的溝通協調機制，并對內部控制流程進行規范完善，尤其是應該將不相容崗位相互分離、內部授權審批和強化評價與監督等在內部控制流程中及時有效的運用。另一方面，應該強化內部控制過程中的信息化手段支撐，加強信息化整合力度，將內部控制流程嵌入信息化系統，提高內部信息溝通速度和效率，提升單位內部控制管理的科學化和規范化。

（三）健全關鍵規章制度，強化內部控制執行

在公安機關內部控制管理開展過程中，應該對單位內部的各類經濟活動的業務流程進行梳理，完善制度建設，特別是應該以預算管理為主線，以資金管控為核心，盡快建立完善機制和強化機制，保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效。在內部控制活動執行過程中，應該針對內部控制管理中的薄弱環節，加強對單位風險點的梳理，對風險評估中發現的重大風險，加強監控方法，避免風險問題的發生。

（四）加強審計監督管理，確保內控規范有效

內部控制與審計、財務稽查等工作的業務相互穿插，應在實踐中注意相互配合、相互促進。多年來，我國行政事業單位審計部門揭露的經濟違紀違規問題屢審屢犯的現象沒有得到有效遏制，其中重要原因就是內部控制制度沒有落實到位。在公安機關內部控制管理中，應該充分發揮審計監督的重要作用，以審計、財務稽查為著力點，對公安機關內部控制管理制度進行規范完善。特別是應該以經濟責任審計為重點，開展對內部控制制度的評審，對重點業務環節的風險評估，對重點經費的績效評價，從審計、財務稽查的成果上，及早發現問題并解決問題，幫助完善內部控制制度，提高行政管理績效。

三、結語

在公安機關內部控制管理的具體開展實施過程中，公安機關內部應該進一步強化內控理念，完善內部控制體系設計，強化風險管控與審計監督，以促進公安機關內部控制管理水平的不斷改進提升。

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（作者單位：山東省東營市公安局）endprint