探析新形勢(shì)下制造企業(yè)資金內(nèi)控優(yōu)化

魏兆學(xué)

摘要：在企業(yè)管理中，經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與管理方法均能發(fā)揮一定作用，在企業(yè)日常管理中占據(jù)著至關(guān)重要的地位，為促進(jìn)制造企業(yè)資金使用效率，企業(yè)部門應(yīng)對(duì)企業(yè)資金內(nèi)控管理手段不斷優(yōu)化，對(duì)企業(yè)資金管理問題加以改善，促進(jìn)企業(yè)成本管理工作的有效落實(shí)。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè)；內(nèi)控手段；優(yōu)化對(duì)策

資金內(nèi)部控制作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵，能進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)資金使用效率，同時(shí)能確保企業(yè)資金安全性的提升。就目前來看，制造企業(yè)在資金管理方面還存在諸多問題，如：資金管理手段單一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低下，據(jù)此，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金內(nèi)控手段創(chuàng)新優(yōu)化便顯得十分重要。筆者分別從制造企業(yè)資金管理問題、新形勢(shì)下制造企業(yè)資金內(nèi)控管理手段探析兩個(gè)方面來闡述。

一、制造企業(yè)資金管理問題

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的發(fā)展，制造企業(yè)迎來了發(fā)展機(jī)遇，生產(chǎn)規(guī)模及效益均得到了大幅度提高，基于激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，制造企業(yè)對(duì)資金管理要求進(jìn)一步提升，就目前來看，制造企業(yè)在資金管理方面還存在不足之處，主要表現(xiàn)在如下方面：

（一）資金管控模式僵化

現(xiàn)階段，制造企業(yè)在資金管理中存在管理理念過于陳舊等問題，首先，制造企業(yè)治理結(jié)構(gòu)存在不合理，部分制造企業(yè)還未構(gòu)建“權(quán)責(zé)明晰、管理科學(xué)”的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，為資金管理工作的開展帶來了影響。此外，企業(yè)資金管理過于落后，部分制造企業(yè)在資金管理中依然采用傳統(tǒng)管理手段，無法滿足社會(huì)發(fā)展需求，導(dǎo)致企業(yè)資金管理效率難以提高。另外部分制造企業(yè)缺乏健全的激勵(lì)機(jī)制，在“輕管理、重經(jīng)營(yíng)”理念影響下，忽視了對(duì)激勵(lì)的重視性，導(dǎo)致員工工作積極性不高，企業(yè)資金管理工作難以有效實(shí)施。

（二）資金支出標(biāo)準(zhǔn)有待規(guī)范

由于制造企業(yè)缺乏規(guī)范的資金支出標(biāo)準(zhǔn)，在資金管理方面未遵循款賬分離原則，導(dǎo)致資金收支出納未能有效記錄，從而造成資金差錯(cuò)。一些制造企業(yè)為避免檢查，“私設(shè)小金庫”來隱瞞收入，導(dǎo)致資金管理過于混亂，此外企業(yè)缺乏有效的監(jiān)管力度，出現(xiàn)資金亂批、亂支等現(xiàn)象，阻礙企業(yè)資金內(nèi)控的有效完善。

（三）內(nèi)部資金控制制度不健全

我國(guó)不少企業(yè)還缺乏完善的資金管理體系，在財(cái)務(wù)管理中存在諸多問題，影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。經(jīng)筆者分析，企業(yè)資金內(nèi)控監(jiān)督體系力度不足是因?yàn)椋浩髽I(yè)部門對(duì)審計(jì)職能缺乏認(rèn)識(shí)，忽視了對(duì)資金內(nèi)控問題的防范，而企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)審工作未得到一定支持，導(dǎo)致審計(jì)職能難以發(fā)揮。

（四）缺乏良好的審計(jì)環(huán)境

由于審計(jì)事項(xiàng)過于復(fù)雜和隱蔽就會(huì)給審計(jì)工作造成相應(yīng)的難度，這樣的情況往往會(huì)使審計(jì)人員無法對(duì)其作出標(biāo)準(zhǔn)的判斷。因?yàn)樵谝话闱闆r下內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)都是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)息息相關(guān)的，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面有很多的牽涉，在此過程中就會(huì)感覺到很多的人事關(guān)系都相當(dāng)?shù)膹?fù)雜，由于作弊的手段不是特別的明顯，所以當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員提取證據(jù)時(shí)難度就會(huì)大很多，從而就會(huì)形成一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制具有相應(yīng)的局限性，審計(jì)單位內(nèi)部制定的控制制度不夠完善，會(huì)計(jì)信息不具準(zhǔn)確性，使得內(nèi)部設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)逐步增加。

二、新形勢(shì)下制造企業(yè)資金內(nèi)控管理手段探析

綜上筆者對(duì)制造企業(yè)資金內(nèi)控管理問題進(jìn)行了分析，為提高資金管理水平，制造企業(yè)應(yīng)采取多種內(nèi)控管理手段，對(duì)資金管理制度加以完善，進(jìn)一步提高成本控制力度，構(gòu)建現(xiàn)代化管理制度。

（一）對(duì)資金管控模式進(jìn)行優(yōu)化

為提高制造企業(yè)管理水平，制造企業(yè)應(yīng)對(duì)資金管控模式加以優(yōu)化，對(duì)企業(yè)管理者資金管理意識(shí)加以強(qiáng)化，對(duì)資金內(nèi)控工作組織結(jié)構(gòu)充分優(yōu)化，促進(jìn)資金管理手段的創(chuàng)新優(yōu)化。為內(nèi)控管理營(yíng)造良好的實(shí)施環(huán)境，對(duì)資金控制制度不斷完善，對(duì)成本控制系統(tǒng)加以健全，對(duì)資金管理風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施科學(xué)評(píng)估。

（二）進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)支出管理

對(duì)于企業(yè)支出管理，制造企業(yè)應(yīng)對(duì)資金支出組織合理規(guī)劃，確保資金內(nèi)控的一一落實(shí)，此外應(yīng)對(duì)資金計(jì)劃監(jiān)督充分強(qiáng)化，對(duì)資金預(yù)算管理制度不斷完善，推進(jìn)資金精細(xì)化管理。另外還應(yīng)積極推進(jìn)資金考核評(píng)估，形成權(quán)、責(zé)、利結(jié)合的內(nèi)控管理機(jī)制。

（三）加強(qiáng)資金內(nèi)控監(jiān)控力度

為實(shí)現(xiàn)制造企業(yè)資金管理的優(yōu)化，企業(yè)應(yīng)對(duì)審計(jì)部分職能建設(shè)進(jìn)行強(qiáng)化，對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)展開監(jiān)督，對(duì)內(nèi)控監(jiān)督檢查機(jī)制加以完善。將審計(jì)部門職能發(fā)揮出來，對(duì)資金管理的重要性加以突出，提高資金內(nèi)控管理水平。配置資金管理人員，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金的事前、事中防范，確保資金內(nèi)控的有效推行。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

就《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》明確的強(qiáng)調(diào)“在法律、行政法規(guī)定設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，就需要設(shè)置獨(dú)體的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。”根據(jù)相應(yīng)的要求，針對(duì)企業(yè)自身的實(shí)際情況，選擇與機(jī)構(gòu)自身相符合的組織方法，但是不管采用哪種結(jié)構(gòu)方法，都必須將以下兩個(gè)方面進(jìn)行落實(shí)：其一就是保證機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性；其二就是要保證擁有獨(dú)立的領(lǐng)導(dǎo)體制，說的就是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須在總裁或是副總裁的領(lǐng)導(dǎo)下開展相應(yīng)的審計(jì)工作。只有這樣才能有效的加強(qiáng)內(nèi)部設(shè)計(jì)工作的監(jiān)督力度，審計(jì)部門在開展工作的時(shí)候更具相應(yīng)的權(quán)威性，只有其足夠獨(dú)立，審計(jì)工作中的阻礙才能逐漸的減小。

（五）提升資金管理信息化水平

為促進(jìn)資金管理信息化水平的提升，應(yīng)從以下兩個(gè)方面來入手：1.要抓好資金管理的制度建設(shè)。要將資金管理作用有效的發(fā)揮出來，就必須對(duì)制度建設(shè)方面引起高度的重視。現(xiàn)在有許多單位的制度都只存在于走形式，就規(guī)章制度方面都缺乏很多的科學(xué)性，只有將相應(yīng)的制度進(jìn)行規(guī)范化，將資金管理制度做得有章可循，將相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)做到正常規(guī)范，這有利于資金管理工作的快速落實(shí)。2.制定嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)工作考核標(biāo)準(zhǔn)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)進(jìn)行整體控制的重要組成內(nèi)容，所以就應(yīng)該將相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行嚴(yán)格的考核，在此過程中要做到賞罰分明，要定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行相應(yīng)的考核，只有這樣做才能將審計(jì)工作的質(zhì)量逐步提高，與此同時(shí)，也才能不斷加快審計(jì)工作向信息化發(fā)展的步伐，使內(nèi)部審計(jì)信息化水平不斷提升。反之，這些條件就會(huì)因?yàn)橄鄳?yīng)的條件就會(huì)流于形式，所以要經(jīng)過專家學(xué)者的反復(fù)會(huì)審，通過多方確認(rèn)制定出嚴(yán)格的可執(zhí)行的方案。

（六）構(gòu)建有效的審計(jì)環(huán)境

企業(yè)在實(shí)施審計(jì)的過程中要根據(jù)自身的實(shí)際情況，就審計(jì)的重要范圍進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，進(jìn)而讓審計(jì)方案實(shí)現(xiàn)最終的目標(biāo)。其次，要在所實(shí)行的審計(jì)范圍內(nèi)將審計(jì)過程中潛藏的危險(xiǎn)進(jìn)行解決，嚴(yán)格按照相應(yīng)的規(guī)范條例來執(zhí)行，讓其能夠與法定的程序相呼應(yīng)：1.在實(shí)施審計(jì)時(shí)，要把審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容很好的顯現(xiàn)出來，要懂得把時(shí)間花在真實(shí)性上面，要學(xué)會(huì)抓主要的問題，在此過程中要仔細(xì)的觀察看有沒有遺留的犯罪線索，要以“審實(shí)、審深、審?fù)浮睘樵瓌t來反映相關(guān)的問題，將審計(jì)工作中存在的問題如實(shí)的揭露出來，有效的避免審計(jì)危險(xiǎn)的發(fā)生；2.就審計(jì)工作的評(píng)價(jià)方面，要把握好正確的度，在審計(jì)工作中沒有涉及到的審計(jì)事項(xiàng)不需要做任何的回答，對(duì)沒有充分的理由和證據(jù)證明的工作內(nèi)容不做任何的評(píng)價(jià)。3.在對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行處理的過程中要秉承公平公正的原則。

三、結(jié)束語

上述，筆者對(duì)目前制造企業(yè)資金管理中存在的問題進(jìn)行了研究，若不對(duì)這些問題進(jìn)行改善便會(huì)對(duì)企業(yè)資金管理工作造成嚴(yán)重影響，基于此，制造企業(yè)應(yīng)對(duì)傳統(tǒng)管理理念充分更新，對(duì)資金管控模式合理調(diào)整，對(duì)資金管理崗位責(zé)任制有效完善，進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)部門職能，促進(jìn)企業(yè)資金管理有效性的提升，促進(jìn)企業(yè)成本控制及財(cái)務(wù)管理工作的推行，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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（作者單位：山東休普動(dòng)力科技股份有限公司）endprint