如何加強行政事業(yè)單位內部控制

李民強

摘要：當前經(jīng)濟發(fā)展迅速，社會各部門資產(chǎn)日益增多，行政事業(yè)單位作為國家服務社會的重要部門表現(xiàn)非常突出，經(jīng)濟結構轉型升級及國家對行政事業(yè)單位改革的一步步深入都要求行政事業(yè)單位必須克服內部控制障礙，使內部控制適應新時代的要求。因此，文章通過闡述行政事業(yè)單位和內部控制的內涵，新形勢下事業(yè)單位加強內部控制的必要性，并有針對性的提出加強企業(yè)內部控制制度的建議，為改善行政事業(yè)單位的內部控制制度，使行政事業(yè)單位更好的發(fā)揮為社會服務的職責提供理論指導和實踐意義。

關鍵詞：加強；內部控制；行政事業(yè)單位

一、行政事業(yè)單位內部控制的有關概述

行政事業(yè)單位有兩種含義，一種是事業(yè)單位和行政單位的合稱，另一種表示具有行政職能的事業(yè)單位，兩種含義都表明行政事業(yè)單位是由財政部劃撥資金，履行的是社會服務、執(zhí)法監(jiān)督以及社會的一些其他管理職能。

內部控制是行政事業(yè)單位為了達到預定的管理目標，發(fā)現(xiàn)偏差，及時反饋并立即采取措施以確保資源得到優(yōu)化配置而實行的一種自我監(jiān)督、自我調整的完善的制度體系，主要是防范舞弊、增強廉政建設或降低行政事業(yè)單位發(fā)展過程中的風險。所以，內部控制是事業(yè)單位良性循環(huán)發(fā)展不可缺少的管理職能之一，也是風險管控的重要組成部分。行政事業(yè)單位的內部控制制度主要包括預算控制、物資采購控制、資產(chǎn)管理控制、資金收支控制及合同往來控制等經(jīng)濟活動的方方面面，貫徹于行政事業(yè)單位日常管理的決策、執(zhí)行、監(jiān)督的動態(tài)全過程。

二、行政事業(yè)單位加強內部控制的重要意義

（一）提高財務信息，降低經(jīng)營管理風險的必然選擇

內部控制制度不是一個單一的制度，是包含制度、流程及程序的綜合體，內部控制所包括的內部控制評價制度、制定資金風險預案和經(jīng)營風險預案、向高層領導者和個管理部門提交的財務分析報告等，對于行政事業(yè)單位的發(fā)展影響巨大。良好的內部控制制度能夠保障良好的信息質量，并通過事前分析、內外部分析等幫助各部門及時有效的了解本單位的資金狀況并能夠及時對風險做出反應，制訂出準確的控制措施，以求轉移和降低風險和失誤發(fā)生率。

（二）推動審計工作，提升經(jīng)濟效益的根本途徑

審計工作以組織財務信息的審查監(jiān)督及對非法會計操作的防控為主要任務，真實有效的會計信息是其工作開展的前提，良好的內部控制有助于審計部門整體把控單位的財務質量，從而為其進一步發(fā)展提供合理化的財務建議，進而加強行政事業(yè)單位的管理效率。通過財務數(shù)據(jù)的反饋，合理進行規(guī)劃，提高行政事業(yè)單位的整體辦事效率，并保障經(jīng)濟事項的真實有效性，提升各項活動的經(jīng)濟效益，進而確保戰(zhàn)略愿景的實現(xiàn)。

（三）健全財務體系，保障各單位不斷健康發(fā)展的重要手段

全球化背景下，市場競爭和國際競爭的趨勢愈演愈烈，行政事業(yè)單位要想獲得長足的發(fā)展必須依賴良好的內部控制制度。只有健全的制度、充分的崗位分析，才能確保每個崗位都有最適合的人員，同時也能發(fā)現(xiàn)本單位財務體系人才方面存在的問題，后續(xù)的人員聘用才能具有針對性，使本單位人員使用效率達到最大化。內部控制制度也將崗位職責進行了清晰明確的劃分，責任劃分到個人，使財務工作人員得以相互監(jiān)督，端正自身品行，提高自身素養(yǎng)，優(yōu)化財務環(huán)境，為行政事業(yè)單位廉政建設提供了制度支持。積極采取與國際接軌的財務管控制度與方法，才能提高財務工作效率、提升會計工作質量。行政事業(yè)單位擁有國有財產(chǎn)物資的使用權，通過有效的內部控制可以實現(xiàn)財務運作的實時監(jiān)督、彌補財務會計“短板”，最大限度的保障國有資產(chǎn)在使用、支出、保管過程中的資產(chǎn)完整性，實現(xiàn)國有資源的合理化事業(yè)和合理管理，從人員、監(jiān)督、資產(chǎn)使用方法同時保障行政事業(yè)單位的永續(xù)發(fā)展。

三、改善行政事業(yè)單位內部控制的方式

（一）完善行政事業(yè)單位的內部控制環(huán)境，完善相應的制度，增強職工的控制意識

當前各行政事業(yè)單位所處的控制環(huán)境并未達到最優(yōu)狀態(tài)，可以從下面三個層面進行加強：

第一，行政事業(yè)單位內部加快推進行內部改革進程，并逐漸使各單位吸收現(xiàn)代企業(yè)管理制度的各項優(yōu)點，建立權責明確、管理科學的內部控制制度。培養(yǎng)良好的行政事業(yè)單位內部控制文化，營造積極開放、求真務實、以人為本的文化氣氛。堅定貫徹執(zhí)行不相容、崗位各自獨立的原則將業(yè)務辦理與批準權利、會計記錄相互獨立、財產(chǎn)監(jiān)管與會計記錄互不干擾，嚴格依據(jù)會計工作基礎規(guī)范，落實到細節(jié)管理。通過制衡機制實現(xiàn)內部牽制，并進行創(chuàng)新和諧工作氛圍的建設，使各崗位工作人員集中精力做好本職工作的同時也能相互協(xié)作，共同發(fā)展，共同推動本單位控制工作的績效。內部控制的信息系統(tǒng)建設是時代發(fā)展的必然要求，依據(jù)企業(yè)實際內控方法和內控體系進行信息建設，強化系統(tǒng)功能，使管理者對往來業(yè)務時刻監(jiān)控，整體提升內部控制制度的力度及有效性。

第二，由于社會環(huán)境具有動態(tài)性，社會各部門都需要監(jiān)督機制來對內部控制進行把控，培養(yǎng)良好的內外部監(jiān)督制度，才能保障內部控制度具有環(huán)境適應性和可行性，為制度良好運行營造一個促進環(huán)境。首先，建立和完善制衡制度，在決策時多方面溝通與聽取意見，防止決策片面隨意；建立內部自我評估機制，按時對內部控制制度的有效性和運行情況進行監(jiān)督，鼓勵職工提出意見建議，“以評促建”完善內部控制制度；其次，完善內部審計制度，使其能夠對內部控制制度的運行進行全程動態(tài)監(jiān)管，將事前、事中、事后分階段的績效全部納入到審計范圍，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正；最后，發(fā)揮審計、國資委等外部監(jiān)督的優(yōu)勢，積極配合外部監(jiān)督部門的工作，有針對性的對問題進行整改，并將內部控制制度的建設執(zhí)行情況納入年度考核，且與評先評優(yōu)掛鉤，通過內外部的聯(lián)合發(fā)力共同促使內部控制制度落實到實處。

第三，當前經(jīng)濟發(fā)展形式為行政事業(yè)單位的發(fā)展帶來了機遇與挑戰(zhàn)，領導者作為單位主要標桿和負責人，必須深刻認識到內部控制工作的重要作用且應擔負模范帶頭作用，對財務信息的完整真實性負責、監(jiān)督本單位內部控制制度的合理性。行政事業(yè)單位內部控制制度的良好運行需要本單位全體職工的共同努力，因此職工的態(tài)度同樣重要，要加強對本職工內部控制思想教育及相應的制度培訓，通過認真學習內部會計控制的知識，緊跟時代步伐，創(chuàng)新管理控制模式，提高職工對內部控制的重視程度。開展財務人員對內部控制制度和相關知識的教育培訓、加大對思想道德素質的教育力度，積極引進優(yōu)秀的財務人員與控制人員，建立一個水平強、素質高的尖端內部控制團隊，保障內部控制制度順利開展實施，利用考核的方式提高職工參與內部控制的熱情。

（二）加強預算控制

預算控制作為計劃及行動的量化必須對各項收入和支出的標準有清晰的界定，并定期對執(zhí)行情況的差異進行分析和控制，并依據(jù)分析結果進行相應的獎懲，因此預算的編制要盡可能的細化，招待費、水電費等都制定嚴格的標準，并嚴格執(zhí)行，通過預算控制從內部控制的源頭上進行把握。預算人員的專業(yè)技能是保障此項工作良好開展的關鍵，因此要加強對預算人員的技能培訓，依環(huán)境情況不斷改進。

四、總結

行政事業(yè)單位內部控制工作所涉及的事務多且細，肩負社會效益與經(jīng)濟效益的兩重責任，離不開內部控制這條路，有效的內部控制制度是管理的核心，也是重點所在。在經(jīng)濟結構改革的今天，良好完善的內部控制不論從社會效益還是經(jīng)濟效益角度出發(fā)，都是百利無一害，推動作用巨大且明顯。但任何事情都不是一蹴而就的，良好的內部控制需要統(tǒng)籌規(guī)劃、精心布置，考慮到各方的實際情況，制定適合本單位實際、具有較強操作性的內部控制，并依次嚴格實行和進行相應的獎懲。通過加強對各部門人員的宣傳教育，使其理解內部控制制度的真正意義，最終確保國有資金得到充分合理的使用，也使各行政事業(yè)單位充分發(fā)揮公共服務的職能，獲取經(jīng)濟效益，最大程度為公眾服務。

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（作者單位：國家新聞出版廣電總局七六一臺）endprint