施工企業加強內部控制建設研究

王秋菊

摘要：社會的發展進步，建筑施工項目逐漸增多，施工企業的發展趨勢也在逐漸加快，現代管理理念和管理方法逐漸被施工企業重視起來，內部控制建設是現代企業管理理念的重要內容，同樣也是完善企業財務管理體系的重要手段，本文通過對施工企業加強內部控制建設進行深入的探究，分析其在目前工作中存在的不足之處，并提出可行的完善對策，旨在提高施工企業的內部控制建設水平，進而實現企業的科學持續發展。

關鍵詞：施工企業；內部控制；問題；對策

施工企業在其管理體系中加強內部控制建設，能夠有效的提高企業的現代化生產經營水平，控制生產成本，合理利用企業的生產建設資源，提升企業施工質量，并能夠實現對企業經營風險的防范，促進企業發展目標的實現。目前我國的施工企業的內部控制建設還存在很多的不足之處，制約內部控制管理職能的實現，內部控制制度能夠有效地對企業的各職能部門形成良好的約束作用，促進其工作效率和工作質量的提供，對施工企業的內部控制建設進行深入的分析，對于促進其市場綜合競爭力的提高具有重要意義。

一、施工企業在內部控制建設中存在的問題

（一）施工企業的組織結構不利于內部控制體系建設

目前我國的很多施工企業都在采用項目負責人的方式來對建筑施工項目進行管理，項目經理責任制也成為施工企業主要的管理模式，項目經理負責對相關工作人員進行管理，包括技術、安全、材料、工程以及財務等工作人員都單獨設立在項目部門之下，而企業又有自身的財務管理人員，這種管理模式表面上看起來，分工明確、各司其職，但是項目部會以工程進度和工程質量為工作的重點內容，而項目部的財務人員缺乏獨立性，其工作意旨基本也會遵從項目部的工作安排進行，內部控制工作無人負責，工作制度和工作內容更是無從談起，使得內部控制建設在施工企業中成為空談。另外，施工企業的工程項目大多處于分散狀態，進而項目部也相對獨立，也是限制施工企業內部控制建設無法有效落實和實現的一個因素。

（二）施工企業缺乏對內部控制建設的重視

面對日益嚴峻的市場競爭壓力，施工企業將更多的管理重點放在業務的拓展或者與甲方的合作關系維護上，日常經營管理方式較為粗獷，對于內部控制建設的重視程度不夠也是施工企業中普遍存在的問題，缺乏對內部控制建設的重視，使其在內部控制制度的建設以及企業內部控制環境的營造都存在缺失。施工企業對內部控制管理理念缺乏準確的認識，片面的認為內部控制就是壓縮企業的生產建設成本，也有企業將內部控制建設等同于財務管理工作，這些不正確的管理理念都制約了內部控制建設工作的開展，很多企業為迎合上級主管部門的檢查，進行了內部控制制度的制訂，但是卻缺乏對制度內容的有效落實，使得相關工作的建設進度緩慢。

（三）缺乏完整的內部控制管理體系

由于企業對于內部控制建設的不重視或者理解錯誤，使得很多企業在日常的工作中沒有進行內部控制的管理體系建設，將內部控制建設與財務管理工作混淆，內部控制工作崗位由財務管理人員兼任，這樣的工作開展局面難以形成對企業財務管理工作的約束作用，容易造成企業財務資金的流失，同時缺乏有效的體系建設，使得企業出現財務管理疏漏或者不良的企業資產使用行為時，難以及時采取補救措施，造成企業資產的流失。

（四）內部控制的監督力度不足

由于施工企業的主要經營項目都是建筑工程項目，涉及到的工程投入較大，而企業的內部中層管理人員會為牟取私人利益，濫用職權，利用企業的管理漏洞，置國家的相關法律法規與不顧，私自利用財務賬面增加建設成本或者截留稅利，中飽私囊。內部控制監督力度不足，則會導致這些行為肆無忌憚，有些內部控制機構會為明哲保身，而違規相應的工作職責和職業道德，無視這些不法行為，無法發揮企業的內部控制工作職能。缺乏對內部控制工作的監督，施工企業的管理混亂、徇私舞弊等問題難以得到明顯的改善。

二、施工企業加強內部控制建設的可行措施

（一）施工企業需要完善公司的治理結構

施工企業的治理結構能夠為內部控制建設提供良好的基礎，同時能夠與內部控制形成彼此依存、相互促進的合作關系，沒有良好的公司治理結構，內部控制難以發揮其控制管理作用，而沒有完善的內部控制管理體系作為配合，企業的治理機構也不能稱之為完整有效。企業在進行自身的組織結構設置時，需要對其構成進行細致的規劃、并保證其執行的有效性和可行性，便于相關管理工作的開展，能夠實現內部控制對其具備的管理和監督控制作用，主要的內容有：對企業的組織形式進行確定，并確定組織機構的管理職能，對有關管理權限進行明確的劃分，能夠保證為內部控制建設營造良好的組織環境，便于其管理控制職能的實現。

（二）針對不同的企業業務行為，進行有針對性的內部控制工作

施工企業日常涉及到的業務行為較多，內部控制建設需要根據不同的業務活動來進行控制管理。其一，涉及到建設資金的內部控制工作，應當建立完善的資金收支、管理使用授權批準制度，利用制度的完善來保證建設資金合理使用，資金的管理和使用應當崗位分離，形成相互制約的關系，保證資金的使用安全；其二，資金籌措的內部控制，有效的內部控制應當對企業資金籌集的規模以及籌資方式都進行合理的控制，降低資金的使用成本，防范可能存在的財務風險，同時保證對籌集資金的合理使用；其三，企業投資的內部控制，施工企業進行項目的投資應當具有完善的決策機制和合議流程，加強對項目的立項、調研、評估以及實施等環節的控制管理，盡量避免投資風險的出現；其四，對企業采購流程的控制，施工企業的采購行為是涉及到施工成本的重要環節，同時也是保證工程質量的重要環節，內部控制在采購環節應當加強對采購行為的審批、相關采購合同的審查、采購過程以及驗收過程的控制管理，保證采購的物料能夠滿足實際的施工需求，避免個人在其中出現不良的操作行為。

（三）加強對內部控制的監督和審核

為保證企業內部制度的有效性，需要建立與內部制度相呼應的監督制度，保證內部控制制度能夠有效的落實和執行，發揮其自身的工作職能和控制管理作用，采用定期檢查和臨時抽查的模式對其控制管理工作進行監督，考查企業內部的內控控制制度是否被遵循，在實際的落實工作中存在哪些問題，都作為考查的范圍。對于內部控制管理工作落實較好的部門，還要給予相應的獎勵措施，保證企業內部對內部控制制度執行的相互促進，進而形成良好的內部控制建設氛圍，只有保證內部控制工作的有效落實，才能夠促進企業建設經濟利益的實現。

（四）強化對施工企業關鍵點的內部控制與管理

施工企業在日常工作中存在業務的關鍵點，如：重要施工項目的簽訂、大額工程款項的結算、重要建設材料的采購結算等，內部控制建設可以強化對這些工程關鍵點的控制，對可能出現的風險途徑和后果進行全面的考量，嚴格控制建筑施工風險。針對不同的關鍵點制訂完善的控制管理流程，督查相關負責人嚴格按照業務流程開展相關工作，做到內部控制制度的有效落實。另外，施工企業所涉及到的內部控制不僅限于企業的資金，更應該包括企業的固定資產，其固定資產的合理使用、施工建設設備的采購、管理和維護都應當納入到相關的控制管理制度中，利用制度的完善來保證企業的資金和資產安全，促進內部控制建設價值的實現。

三、結束語

施工企業在內控建設和落實過程中，要正視自身存在的問題，并端正內部控制工作開展的積極態度，通過完善公司的治理結構、針對不同的企業業務行為進行有針對性的內部控制工作、加強對內部控制的監督和審核、強化對施工企業關鍵點的內部控制與管理等措施實現企業內部控制建設的有序開展和進行，利用有效的內部控制管理工作，促進企業綜合管理水平的提升，進而有利于企業的科學持續發展。

參考文獻：

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[2]黃婕云.施工企業資金活動實施內部控制問題與對策探討[J].城市建筑，2016（8）：164.

（作者單位：哈爾濱云水工大環保科技股份有限公司）endprint