中小微企業稅負情況與發展對策探析

張文勇

[摘要]為了解中小微企業稅負與成本現狀，現選取A市35家企業開展了問卷調查，調查發現，2017年上半年企業營業壓力加大，稅前利潤出現負增長；企業要素成本、融資成本等經營成本居高不下；總體稅負率有所下降，但企業獲得感不強；自主創新能力不強，結構性矛盾突出等問題值得關注。

[關鍵詞]成本；減稅；盈利；稅負率

[DOI]1013939/jcnkizgsc201730157

1基本概況

本次調研共發放調查問卷35份，剔除停產的1家企業，回收有效問卷34份。其中：中型企業16家，占471%；小型企業12家，占353%；微型企業6家，占176%。主要涉及制造業，批發和零售業，交通運輸、倉儲和郵政業，建筑業和其他服務業等，其中制造業24家，占706%。

11營業成本增速高于營業收入導致稅前利潤負增長，微型企業稅前利潤大幅下降

2017年上半年，樣本企業營業收入16002億元、營業成本1315億元，同比累計增長09%、237%，較1季度提高247個、426個百分點。受此影響，稅前利潤負增長，實現利潤總額994億元，同比下降154%，與1季度基本持平，微提04個百分點。其中，小型企業利潤增長速度較高，經過2年快速增長后于今年1季度出現大幅下滑，2季度經營形勢好轉，上半年同比增長19%；中型企業相對平穩，波動幅度小于小型企業，同比下降219%；微型企業獲利能力在波動中走低，同比大幅下降911%。

12納稅總額持續回落，企業所得稅與增值稅差額收窄

2017年上半年，樣本企業納稅總額329億元，累計同比下降205%，較1季度回落194個百分點，自2016年2季度起連續5個月下降。其中，增值稅135億元，企業所得稅130億元，同比下降339%、117%。從各稅種占比來看，增值稅占全部稅收比重最大，為409%；企業所得稅略低，占394%，較去年同期提高4個百分點，與增值稅差額逐漸收窄；受某大型企業2季度實現消費稅4695萬元因素拉動，上半年消費稅超過城鎮土地使用稅位居第三，達到146%。

13企業總體稅負率下降，各行業增減不一，但增速均有所放緩

2017年上半年，企業稅負率21%，同比下降212%，增速于2016年下半年逐漸降低。其中，建筑業自2015年下半年起連續2年走高，2017年上半年超過交通運輸業、倉儲和郵政業，稅負率達到41%；交通運輸業、倉儲和郵政業稅收負擔高位運行，稅負率為38%；制造業稅負回落，為19%；其他服務業沖高回落，為17%；批發和零售業持續低位運行。此外，2017年來，各行業稅負率增速均有所放緩，與上期相比，其他服務業降幅最大，下降2245個百分點，制造業降幅最小，僅下降04個百分點（見表1）。

14高新技術企業稅收優惠政策眾多，稅負率較低

近年來，為幫助企業加大科研投入，支持“大眾創業、萬眾創新”，國家出臺了較多稅收優惠政策，包括放寬高新技術企業的認定標準、科技型中小企業研發費用加計扣除、創業投資企業投資中小高新技術企業所得稅抵扣等。從被調查的4家高新技術企業來看，高新技術企業稅負率低位運行，2014年來稅負率平均為14%，低于其他傳統企業09個百分點。2017年2季度，受某科技公司營業收入大幅下降的影響，高新技術企業稅負率出現上揚，達到67%，同比大幅上漲5001%（見表2）。

15產成品價格微漲、銷量增勢減弱，制造業經營下滑

2季度，被調查的企業中有20家表示原材料成本繼續上升，但比1季度下降118%；產成品價格微漲，有16家企業表示價格上漲，較1季度增長59%；但銷售量下降的企業明顯增多，2季度為8家，是1季度的4倍；庫存基本持平。

2中小微企業發展面臨的主要問題

21經營成本持續走高，進一步擠壓企業利潤

從調查情況看，2017年上半年，營業成本增速高于營業收入，且差距逐漸拉大，成本逐漸攀升仍然是企業下一步發展的主要阻力，包括原材料、人工、融資等成本。一是2季度人工成本增加過快首次超過原材料價格快速上漲成為擠壓企業利潤的首要因素；二是營銷成本居高不下，第二季度，412%的企業認為營銷成本擠壓公司利潤；三是銀行貸款仍然是企業的主要融資方式，占比879%，但因缺乏銀行愿接受的抵、質押資產和貸款利率太高，企業的融資負擔較重，迫切需要國家解決降低貸款抵押擔保條件，加強信貸支持、加大對重點支持行業的政策傾斜、降低行業準入門檻等問題。

22自主創新能力不強，結構性矛盾突出

為了解決成本過高的問題，被調查企業主要采取開發新產品、開拓新市場或者采用新設備、新技術的方法，占比722%。但是，企業在開發新產品過程中面臨許多困難。一是創新能力不強。中小微企業缺乏技術人員、研發能力不強并且研發資金缺乏，導致企業自主創新能力不足，獲取新技術或產品的途徑主要是通過購買其他企業、科研院所或高等院校的技術，2016年第三季度至今，941%的企業沒有產生新的自主知識產權，專利、軟件著作權或專有技術，自主產權的更新周期較長，697%的企業在1年以上。二是結構性矛盾突出。部分中小微企業產品結構單一，缺乏新科技、新產品的支持，產品技術含量相對較低，不利于企業規模擴張和產業升級，從而直接影響到了企業的收入和利潤，如某板業公司自2016年以來一直處于虧損狀態。

23減稅政策效果不佳，企業獲得感不強

今年以來，我國“減稅降費”政策不斷升級。但在一系列減稅政策實施的過程中，也出現了部分政策落實不到位、政策實際運用中門檻過高等問題。從調查情況來看，一是政策落實存在一定問題，971%的被調查企業很關注或基本了解國家及地方政府出臺的中小企業稅收優惠政策和財政扶持政策，其中20家企業通過瀏覽官方網站的形式在當月就對優惠政策有所了解，但是在實際享受優惠政策過程中部分財稅扶持政策因條件苛刻無法有效落實，導致雖然國家優惠政策優惠力度較大，但企業獲得感普遍不強，412%的被調查企業未享受到稅收優惠政策。二是“營改增”后建筑業稅負持續增長，2017年上半年同比增長281%，“營改增”后對不同類型的企業、不同新老項目的減負效果存在一定差異，受財務管理粗放、進項稅抵扣不足等因素的影響，建筑業減稅效果不佳。

3政策建議

31加強中小微企業人才利用支持力度

人才是企業發展的重要力量，中小微企業受制于資本、技術等條件限制，對人才吸引力有限，探索高水平人才報酬補助制度，建議由政府主導，對投身中小微企業的高水平人才予以一定的經濟補償，幫助中小微企業順利實現經營模式升級、產品結構轉型。

32創新中小微企業融資方式

建議設立由市政府主導，銀行、財政、金融辦、工商聯、企業幾方參加并監管的企業融資擔保平臺，市財政根據企業擔保數額做相應匹配。探索研究建立中小微企業授信機制，逐步擴大授信規模。做好產業引導基金、小貸公司、財政擔保、融資擔保、典當行等融資平臺建設，研究探索“輕資產融資”方法。

33落實小微企業稅收優惠政策

繼續加大落實稅收優惠政策力度，減輕企業技術創新、設備更新等方面的稅收負擔，增強小微企業核心競爭力，不斷做大做強。同時，要積極發揮中介機構的作用，使其成為各項優惠政策的有力推動者，幫助企業建立健全各種賬簿和規范稅收核算，完善各項財務管理制度，用好用足各項稅收優惠。

34支持中小微企業轉型發展

建立中小微企業技術支持與經營服務平臺，鼓勵中小微企業向新業態新行業轉型，除了對高科技、先進制造業繼續鼓勵支持外，對發展互聯網、電子商務、文化傳媒等新行業的企業給予支持和幫助。

參考文獻：

[1]趙萌，姚峰中小企業盈利能力影響因素實證研究——基于企業成長周期視角[J]財會通訊，2015（5）

[2]楊嫻婷，胡冰中小企業盈利能力影響因素分析[J]企業技術開發，2015，34（8）endprint