規范IPO上市公司會計核算及內部控制制度的思考

潘小麗

摘要：隨著社會主義經濟發展和建設，上市公司逐漸增多并快速發展，同時其在推進我國國民經濟發展過程中起到了顯而易見的作用。然而，在IPO上市公司經營過程中，由于經濟體制轉變等客觀因素的存在，其會計核算及內部控制方面出現諸多不足和問題，因此，本文針對IPO上市公司分別對其會計核算和內部控制兩方面進行了深入的研究，并提出相應的規范措施，為加強IPO上市公司經營管理提供必要參考。

關鍵詞：IPO上市公司；會計核算；內部控制制度

一、IPO概念

IPO意為首次公開募股，其主要是指企業或公司首次把其股份對向進行公開發行和出售，即是企業或公司第一次向社會公開進行發行招股的主要方式。通常上市公司股份主要依據股東大會對外招股書中注明條款來進行公開銷售，一旦上市公司首次對外公開募股上市后，其便可向證券交易所申請獲取上市價格和對外公開掛牌進行交易，同時，經營類型屬于有限責任的公司，其在對外申請IPO前將變更為股份有限公司類型。除此之外，另一種能夠在證券交易所取得報價且能夠掛牌交易的方法是，在上市公司登記聲明中約定私企能夠將其持有股份對外進行銷售，進而使得企業能夠滿足在證券交易所掛牌交易的要求。目前，我國絕大多數證券交易所上市公司持有自由交易股票數量等方面都有著明確的規定。

二、IPO上市公司會計核算規范

（一）規范會計核算制度

IPO上市公司在性質上仍然同其他上市公司有一定的區別，因此，為了確保IPO上市公司會計核算工作正常進行，應根據其實際情況來制定和規范相關會計核算制度，并且開設獨立的會計核算部門，明確工作職責和具體會計核算流程。以IPO上市公司實際經濟利益為根本，確保其會計核算獨立性，增強公司會計工作人員綜合素養。與此同時，IPO上市公司還需對內部會計工作人員職責及內容進行明確。根據會計工作人員實際工作能力和公司首次對外發行股份實際要示，通過健全和完善相關管理制度來加強整個公司的會計核算工作。

（二）規范會計核算政策

上市公司制定會計核算政策能夠有效規范其會計核算工作的順利進行。IPO上市公司會計核算主要對公司經營情況及財務狀況進行規范與管理，其會計核算政策規范不但能夠加強自身管理，同時還能為后續正式上市提供保障。首先，規范IPO上市公司實際消耗費用和成本政策；其次，規范并確認IPO上市公司收入及利潤政策，明確公司各投資活動政策以及存庫情況管理政策；最后，規范IPO上市公司固定資產折舊以及公司資產貶值相關政策。IPO上市公司不同內容的會計核算政策制定和規范，能夠有效確保其經濟業務實現科學管理，滿足證券交易所對公司的各方面要求。

（三）規范會計核算監管

IPO上市公司規范和強化會計核算監管，首先，應制定完善的內部控制制度。確保會計核算獨立性，保證經營管理目標的實現；其次，應加強公司外部監管成效。證券交易所應委派相關審計機構對其公司經營情況進行監督，并督促公司制定并遵守管理制度要求；最后，應加大會計信息披露監管力度。上市公司首次股票發行成功后，便開始正式掛牌上市，其會計信息披露能夠有效規范證券市場管理，當發生上市公司存在信息造假現象，那么相關監管部門應采取相應的有效措施加以嚴懲。

三、完善IPO上市公司內部控制制度相關措施

（一）加強內部控制制度建設

制定科學合理的內部控制制度，能夠有效規范上市公司實際經營和規避風險發生可能性。上市公司在首次對外公開進行股票銷售時，難以針對證券市場存在的經營風險作出正確的判斷和應對，其應根據自身實際經營和證券市場情況來制定和加強內部控制制度建設，適時調整內部控制制度，滿足經營發展趨勢要求，并依據實際情況對存在問題進行更新和更正。加強內部控制制度建設，規范經營過程中操作問題，加強經營風險管理，落實IPO上市公司各管理環節，全面發揮內部控制在經營管理過程中的重要作用。

（二）完善內部風險控制環境

上市公司內部風險控制環境對風險控制有著極其重要的作用。一方面，IPO上市公司內部應構建相應管理部門，根據內部控制制度對經營風險進行全面預測與分析，優化風險控制制度，對內部各環節可能發生的風險進行有效管制。公司上市對外發行股票后，不但給公司帶來了較大的經濟轉機，同時還給公司帶來了較強的市場沖擊；另一方面，IPO上市公司應根據證券市場發展趨勢，適時調整內部風險控制監測，且加大在公司內部風險控制方面的投入，使得內部風險控制制度能夠充分發揮其主要作用。

（三）規范內部控制監督體系

IPO上市公司應全面規范和加強內部控制制度實現與監管，根據公司經營和發展趨勢，構建完善的內部控制監管體系，通過合理有效的經營監管來確保內部控制制度的全面實施，并以此來保證上市公司的后續股票上市與對外發行。IPO上市公司在對外發行股票的過程中，應根據其內部控制制度規定來加強各方面監管，并對高風險業務加大監管和預防，發現問題及時采取相應措施加以處理，為上市公司首次公開發行股票提供保障，并借助股票發行提升經濟收益。

四、總結

綜上所述，IPO上市公司在促進國家經濟發展過程中起到極其重要的作用。IPO上市公司應順應時代發展需求，著力于規范會計核算制度和內部控制制度制定與管理，正確指導和規范上市公司的會計核算和內部控制管理，全面提高會計信息及時性、準確性以及可靠性，加強內部風險控制環境與機制建設，從而為確保上市公司實現持續經營與穩定發展奠定基礎。

參考文獻：

[1]趙洋，陳博.上市公司的會計核算研究[J].商場現代化，2016（3）：150-151.

[2]尚志飛，李曉紅.我國企業內部控制評價研究[J].中國市場，2015（12）：51-52.

（作者單位：江蘇可一文化產業集團股份有限公司）endprint