全面預算管理在企業成本控制中的實踐與探討

朱建中

摘要：成本控制在企業持續穩定發展中發揮著重要的推動作用，如何對企業成本進行有效控制成為了現代企業努力追求的目標。全面預算管理是具備戰略性、會員性、機制性較強的管理制度，可以對企業成本控制起到重要作用。所以，企業要提升自身競爭優勢，實現自身的可持續發展，就需要及時更新成本控制理念，樹立全面預算管理理念。基于此，文章就全面預算管理在企業成本控制中的實踐進行簡要分析。

關鍵詞：全面預算管理；企業成本控制；應用

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A

1.全面預算管理概念

全面預算管理流程主要包括確定年度預算目標、制訂業務計劃、編制年度預算、審核與批準年度預算、預算下達、預算執行與控制、預算分析及預算評價。公司根據管理需要，組織預算調整。從內容上來說包括業務預算、資本預算及財務預算。全面預算管理從實際情況來看有著全員性、全程性、全額性的特征。全員性主要是指預算工作要通過全體員工的參與才能夠順利完成；全程性主要是在企業生產經營過程中全面預算是全程的；全額性是指企業經營活動中的各個方面都與金額相關，主要包括財務預算、籌資預算、業務預算、投資預算等。

2.企業預算管理的現狀及問題

2.1預算層級不夠全面

我國企業的預算管理基本上是預算管理委員會、財務機構和預算執行部門組成，對于預算執行部門下屬的如車間、工班等基層一線單位沒有涉及或參與較少。但是成本控制和預算管理過程中，基層一線單位是確保預算管理真正落地的關鍵環節。基層員工預算管理意識不高，對于企業的生產成本控制積極性較弱，缺少這一環節，企業成本預算管理的效果大打折扣。另外，成本控制需要企業全部單位和個人都參與，而目前，我國企業的預算層次并未完全的包含企業中的各個領域，導致預算管理的結果無法幫助企業有效控制企業成本。

2.2預算管理缺乏動態控制

在新的經濟形勢下，企業賴以生存發展的內外部環境瞬息萬變，企業在制定各種計劃時，要結合階段性具體環境，及時對計劃進行調整。目前，我國企業預算管理都是在前一年年底，結合生產計劃對下年度預算進行編制，而接下來的整個預算執行年度內，完全參照前期編制的預算標準進行預算管理，這樣的預算管理模式顯然已不合理。在不斷變化的生產環境下，對企業的預算進行靜態化管理，是無法滿足企業實際成本控制需求的，因為一旦遇到企業生產和外部環境的變化，那么依舊按照與實際情況不同的預算進行成本費用的控制管理是不行的，這樣不僅不符合實際的使用情況，更是造成企業資源浪費。

2.3信息化利用程度低

企業預算管理是一項復雜的系統工程，需要企業各單位、各環節都參與其中。對企業的組織架構、各業務流程和數據傳輸都有很高的要求。目前，我國企業對信息化技術在成本控制和預算管理方面建設程度較低，造成企業生產、成本控制與預算管理相互剝離，未能實現數據高度共享，未能形成企業生產、成本控制和預算管理相互支撐、相互管控的有效機制，控制成本成為空談。

3.提高全面預算管理的建議

3.1優化企業資源配置

資源配置的最優化是企業成本控制的最終目的，也是促進企業穩定發展的有力措施。企業通過實施全面預算管理，可以根據企業實際發展需求，結合企業發展現狀，對資金以及資源進行科學調配，確保資金以及資源的及時到位，為各項生產經營活動的順利進行提供保障，充分發揮出資金和資源的利用價值，實現資源配置的最優化、資源利用價值的最大化。

3.2降低企業經營成本

經營成本以及營業收入等是反映企業生產經營情況的主要指標，企業通過實施全面預算管理，可以借助經營成本以及營業收入等各項財務數據，結合績效考核和管理報告，制定科學的生產經營計劃和目標。企業管理者可以以生產經營計劃和目標為參考，當實際生產經營活動與計劃出現較大的偏差的時候，及時查找出影響因素并進行科學調整，協調經營成本與營業收入之間的關系，爭取以更小的成本帶來更高的營業收入。

3.3制訂科學完善的全面預算管理方案

一套科學完善的全面預算管理方案是企業全面預算管理有效運行的重要支撐點，所以企業在全面預算管理方案的制訂過程中，必須以充分掌握預算編制、資產使用、資產分布等一系列信息為基礎。并且企業還要通過行之有效的方式方法對全面預算管理方案進行正確編制，常見的方法有彈性預算、動態預算、固定預算等，企業必須針對具體的預算項目特性來明確相配套的預算編制方法，進而完成預算管理方案的編制。

3.4提高信息化水平，提升工作效率

現如今，信息化工具已成為提升企業工作效率，有效開展企業業務活動的重要手段。工業企業應加強信息化建設工作，提高預算管理信息化水平。企業可以采用先進的預算管理軟件，覆蓋從預算決策機構—財務部門—生產相關部門—基層單位的預算編制、執行和監控等管理程序，對預算管理系統進行接口設置，將成本管理系統與生產系統融合。例如，企業可以借助預算管理信息化手段，在預算編制時，由基層單位結合生產信息系統中往期直接和間接成本，編制下一期成本預算，由財務機構和生產部門對預算進行匯總，并提交預算委員會審批。在預算執行過程中，將企業生產信息系統與成本預算系統進行融合，實現已發生的實際成本與成本預算相互比照，企業可以借助信息化工具，對發生偏差的成本或預算進行調整。提高企業成本預算信息化水平，可以有效控制企業成本，提升工作效率。

綜上，在新的經濟體制以及市場環境下，企業發展面臨著更多的有利機會和嚴峻挑戰。所以提高企業在預算管理在企業成本控制中應用的有效性，對企業發展有顯著的影響，令企業發展更加富有活力，促使企業不斷進步。

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