論科學構建企業(yè)財務內(nèi)部控制精細化管理體系

梁偉屏

[摘 要]在傳統(tǒng)的企業(yè)財務管理中，主要采用粗放式的觀念進行管理，會在很大程度上影響企業(yè)財務管理效率。財務內(nèi)部控制精細化管理是一種新的管理理念，以流程為導向，對財務管理的每個環(huán)節(jié)進行明確的分工，使各個流程能夠緊密地聯(lián)合起來。文章對企業(yè)采取內(nèi)部控制精細化管理體系構建中存在的問題進行分析，并就如何科學構建企業(yè)財務內(nèi)部控制精細化管理體系進行探討。

[關鍵詞]企業(yè)財務；內(nèi)部控制；精細化管理體系

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.28.197

財務管理是企業(yè)管理的重要部分，企業(yè)的財務狀況決定著企業(yè)的發(fā)展狀況。對企業(yè)財務進行精細化管理，能夠加強企業(yè)各個部門的協(xié)作，將企業(yè)的所有業(yè)務緊密地聯(lián)系起來，促進企業(yè)管理的規(guī)范化，從而提高企業(yè)資金的利用效率，增強企業(yè)的綜合競爭能力。

1 企業(yè)財務內(nèi)部控制精細化管理的含義及特點

1.1 含義

企業(yè)財務內(nèi)部控制精細化管理是相對傳統(tǒng)粗放式的財務管理方式而言的，是一種比較先進的財務管理理念。企業(yè)財務內(nèi)部控制精細化管理體系，是以財務管理的相關理論以及與經(jīng)濟管理相關的特點而建立的。財務精細化管理的內(nèi)容主要由三部分組成：第一部分是財務管理中的風險控制；第二部分是企業(yè)的內(nèi)部審計；第三部分是與財務管理相關的其他工作，而所有的工作內(nèi)容都是通過精細化操作完成的。通過提高企業(yè)財務管理的所有環(huán)節(jié)的流程化，有效規(guī)避財務管理中的風險，并能對企業(yè)的各類資源進行整合優(yōu)化，提高企業(yè)財務內(nèi)部控制效率，并降低企業(yè)的運營成本，從而達到對企業(yè)內(nèi)部成本進行控制的目的。

1.2 特點

企業(yè)財務內(nèi)部控制精細化管理的特點主要表現(xiàn)在四個方面：第一，流程化管理。精細化管理與傳統(tǒng)的職能化管理不同，其通過制定業(yè)務流程，對各個部門和企業(yè)的業(yè)務進行規(guī)范化管理，使財務管理涉及企業(yè)的方方面面，以加強部門之間的協(xié)作；第二，系統(tǒng)化管理。精細化管理是從企業(yè)的整體發(fā)展出發(fā)，對企業(yè)經(jīng)營中的每個環(huán)節(jié)和節(jié)點進行規(guī)劃，在企業(yè)各個部門的共同努力下，為促進企業(yè)長遠發(fā)展這一共同目標而奮斗；第三，數(shù)據(jù)分析。數(shù)據(jù)是財務管理的基礎，通過對企業(yè)運營過程中產(chǎn)生的各類數(shù)據(jù)進行匯總、分析，能幫助企業(yè)的決策者掌握企業(yè)活動的動態(tài)，及時對財務管理結構作出調(diào)整和優(yōu)化；第四，以人為本?！耙匀藶楸尽钡钠髽I(yè)財務精細化管理的原則，只有將員工放在第一位，才能調(diào)動其工作的積極性，通過相應的激勵政策，促使員工的工作行為更加規(guī)范。

2 問題分析

2.1 預算管理方面

由于市場中的許多因素都具有不可控性，所以企業(yè)所編制的預算往往存在不合理之處，不能對不合理費用進行有效的控制，有些需要提高的費用卻沒有得到相應的提高。所以，企業(yè)的資金利用率比較低，資金浪費的現(xiàn)象比較嚴重。企業(yè)在編制好預算后，將其進行分解，并下達到每個部門，在此過程中需要經(jīng)歷許多復雜的步驟。上級主管一般是根據(jù)已經(jīng)上報的數(shù)據(jù)對下級部門的預算指標進行核定，這就會導致上報數(shù)據(jù)超額現(xiàn)象的出現(xiàn)，以至于上報數(shù)據(jù)不能將企業(yè)的真實運營狀況客觀地反映出來。

2.2 審計監(jiān)督不完善

目前，一些企業(yè)的監(jiān)督評審工作是通過審計組織完成的，且有些企業(yè)的審計組織是財務部門的一部分，這就使得審計監(jiān)督工作缺乏獨立性。企業(yè)的內(nèi)部審計一般是簡單的對會計賬目進行審核，不注重對企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的評價，對部門工作效率的評價也比較缺乏，這就使得企業(yè)的審計監(jiān)督流于形式，沒有將審計監(jiān)督的作用充分地發(fā)揮出來。此外，企業(yè)在設置審計崗位時，也存在各種缺陷，有的審計人員同時兼任多種職務，無法確保企業(yè)內(nèi)部管理牽制的有效性。對于企業(yè)的實物監(jiān)控投資、貨幣資金管理等重要業(yè)務，企業(yè)也沒有建立相應的內(nèi)部控制制度對其進行監(jiān)督。

2.3 對資金的管理不到位

財務管理的實質(zhì)就是對資金的管理，但許多企業(yè)對資金的管理都不到位，使得財務收支不平衡。比如，一些沒有納入預算范圍或者超出預算范圍的支出，企業(yè)也會列支。一些支出項目的手續(xù)不齊全，但由于資金需求比較迫切，管理人員也會允許財務部門列支。此外，各部門在對各項收入進行審核時不夠嚴格，使得一些不合規(guī)的收入出現(xiàn)在賬目中。而在對固定資產(chǎn)進行管理時，企業(yè)沒有明確各個部門在固定資產(chǎn)管理中的職責，導致固定資產(chǎn)的清理不全面，盤盈盤虧記錄不完善，審批手續(xù)不齊備，加上沒有與財務部門及時對賬，使得賬實不符的情況時有發(fā)生。

2.4 財務管理人員的水平不足

在企業(yè)財務內(nèi)部控制精細化管理中，財務管理人員的業(yè)務水平和綜合素質(zhì)是非常重要的，財務管理人員的業(yè)務能力強，精細化管理的效率也會比較高。但是，在企業(yè)內(nèi)部控制精細化管理工作中，許多財務管理人員的水平都比較低，對最新的會計制度了解不透徹，也沒有嚴格執(zhí)行企業(yè)的資產(chǎn)管理、預算管理、費用報銷、發(fā)票管理等制度，使得企業(yè)的財務工作不夠規(guī)范，難以真正實現(xiàn)財務內(nèi)部控制的精細化管理。此外，企業(yè)也很少為財務管理人員提供進修深造的機會，所以許多企業(yè)的財務管理人員都無法及時更新管理理念，工作中也很難做到創(chuàng)新，這就會影響整個財務管理隊伍的綜合素質(zhì)水平，導致企業(yè)內(nèi)部控制精細化管理的效果不明顯。因此，企業(yè)需要提升財務管理人員的綜合能力。

3 策略分析

3.1 加強預算的精細化管理

預算管理是財務管理的重要組成部分，企業(yè)應加強對預算的精細化管理，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需求制定預算指標，并將預算指標執(zhí)行到位。企業(yè)所制定的預算指標應落實到每個部門，并加強對各個部門的監(jiān)督，使其能夠嚴格地執(zhí)行指標，并將預算指標的完成情況作為部門考核的重要標準。因此，企業(yè)在制定預算時，不僅要對項目總金額進行控制，還要有分科目的預算指標。比如，某企業(yè)在編制預算時，經(jīng)費總指標為50萬元，同時還要將其支出科目詳細地羅列出來。企業(yè)可采用“經(jīng)緯線”管理預算，如辦公費3萬元；差旅費5萬元；勞務費3萬元；租賃費2萬元；業(yè)務經(jīng)費3萬元；工資5萬元；補貼津貼7萬元；設備購置費10萬元；實驗材料12萬元，合計為50萬元。

3.2 加強對企業(yè)的審計監(jiān)督

審計監(jiān)督有利于促進企業(yè)財務內(nèi)部控制精細化管理的順利實施，因此，企業(yè)應建立完善的審計監(jiān)督制度，不僅要對企業(yè)日常的會計工作進行核算，還要每隔一段時間就對企業(yè)內(nèi)部相關的業(yè)務活動進行審核。企業(yè)應建立專門的審計監(jiān)督部門，安排專業(yè)的人員負責審計監(jiān)督工作，如果在審計過程中發(fā)現(xiàn)有問題存在，則應及時將問題反饋給企業(yè)管理者，以便企業(yè)對財務管理進行調(diào)整。比如，江中集團在日常的財務管理工作中，會定期對企業(yè)的運營能力指標進行分析。在2016年上半年的運營能力指標分析中，應收賬款率為725.32%，相比上年同比增長14.3%，說明企業(yè)的收款速度有所提升，應收賬款的周轉率有所提高，且其資產(chǎn)的流動性也在增強，能提高企業(yè)的償債能力。企業(yè)的存貨周轉率為637.56%，同比增長接近12%，說明企業(yè)的資金占用水平比較低，存貨管理水平比較高。流動資產(chǎn)的周轉率為225.69%，同比下降接近21%，主要是因為募集資金到賬引起的，雖然企業(yè)的流動資金周轉率相對較高，但流動資產(chǎn)的利用率還有很大的提升空間。通過加強對企業(yè)內(nèi)部的審計，有利于企業(yè)隨時掌握經(jīng)營發(fā)展狀況，從而對財務管理制度作出調(diào)整，制訂出最符合企業(yè)發(fā)展需求的財務管理方案。

3.3 加強對企業(yè)資金的管理

資金是企業(yè)運營的基礎，加強對企業(yè)資金的管理，能夠提高企業(yè)財務內(nèi)部控制精細化管理水平。因此，在企業(yè)財務的日常管理工作中，應通過編制各類財務報表，對資金進行管理。企業(yè)的出納不僅要每天編制庫存現(xiàn)金盤點表，會計部門還要每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。此外，企業(yè)還應對自身的具體規(guī)模有全面的了解，通過不同的報表對企業(yè)的資金狀況進行全面的分析。比如，直到2016年，凱恩特種材料股份有限公司的累計營業(yè)收入已經(jīng)超過8.5億元，2015年同期的營業(yè)收入超過5.8億元，同比增長超過45%，其利潤總額則達到1.27億元，同比增長接近50%，實現(xiàn)凈利潤1.14億元，同比增長超過50%。然后，再分別編制報表對企業(yè)的償債能力、運營能力、盈利能力、成長能力等進行分析。企業(yè)的各種能力都需要通過應收賬款周轉率、流動資產(chǎn)周轉率、成本費用利潤率、總資產(chǎn)凈利潤率等指標來反映，通過報表的分析，可對企業(yè)的資金狀況進行控制，從而達到對資金進行管理的目的。

3.4 提升管理人員的素質(zhì)

企業(yè)財務內(nèi)部管理工作的內(nèi)容比較廣泛，所以財務控制和管理都會存在一定的難度。企業(yè)的財務人員不僅要具備很強的專業(yè)能力，還應在綜合素質(zhì)上有所提升。因此，企業(yè)在招聘財務管理人員時，要注重對其綜合素質(zhì)進行考察，所錄用的人員不僅要有專業(yè)知識，還要有強烈的責任感。企業(yè)在招聘財務人員時，要從不同的渠道選拔優(yōu)秀的人才，除傳統(tǒng)的現(xiàn)場招聘外，還可通過網(wǎng)絡渠道、獵頭公司等招聘。在財務管理人員入職后，還要加強對這些人員的培訓，使其能夠快速地進入工作狀態(tài)。培訓內(nèi)容要包括職業(yè)道德、專業(yè)知識和技能等。比如，關于現(xiàn)金的支付規(guī)定，所有報銷原則上采用無現(xiàn)金轉賬形式網(wǎng)銀打款；超過1000元的非職工個人報銷款項，一律采用網(wǎng)銀打款，不允許現(xiàn)金支付，如果情況比較特殊，則需說明詳細的原因，并經(jīng)過企業(yè)管理層同意后才能辦理。此外，財務憑據(jù)的填寫規(guī)定、不合格發(fā)票的類型、票據(jù)中的印章問題等，都應該是培訓的重要內(nèi)容。只有提升財務管理人員的業(yè)務能力和綜合素質(zhì)，才能更好地對企業(yè)財務內(nèi)部控制實施精細化管理，提升財務管理水平。

4 結 論

綜上所述，在我國加強企業(yè)財務管理工作的情況下，科學構建企業(yè)財務內(nèi)部控制的精細化管理體系，是確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的基礎，對于促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展有著重要意義。因此，企業(yè)應對財務精細化管理有全面的認識，加強對財務預算的精細化管理，重視企業(yè)的審計監(jiān)督工作，并加大對資金的管理力度，從而確保企業(yè)財務內(nèi)部控制精細化管理的全面實施。

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