大數據時代下CPA審計面臨的挑戰與對策

摘 要：在全球經濟飛速發展，科學技術水平不斷提升的今天，互聯網技術也隨之而快速的發展起來，大數據時代的到來已成為大勢所趨。在實現高效率、信息化的當今世界，各行各業都必須做出相應改變以適應社會發展現狀。其中，傳統的審計方法因對數據收集不全面，對數據處理以及挖掘不夠徹底等特點以及逐漸根不上時代的腳步，這將給CPA審計工作帶來巨大的挑戰。本文充分分析了“大數據時代”下CPA審計的概念、特征以及將要面臨的挑戰，并針對其提出了對應的應對策略。希望能更好更快建成大數據審計分析平臺，推動在大數據時代下的CPA審計大發展。

關鍵詞：大數據時代；CPA；審計工作；挑戰與對策；信息化

一、“大數據時代”下CPA審計的概念以及特征

大數據時代，就是在數據和信息爆炸式增長后，能夠分析、處理并挖掘出這些數據潛在價值的時代。在大數據時代下，互聯網經濟快速發展，使大數據這項新的技術革新已經滲透到CAP審計的方方面面。與傳統的審計方式相比，CAP審計必須更重視對數據的分析處理，要更加深入的挖掘數據的潛在價值，在數據量提升的同時，也要保證數據的質。

之所以要把CAP審計定義在大數據時代下，而不是CAP審計對大數據技術的應用，是因為大數據時代絕非是一項技術的發展，而是社會各界共同參與的結果，是一個信息化社會的進步必經階段。所以無論出于那種發展目的，CAP審計工作都必須參與進來，加大云審計、云計算以及云服務方面的技術升級，逐步提高大數據時代下的CAP審計的技術與方法。

二、大數據時代CPA審計工作面臨的挑戰

1.大數據環境下審計工作的有效性和完整性受到挑戰

在大數據時代來臨后，CAP審計工作所要面對的首當其沖的挑戰就是不能保證工作的有效性和全面性。這主要體現在兩個方面：在有效性方面，由于大數據技術在審計工作中的大規模應用，使得審計工作完成后，其審計成果不僅僅只有審計報告，而在審計工作的過程中，伴隨著大量數據的應用以及處理，使得這些數據都有著很高的參考價值。所以，必須對這些數據進行有效的挖掘，分析，使得大數據時代下的CAP審計工作更加有效的進行。在審計工作的完整性方面，由于審計工作會對大量數據進行分析和處理，這些被審計工作所處理的數據，并不單單只作用于審計結果方面，其可能會對于審計工作相關的企業財務、經營管理和制度設計等方面的研究產生作用。所以，在審計工作進行數據采集與處理時，應建立相應的審計應用數據庫，方便有效數據的儲存與管理，同時為后續工作進行數據儲備，提高了工作效率，體現了CAP審計工作的完整性。

2.大數據環境給審計思維模式帶來挑戰

在傳統審計模式下，由于技術短缺，只能采用隨機抽樣審計的方式進行審計工作。所以，傳統的審計思維便是用小樣本來推測審計總體情況的思維模式，因為是隨機取樣，所以有一定的科學依據，但在大數據技術日漸成熟的現在，傳統的審計方法已經不能滿足日常審計的工作。大數據技術的發展，使審計工作具備了對整體數據進行訪問、處理和分析的能力，較抽樣調查來看，整體數據分析將更加全面、準確，避免了隨機因素所帶來的審計誤差。所以，在大數據時代下，我們應該調整審計思維模式，向著整體調查的方向進行調整，實現將審計工作與云審計逐步結合，形成基于大數據技術的新型思維模式。

3.傳統的審計技術和審計方法面臨挑戰

在大數據技術沒有成熟之前，人們只能采用傳統的審計方法進行審計工作，當時為了更好的完成審計工作，工作人員也總結了一些行之有效的審計方法。例如，觀察，訪談，業務流程描述等。但在大數據時代的背景下，傳統的審計工作方法將不能滿足審計工作的實際需要。審計技術和方法必須也隨著大數據技術的改進而不斷進行技術創新和變革。在大數據時代的背景下，審計技術及方法應摒棄傳統的審計方法，加強數據采集、數據存儲、數據處理和分析技術等技術的學習與運用，同時應有效結合云計算、云存儲等先進的互聯網技術，提高工作效率，增加工作質量。

4.大數據時代基于相關分析的審計證據收集面臨挑戰

在傳統的審計證據收集中，為收集證據的全面性，往往會建立因果關系對數據進行分析收集。但針對大數據時代對數據處理的特征，更要求從整體性方面出發，對相關數據全部進行分析處理。所以在大數據時代的審計證據收集的過程中，大大減少了通過因果關系對審計證據的收集，更多的是做建立在應用程序的基礎上的相關數據分析。所以，對于審計證據收集的方式方法的改變將是CAP審計的發展過程中必須要面對的挑戰。

三、大數據時代下CPA審計工作的應對策略

1.加快大數據審計技術應用的法規建設

在CAP審計工作由傳統模式向大數據時代的轉型中，首先要考慮解決的必須要加快大數據審計技術應用的法規建設。在大數據時代的背景下，審計證據收集需要通過大數據技術來完成，那么，通過云審計數據采集來的電子證據是否具有法律效應，是否具有合法的法律地位，這都將是大數據時代CPA審計發展過程中不得不考慮的問題。就目前的情況來看，云計算、云存儲等技術方面還缺乏相關的法律法規，CPA審計中運用大數據技術是否合法化的問題是目前所面臨的一個最重要的問題，另外對于大數據分析處理中數據的安全性以及保密性的問題，也將是我們必須要解決的重要問題。因此，要想大數據時代審計工作高效發展，就首先必須加快大數據審計技術應用的法規建設，這將是CPA審計工作在大數據時代能夠正常穩定高效運行的重要前提。

2.建立行業層面大數據審計分析平臺

大數據時代下CPA審計工作的正常開展必須要建立在能夠對大數據進行分析處理之上，這樣，大數據審計分析平臺的建立就顯得尤為必要了。通常來說，大數據審計分析平臺建設有兩種方式：一是直接整合中國注冊會計師協會的審計數據資源，以此為數據源直接建立數據分析平臺，完成基礎審計工作；二是分別建立省、市級的數據審計分析平臺，形成金字塔管理框架，最后將有效資源進行匯總。這樣看似條理的結構，如果沒有有效的行業監管，各級數據分析平臺將變成一個個獨立的混亂市場。因此，在審計數據分析平臺建立的同時，要做好對行業的監督管理，包括行業協會的監管和行業自律監管，最好聘請第三方進行數據維護。

3.推動大數據審計軟件的開發以及人才培養

無論在什么時代，在什么行業，都永遠離不開人才和技術。在大數據時代的今天，審計工作已經不再是憑借這少量的數據以及審計經驗來開展工作了，而是取決于工作人員對對數據的捕獲、分析、挖掘能力。因此，CPA審計工作必須借助大數據時代這個契機，引入先進的數據處理技術，完善審計數據處理系統。同時，還必須培養一批精通數學、統計學、數據分析等多學科知識的專業人才，開發配套的能夠對建立平臺上數據進行有效處理的軟件，這些將對于在大數據時代在CPA審計工作至關重要。

四、結語

如果將我們生活的世界比作是一座冰山，那么我們對世界的認識僅僅是漂浮在海面上的冰山一角。大數據時代賦予我們的使命就是要破開冰層，去探索海面之下的精彩。同時，也正是這種求知的欲望，為大數據時代的發展提供的不竭動力。總之，CPA審計工作想要在大數據時代下更快更好發展，走向更科學、更高效，就必須順應時代潮流，把握大數據時代帶來的發展契機。同時積極迎接挑戰、面對挑戰、戰勝挑戰，發揮大數據時代的優勢，調整戰略對策，促使其不斷發展。

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作者簡介：蘇榕（1981.09- ），女，漢族，籍貫：福建省三明市，當前職務：投資銀行部業務董事，當前職稱：中級會計師，學歷：本科，研究方向：注冊會計師審計，作者單位：英大證券endprint