“加減乘除”讓內控成為企業風險控制的得力助手

孫立

摘要中國電信吉林公司審計部在轉型變革過程中，不斷面對新情況、摸索新方法、解決新問題。在劃小承包過程中，審計部門摸索出“加、減、乘、除”工作法，有效支撐了公司的內部變革。

關鍵詞內控 企業風險控制 助手

今年以來，內控審計突出以服務支撐為主題，著眼解決業務部門的實際問題，創新“加減乘除”工作法，重新審視、梳理和規范內控審計工作，在劃小工作的推動下，為企業高效運轉提供有力保障。

一、勤用加法，推動內控審計工作由被動向主動轉變

加法，就是學習創新，注重實效。

一是在工作內容上“加項”。建立訂單式審計支撐管理方式，從角色轉變和工作模式創新兩方面人手，提升感知，服務大局，讓審計成為“保健醫”，大家良好的合作和咨詢伙伴。更要結合公司健康發展需要，充分尊重劃小中對應支撐的部門提出的要求，緊貼生產經營一線，增加“短、平、快”專項審計調查項目，與集團審計方案不斷磨合，真正將業務部門關心的、關注的工作做為審計的重點。

二是在工作方法上“加料”。通過審計素質提升培訓，在信息化系統的收入演變過程中，結合額度大小及異常情況，抓住重點逐級深入，梳理編制與收入有關的重點風險事項，并在地市現場審計中實踐，發現了有贈款操作權限人員過多，深入調查還發現IT控制中授權過度的風險問題。

三是在質量上“加精”。明確提出審計事項閉環管理的思路，結合每年度的審計結果進行動態更新，把發現問題、查找內控缺陷、深層次整改有機結合起來，有的放矢協助相關部門及地市分公司解決風險問題，改善客戶感知。

二、善用減法，推動審計工作由粗放向精細轉變

減法，就是減少環節、優化服務。

今年的審計項目涵蓋范圍廣，如何合理的將審計項目推進，而不增加基層配合的壓力，內控團隊在各級領導的指導下，在劃小的推動下，改變項目擔任負責制為項目團隊化管理，一次進點，多項目協同，將項目以團隊配合方式穿插進行，團隊配合、互相支撐、合理推進，共同學習進步，實現專業化到扁平化管理，多報告展現，多結果應用，提高了工作效率，取得了非常好的效果。

三、巧用乘法，擴大審計服務半徑，提升審計成果應用

乘法，就是舉一反三，讓成效翻倍。

內控的發現具有廣泛性、代表性，如何將審計發現更有效地促進企業的效能提升？內控團隊精耕細作，挖掘出單點輻射多點，一個地市輻射全省的工作方法。充分發揮內控由點及線，以線帶面的作用和效果。一是內容輻射，單點發現問題，向縱深挖掘細小問題產生的根源，并橫向延展到類同風險事項，判斷可能產生的其他風險；二是在區域輻射，一點發現問題，多點復制跟進，及時進行風險案例提示，對其他地市起到警示和借鑒作用。

例如在某地市發現營業款結算為負，深入了解發現部分代理商截流營業資金做為終端補貼，存在極大的資金管理風險。盡管有集團文件《關于全面推行差額結算的通知》，但沒有下達本地化的政策文件，從內控的角度出發，我們認為還是應該關注深層次的風險問題：一是政策支撐文件必須下達，郵件不能做為業務管理的依據；二是代理商選擇的補貼額度最高不得高于終端零售價格，并僅限于省級合約終端，加強稽核并定期抽檢；三是防范欠款時間長，超過繳納時限發票不到位的風險問題；四是指定專人管理終端款發票，建立管理臺帳，超過保證金或繳納時限時，必須暫停該代理商工號進行風險控制。

再比如在對往年審計發現的整改痕跡驗證環節，發現優惠及特殊業務審批單管理方面某地市整改的非常好，而有的地市也進行了整改，但仍存在舞弊的風險和漏洞，我們不僅給出建議，還將好的地市如何做的，細節的方方面面復制給問題地市，幫助其整改。

通過我們的工作，將地市公司做的好的方面予以放大、發揚，而不好的方面授予經實踐驗證、切實可行的改進方式、方法，明確我們今后工作的方向就是被審計單位能整改并愿意整改，審計為企業服務的職能才能真正發揮出來。

四、活用除法，推動內控審計由堵漏向防控轉變

除法，就是多措并舉，讓風險成倍遞減。

對于內控審計，我們多渠道、多手段，做好事前、事中和事后三方面工作，更有效地防范內控風險。事前，現場審計中就涉及的內控細則的控制點進行宣貫和講解，如在稽核控制環節，就如何做好授權審批管理進行了由點及面的的風險宣貫，切實幫助地市公司認識到內控的重要性、必要性；事中，建立豐富了審計案例庫，將風險描述、產生原因、改進措施、整改推進等事項歸集整理，利用進點審計契機，送指導、培訓下基層；事后，加大對整改事項的復查，立足當下，發現一個問題，整改一個缺陷，梳理一個流程、規范一項業務。通過活用除法，多措并舉，真正實現審計工作的全方位滲透，促進成果轉化，有效防控風險，提升管理成效。