我國農村商業銀行財務管理存在的問題及對策研究

陳海芹

摘要：近年來，越來越多的農村信用社改制為農村商業銀行，但改制后，絕大多數農村商業銀行財務管理水平仍維持原狀，與現代商業銀行的要求差距還很大。農村商業商行亟需采取措施提高財務管理水平。本文就當前農村商業銀行財務管理存在的問題進行了深入分析和研究，并結合當前農村商業銀行的特點和需求，提出了有針對性的策略和建議。

關鍵詞：農村商業銀行；財務管理；問題；對策研究

一、當前農村商業銀行財務管理存在的問題

農村商業銀行是以經營貨幣為主的特殊企業，風險顯著高于一般企業，財務管理作為控制風險重要手段，對農村商業與銀行的經營管理至關重要。然而，當前農村商業銀行財務管理水平亟需提高，還存在著制度體系不健全、預算體不完善、財務人員素質不高等問題。

（一）財務管理制度體系不健全

農村商業銀行改制時，一般都會按照監管部門要求搭建財務管理制度體系，制定了相應的財務管理制度、會計管理制度等基本制度，內容能夠體現一般的財務管理要求。但是，涉及關鍵風險點、關鍵操作流程、關鍵控制環節的等方面的財務制度缺乏，沒有形成一套完整的財務管理體系。

（二）預算管理體制不完善

主要表現在以下幾方面：一是缺乏預算管理組織。預算管理組織是實施預算管理前提，農村商業銀行沒有專門從事預算管理的人員，一般由其他財務人員兼職。而且預算多是財務部門的事，其他有關部門參與度極低。二是預算內容相對簡單。農村商業銀行預算內容比較單一，多是對成本費用的預算，缺乏對部門、條線、產品等多維度的預算，而且預算細度不夠。如農村商業銀行對各種費用均由預算，但往往僅是具體的數字，沒有明確的具體部門或業務。三是預算指標缺乏科學性。科學選擇預算指標，更能夠體現農村商業銀行預算管理水平。目前，農村商業銀行的預算指標仍停留在存貸規模、利潤總額、人均利潤等簡單指標上，沒有將風險因素考慮進來，容易導致戰略偏離現象。

（三）會計監督職能沒有有效發揮

核算和監督是會計的兩大基本職能，二者之間緊密聯系，核算是監督的基礎，監督是核算的質量保證。然而，在多數農商行中財務部門的職能僅限于核算，沒有有效發揮監督職能。如，有的財務部門職能僅限于對費用報銷處理，或者根據上級意愿核算，不能嚴格按照財務基本制度要求核算。財務管理理念落后，缺乏有效的成本控制手段，缺乏全流程管理的理念，“重算輕管”現象比較普遍，會計監督職能沒有有效發揮。

（四）財務管理人員素質有待提高

財務管理的專業化要求較高，而從當前農村商業銀行財務管理部門人員情況看，相當一部分的人員沒有系統的學習過會計、財務管理等專業知識，數據處理和分析能力亟需提高。同時，財務管理人員平時多忙于日常事務的操作和管理，對新知識、新制度、新辦法缺乏敏感性，管理能力和創新意識相對較弱，與現代商業銀行發展對財務管理人員的要求還有一定差距。

二、加強農村商業銀行財務管理對策

（一）強化思想認識，樹立正確的財務管理理念

一是財務管理要貫穿于經營活動的全過程。農村商業銀行應樹立全面管理理念，改變過去單純費用管理的模式，全面掌握經營的全過程，把價值管理的理念、方法貫穿到財務管理工作的各個環節。二是強化監督觀念。財務人員不僅僅是記錄經濟業務活動的記錄員，更是有效監督經濟業務活動真實性、合法性、合理性的監督員。因此，財務人員在進行會計核算的同時，要對經濟業務的合法性、真實性、合理性進行有效監督，充分發揮會計監督職能。

（二）建立完善財務管理制度體系

俗話說，“沒有規矩，不成方圓”，制度是企業實現價值目標的有力保障。農村商業銀行要想提高財務管理水平，首先就要加強財務管理制度體系建設。行之有效的制度不但能夠規范財務管理各個環節的工作流程，還能對財務管理整個工作進行監督，農村商業銀行應認真梳理財務管理活動的各個環節，結合實際制定相應的財務制度，使財務管理活動有章可依。財務制度應涵蓋財務管理的全流程，具有可操作性。同時要加強對財務管理人員培訓，確保每一名財務人員，熟練掌握財務制度，保證制度執行力。

（三）建立有效的預算管理體系

一是成立預算管理組織，完善崗位設置。建立專門的預算管理機構，并配備足夠的預算管理專業人才。二是實現預算精細化管理。建立有效的管理會計系統，將作業成本法引入到預算管理中，實現將費用成本分攤到部門、機構、產品、客戶等多個維度，逐步建立部門、機構、產品等多維度的管理會計體系及相應的預算管理體系。三是建立科學的預算指標體系。農村商業銀行應根據自身的經營發展戰略，科學選擇預算指標體系。如，某農村商業銀行在某一階段經營戰略側重于效益提升，在選擇預算指標時，可側重于收入、凈利潤、利潤率、撥備前利潤等反映效益的指標。

（四）引進專業人才，提高人員素質

人才是提高農村商業銀行財務管理水平的保證，農村商業銀行應積極采取措施，引進高水平專業人才，留住人才。一是完善薪酬制度。有競爭力的薪酬是吸引人才和留住人才的關鍵。二是建立良好的公平競爭機制。公平競爭的秩序是人盡其才的關鍵。三是建立定期培訓機制，不斷提升財務人員專業水平，優化財務人員知識結構。

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（作者單位：萊蕪市農村商業銀行）endprint