稅優健康險需要更多扶持

自2016年1月1日起，我國31個城市正式啟動商業健康險個人所得稅政策試點工作。根據政策的實施現狀，節稅效果并不明顯，對商業健康保險的發展也暫時無法形成有效激勵。為了更充分的發揮商業健康保險的功能，應該從政策上給予稅優健康險更多的扶持。

完善針對不同主體的稅優政策

1.提高個人購買的優惠額度

對比其他發達國家針對商業健康保險的個稅扣除比例（詳見圖表），我國當前實施的針對個人的稅收優惠幅度較小。借鑒這些國家的發展經驗，在綜合考慮我國財政實力、國民收入水平及健康保障需求等因素下，我國應該適度提高優惠額度。

2.制定針對團體健康險的稅優政策

我國個人稅收優惠政策實行“試點地區企事業單位統一組織并為員工購買符合規定的商業健康保險產品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除”。考慮到團體健康保險投保對逆向選擇和道德風險具有緩和作用，我國應該積極制定專門針對團體購買時能夠給予的優惠政策，提高雇主為雇員投保的積極性及經營主體經營該類險種的積極性。實施針對團體健康保險的稅收優惠政策，能夠同時從供給端及需求端促進商業健康保險規模增長。可以借鑒發達國家的發展經驗，對企業為職工繳納的健康險保費，應允許其在一定額度內在稅前列支，并且該額度不應該過小，從而真正起到稅收優惠的激勵效應。

部分國家商業健康保險個人所得稅扣除比例

3.加大對經營主體的稅收激勵

針對健康險的稅優政策主要集中在個人購買層面上，對企業在經營該類險種方面的稅收優惠力度則較小甚至不明確。這種激勵制度的缺乏會影響保險公司供給的積極性，并最終影響需求。主要原因在于針對保險公司的稅收優惠，依賴于完善、合理的稅收征管體系。隨著我國“營改增”向金融領域的推進，我國有條件在相關制度的基礎上制定針對性的稅收優惠政策。

配套措施兼顧兩個方面

我國雖然已經實施了針對個人購買商業健康保險的優惠政策，但是與之相關的措施和制度并不完善。為了促進商業健康保險的發展以及相關政策的實施，在相應的配套制度構建方面，建議從以下兩個方面進一步完善。

1.明確商業健康保險稅收方案

稅優政策能否順利執行并取得預期效果，與稅收系統是否合理、完善密切相關。此前，我國針對保險公司開展的商業健康保險業務的營業稅實行先繳后退，程序繁瑣，不利于該類業務的拓展。2015年頒布并實施對保險行業的“營改增”方案，有望解決保險公司重復征稅的問題，但是對于保險公司經營稅優惠型健康險的增值稅方案并不明確。為了促進商業健康保險的發展，在“營改增”方案出臺后，可以利用相關的政策直接對保險公司免征健康險的增值稅，降低企業的經營成本，提高運作效率。

2.健全商業健康險相關精算制度

保險公司的經營需要精算技術的支持，健康險的精算相比于其他類型的險種更為復雜，所以需要有健全的制度對其進行約束，規避可能出現的重大風險。例如，保險公司在計算準備金時，會有一部分當期利潤計提到準備金，從而減少企業的稅收。我國《保險法》和有關監管法規對經營主體應提取的準備金類型和比例進行了規定，但并未對準備金計算方法進行詳細的說明，尤其缺少針對商業健康保險的精算制度。考慮到健康保險風險的特殊性以及其自身功能的特殊性，我國應該進一步完善相關的精算制度，明確指定精算師的權利和義務，避免由于制度缺乏引起相關從業者的職業道德風險，從而使得健康險經營成為公司操縱利潤和稅額的途徑。

產品形態亟待豐富

稅優健康險產品自身的準公共性使得其不同于一般的商業健康保險，為了規范商業健康保險發展，發揮對社會醫療保險的補充作用，我國對該類產品形態進行了一定的限制。但作為一個人口大國，人口數量決定了群眾對于商業健康保險的具體要求不盡相同。居民收入水平高低、身體健康狀況等都對其所需要的商業健康保險產品的類別都會產生影響。

我國應該積極鼓勵保險公司依據市場情況，在保證商業健康保險規范發展、功能作用正常發揮的前提下，開發能夠符合不同消費者需求的產品。同時又要對其開發的稅優產品進行嚴格的審查，避免保險公司掛著“稅優產品”的標志開展不規范業務，影響市場經營的正常秩序。

促進商業險與個人醫保賬戶融通

社會基本醫療保險個人賬戶由兩部分內容構成，分別是個人繳納的全部和企業繳納的部分，該賬戶一直以來存在著資金結余率高的問題。實現個人醫保賬戶和商業健康保險的融通將有利于個人醫保賬戶資金的盤活，發揮商業健康保險的保障功能。借鑒2016年12月上海市制定實施的關于個人賬戶資金可以購買商業醫療保險的政策，保監會可以激勵保險公司開發更多的稅優型健康險產品，允許個人利用自有賬戶資金結余購買該類保險，滿足基本醫療保險參保人的多樣化需求，提升商業健康保險的覆蓋面以及保障功能。

加強監管 規避風險

稅優政策在帶來正向激勵作用的同時，也有可能成為保險公司、商業健康保險購買者偷稅漏稅的工具，使得稅收體系以及財政收入受到巨大威脅。為防止投保者利用稅優政策規避納稅，造成市場扭曲發展，阻礙政策效用發揮，大多數發達國家在利用稅收政策提高市場積極性和活力的同時，加強了對該類政策實施過程的監管，并在相關的稅法中添加了對應條款規避這種道德風險。

鑒于我國稅優政策實施較晚，可以在西方國家研究及實踐的基礎上防患于未然，在實施稅收優惠政策的同時加強對于該政策的監管。具體的，可以由保監會和稅法部門聯合制定監管措施及衡量體系，做到稅收監管的客觀性和公平性，使得稅收優惠政策有效執行且不被濫用，真正起到促進商業健康保險發展的目的。