淺析中小企業應收賬款的風險與控制

杜曉艷

【摘 要】 企業在采用現銷商品的同時還可以采取賒銷方式銷售商品。賒銷商品可以擴大銷售量、增強市場競爭力以及減少庫存等。但是也會產生大量的應收賬款。應收賬款是企業流動資金的重要組成部分，是企業對外提供商業信用的結果，但由于其往往難以收回，所以經常會導致巨大的資金風險，極有可能會影響到企業的贏利能力及經營狀況。因此，管理好應收賬款是現代企業管理的重要任務，企業應當采取有力的措施進行防范與控制，以減少企業的經營風險，使企業財富最大化。

【關鍵詞】 應收賬款 風險管理 控制防范

現階段，由于市場競爭的激烈程度日益加劇，為了占據自己的買方市場地位，企業不僅要依靠提高商品質量、降低商品價格、提供售后服務優勢等傳統策略，還要把建立在商業信用基礎上的賒銷作為一種主要的擴大銷售的手段，于是就產生了應收賬款。對于一個企業而言，提供商業信用，雖然可以擴大產品銷路、減少存貨、增加收入，但卻形成了難以回收的應收賬款，機會成本、壞賬損失的費用也相應增大，應收賬款的風險加大，也就同時增加了企業的經營風險。一般情況下，企業利用商業信用的手段實現的銷售額越大，所承受的應收賬款風險也就越高。因此，企業應增強風險意識，對應收賬款進行有效的風險控制，制定相應的控制措施，將其控制在合理范圍內，這是企業經營與財務管理的一項很重要的內容。本文以中小型企業山西沱源磚廠為例具體分析應收賬款的風險對企業的影響以及其合理的控制防范措施。

應收賬款是伴隨著賒銷產生的企業在信用活動中形成的債權性資產。《財務會計準則》中關于應收賬款的定義是：企業在生存經營過程中因對外銷售產品、材料、供應勞務等而應向購貨或接受勞務單位或個人收取的款項。廣義的應收賬款包括：應收賬款、應收票據和其他應收款。在資產負債表中，應收賬款列為流動資產，其范圍是指那些預計在一年或超過一年的一個營業周期內收回的應收款項。

在市場經濟環境下，企業間的信用交易日益增加，應收賬款在企業流動資產中占有較大比重，產生應收賬款的原因有很多種，主要可以歸結為以下幾點：有些企業由于經營管理不善而資金緊張，在商品交易中不得不拖欠貨款。企業對客戶的經營能力、資信狀況也缺乏慎重的分析選擇，這也會造成應收賬款的發生易收回難現象；在市場經濟條件下，企業間存在著非常激烈的商業競爭，企業為了與同行之間競爭市場份額，在依靠提高產品質量、降低產品價格、優化營銷手段、改進售后服務等擴大銷售的手段的同時，還寄托于提供商業信用的賒銷手段上；由于商品成交時間與收回貨款的時間不一致，若結算所需的時間越長，手段越落后，導致應收賬款產生的幾率就越大； 當企業庫存商品較多時，積壓會產生較高的庫存成本費用以及管理費用，所以企業采用較優惠的條件進行賒銷，以把庫存商品轉化為應收賬款，這樣就能節約各項成本支出。

應收賬款是單位對外提供商業信用的結果，其中蘊含著巨大的收不到賬的風險。應收賬款的風險是指企業持有的款項在未來能夠回收的額度及回收時間的不確定性。這往往是由于債權、債務關系在清償時的不確定性以及市場因素的不確定性導致的。應收賬款的風險表現在兩個方面：壞賬風險與拖欠風險。企業應收賬款無法按照發生數額收回，形成的壞賬而造成的損失叫做壞賬風險。客戶超過規定的信用期限付款使企業蒙受的損失叫做拖欠風險。拖欠風險累積到一定程度就會轉化為壞賬風險。如若企業的應收賬款遲遲無法收回，就會增大企業的資金占用和資金成本，導致流動資金周轉困難，甚至會使生產停滯。一旦應收賬款成為壞賬、呆賬，企業的財務狀況就會惡化。

因此要做好應收賬款的基礎性工作，企業應考慮如何按期足額收回的問題，重點要放在賒銷產品的變現方面，企業應主要分析賒購者的今后經營情況，償付能力，如果這些客戶能夠提供擔保等來保證應收賬款的回收，則其收回的可能性就大。企業一方面要選擇資信差而賒銷金額大的客戶作為重點考察對象。另一方面要延伸性地調查、分析客戶的信用品質、償債能力等。企業要著重分析欠款金額大的客戶的欠賬時間，一般來說，信用期過后拖欠時間越長，壞賬發生的可能性就越高。當然在信用期內的應收賬款也存在著壞賬的可能性，同時也要對應收賬款的賬齡進行總體分析。通過分析，不僅可以明確催收賬款的重點，而且方便計提壞賬準備。

同時要建立完善的應收賬款管理機制，企業可根據管理方式和自身特點，賦予不同級別的人員不同金額的審批權限，各經辦人員只能在授權范圍內審批，不得超越審批權限。再者企業應進行集中決策那些金額較大或情況較特殊的銷售業務和特殊信用條件，防止決策失誤而造成嚴重損失。對銷售部門的業務工作進行銷售與收款一體化，并將業務流程具體落實到相關的部門及人員。在給銷售人員分解銷售指標的同時也要核定應收賬款的回收率。對完成指標的人員和部門給予獎勵，對完不成指標的人員和部門給予懲罰。企業銷售部門應當負責應收賬款的催收，對催收情況要做必要的記錄（即建立應收賬款臺賬），一般催收的方式有電話、上門、信函等，在特殊難以處理的情況下可以采用律師函的方式。對于催收無效的，企業可以通過法律程序予以解決。

重要的一點是做好應收賬款的日常管理，做好收款管理的檢查工作；企業的財務部門應加強會計基礎工作，規范會計核算。在市場經濟條件下，誠信是基礎，法律是保障，對于不講誠信，故意拖欠或缺乏清欠能力的客戶，必須及時通過法律途徑解決，以維護企業正當權利。

通過以上的分析討論，我們研究得出解決像磚廠這樣的中小企業的應收賬款管理問題的一系列措施。中小企業只有充分考慮其自身特點，參考國內外成功的應收賬款風險管理經驗，才能使信用風險管理部門能夠最大限度地發揮控制風險、擴大利潤的作用，改善企業的應收賬款風險管理水平，提高企業的有效銷售，使賒銷真正成為為企業創造利潤的銷售手段。endprint