淺析中國(guó)白蘭公司應(yīng)收賬款管理

鮑美卉

摘 要：應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)資金流來(lái)說(shuō)是非常重要的，應(yīng)收賬款過(guò)多、資金周轉(zhuǎn)不良很容易使企業(yè)破產(chǎn)，所以企業(yè)想要發(fā)展，就必須對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行很好的管理。而中國(guó)白蘭公司合作股份有限公司是一個(gè)以施工、房地產(chǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)，對(duì)于這種建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)應(yīng)收賬款非常重要，所以企業(yè)需要極大的資金支持。綜上，應(yīng)收賬款的管理對(duì)于白蘭公司的整體運(yùn)營(yíng)與發(fā)展都起到舉足輕重的作用。

關(guān)鍵詞：白蘭公司；應(yīng)收賬款；應(yīng)收賬款管理

中國(guó)白蘭公司合作股份有限公司是一個(gè)以施工、房地產(chǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)，對(duì)于這種建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)應(yīng)收賬款非常重要，因?yàn)楣臼┕ば枰芏啻笮驮O(shè)備、材料和人力等資源，所以企業(yè)需要極大的資金支持。本文淺析的是中國(guó)白蘭公司合作股份有限公司（簡(jiǎn)稱(chēng)白蘭公司）的應(yīng)收賬款管理，對(duì)白蘭公司應(yīng)收賬款方面的資料與數(shù)據(jù)進(jìn)行了整理與分析，分析了白蘭公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀與應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題并且對(duì)于管理中的問(wèn)題提出了幾點(diǎn)改進(jìn)措施。

1 應(yīng)收賬款相關(guān)理論

應(yīng)收賬款是企業(yè)采用信用方式銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而形成的債權(quán)性資產(chǎn)。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)應(yīng)收賬款的定義是：企業(yè)因?qū)ν怃N(xiāo)售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款具有等價(jià)性、可回收性、回收的期限性和風(fēng)險(xiǎn)性。

2 白蘭公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析

2.1 白蘭公司應(yīng)收賬款與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之間的關(guān)系

2011年至2014年應(yīng)收賬款分別為：25，813.09萬(wàn)元、17，571.72萬(wàn)元、13，917.14萬(wàn)元、35，222.00萬(wàn)元；2011年至2014年應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率分別為：-31.90%、-20.79%、153.08%；2011年至2014年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分別為：352，867.12萬(wàn)元、262，639.12萬(wàn)元、199，406.91萬(wàn)元、178，528.19萬(wàn)元；2011年至2014年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年增長(zhǎng)率分別為：-25.57%、-24.08%、-10.47%；2011年至2014年工程承包業(yè)務(wù)收入分別為：58，644.78萬(wàn)元、40，898.87萬(wàn)元、11，292.65萬(wàn)元、6，187.24萬(wàn)元；2011年至2014年工程承包業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率分別為：-30.26%、-72.39%、-45.21%；2011年至2014年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分別為：13.67次、12.10次、12.66次、7.266次；2011年至2014年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為：26.33天、30天、28.43天、49.54天。

在2011年到2014年間主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一直在下降，工程承包業(yè)務(wù)收入也在下降，說(shuō)明承接的項(xiàng)目變少或者市場(chǎng)不景氣等，但是應(yīng)收賬款的降低遠(yuǎn)沒(méi)有主營(yíng)業(yè)務(wù)的下降大，甚至2014年有較大的上升，很可能是應(yīng)收賬款管理不當(dāng)所致。而且應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率呈下降趨勢(shì)，應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度較慢。

2.2 白蘭公司應(yīng)收賬款前五名單位

（1）遼寧伍陸柒捌科教有限公司，2014年末余額：44，461，505.03，賬齡：2-3年、4-5年，占應(yīng)收賬款總額的比例：26.92%；（2）蘇里南公共建設(shè)部，2014年末余額：19，042，899.54，賬齡：1年以內(nèi)，占應(yīng)收賬款總額的比例：11.53%；（3）馬修夏洛伊有限公司，2014年末余額：18，406，977.72，賬齡：1年以內(nèi)、1-2年，占應(yīng)收賬款總額的比例：11.14%；（4）基恩格維有限公司，2014年末余額：16，909，080.83，賬齡：1-2年，占應(yīng)收賬款總額的比例：10.24%；（5）美國(guó)斯克維有限公司，2014年末余額：3，042，914.01，賬齡：1年以內(nèi)，占應(yīng)收賬款總額的比例：1.84%。

根據(jù)白蘭公司應(yīng)收賬款前五名占應(yīng)收賬款總和達(dá)到61.67%，這就要求白蘭公司在選項(xiàng)目承接工程的時(shí)候就需要非常慎重，否則后果很?chē)?yán)重。綜上，白蘭公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與流動(dòng)資產(chǎn)的比率較大，并且有上升趨勢(shì)，所以白蘭公司對(duì)應(yīng)收賬款管理的完善與加強(qiáng)已經(jīng)迫在眉睫。

3 白蘭公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及原因分析

3.1 應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

（1）信用管理職能缺乏，白蘭公司缺少信用管理崗位和人員來(lái)詳細(xì)的進(jìn)行信用管理方面的工作，以至于企業(yè)無(wú)法對(duì)客戶的信用進(jìn)行很好的信用評(píng)價(jià)等。（2）資信調(diào)查不足，白蘭公司在投標(biāo)以前為了利潤(rùn)盲目的承接項(xiàng)目，并沒(méi)有對(duì)建筑單位進(jìn)行完整科學(xué)的調(diào)查，為以后應(yīng)收賬款的形成留下了隱患。（3）業(yè)績(jī)考核機(jī)制不當(dāng)，白蘭公司沒(méi)有完善的業(yè)績(jī)考評(píng)機(jī)制，應(yīng)收賬款的責(zé)任不明確。（4）業(yè)務(wù)管理流程中缺乏事中跟蹤，白蘭公司并沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款的事中管理進(jìn)行足夠的重視，沒(méi)有時(shí)時(shí)定期的了解客戶或者建筑單位的資金等情況變化，不利于白蘭公司應(yīng)收賬款的收回。（5）對(duì)賬流程脫節(jié)，白蘭公司沒(méi)有建立定期對(duì)賬制度，對(duì)于明細(xì)賬卻疏于管理，造成與客戶在應(yīng)收賬款實(shí)際交易額的上差距，賬款的不清晰，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的回收產(chǎn)生了阻礙。（6）缺乏應(yīng)收賬款的催收流程，白蘭公司并沒(méi)有針對(duì)不同賬齡的應(yīng)收賬款采用固定的催收程序和方法。沒(méi)有落實(shí)到具體的責(zé)任人，總是在等到應(yīng)收賬款長(zhǎng)期拖延，才意識(shí)到問(wèn)題的嚴(yán)重。（7）欠缺第三方的協(xié)調(diào)催款，白蘭公司沒(méi)有通過(guò)建立第三方的催款流程，對(duì)應(yīng)收賬款不能按時(shí)收回進(jìn)行分析。

3.2 產(chǎn)生應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的原因

（1）行業(yè)大環(huán)境的影響。白蘭公司在投標(biāo)、承接項(xiàng)目時(shí)，對(duì)客戶的資信調(diào)查不足，缺乏信用評(píng)估，對(duì)事前預(yù)防不足，埋下了企業(yè)應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)。（2）白蘭公司管理層對(duì)應(yīng)收賬款不夠重視。白蘭公司隨著市場(chǎng)和環(huán)境的變化放寬了對(duì)客戶的調(diào)查，重視業(yè)績(jī)的增加，使得應(yīng)收賬款的大量增加來(lái)實(shí)現(xiàn)了這一目標(biāo)，但是管理層對(duì)應(yīng)收賬款的回收的不重視，沒(méi)有落實(shí)到具體的責(zé)任人，也讓?xiě)?yīng)收賬款只能長(zhǎng)期存在于賬面報(bào)表，而不能實(shí)際的收回。特別是對(duì)于白蘭公司海外項(xiàng)目的應(yīng)收賬款，逾期金額大，涉及政治、經(jīng)濟(jì)因素，風(fēng)險(xiǎn)較大，白蘭公司的重視和管理不足。（3）公司沒(méi)有系統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理模式。白蘭公司沒(méi)有系統(tǒng)的進(jìn)行應(yīng)收賬款管理，沒(méi)有系統(tǒng)完好的應(yīng)收賬款管理模式，所以會(huì)出現(xiàn)應(yīng)收賬款管理一系列的問(wèn)題比如資信不足、沒(méi)有完善的催收流程等等。

4 對(duì)白蘭公司應(yīng)收賬款管理的建議

4.1 建議白蘭公司建立信用管理體系：（1）制定公司整體信用政策；（2）管理、分析客戶信用狀況；（3）對(duì)客戶進(jìn)行授信；（4）合同管理；（5）應(yīng)收賬款的管理及催繳工作。

4.2 白蘭公司要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，才能防止對(duì)賬流程的脫節(jié)。白蘭公司要做到應(yīng)收賬款總額的實(shí)時(shí)控制，按照信用等級(jí)在日常中要做到全面監(jiān)控，對(duì)重要客戶跟蹤分析，使應(yīng)收賬款保持在一個(gè)合理的數(shù)額。對(duì)應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)監(jiān)控主要要做到：及時(shí)與客戶溝通、賬款的跟蹤監(jiān)控、及時(shí)提示客戶付款。應(yīng)收賬款形成以后，定時(shí)定點(diǎn)的對(duì)賬是很有必要的。

4.3 白蘭公司應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析的加強(qiáng)，能使工程款的回收加快，壞賬損失的可能性降低；而且也有利于做到比較詳細(xì)的了解企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)情況以及質(zhì)量狀況。建立應(yīng)收賬款催收流程，白蘭公司要將項(xiàng)目負(fù)責(zé)人落實(shí)為主要的收款責(zé)任人，信管人員輔助催收，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和信用管理人員聯(lián)合進(jìn)行賬款的催收工作，要做到誰(shuí)負(fù)責(zé)施工，也要主體負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款清欠，并將應(yīng)收賬款的回收納入負(fù)責(zé)人的指標(biāo)考核中。

確定合理的催收流程，對(duì)于賬款的拖欠，合理有效的催收流程，對(duì)應(yīng)收賬款的回收能起到積極的作用。

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