構建財務共享服務體系的實踐研究

韋宛　馬俊霞

【摘要】財務共享服務是依托信息技術，以業務流程處理為基礎，以優化組織結構、規范流程、提升流程效率、降低運營成本為目的，從市場視角為內外部客戶提供專業化服務的分布式管理模式。本文以河北聯通構建一體化內部管理信息化支撐體系，有效支撐端到端業務流程，實現平面一體化管理的財務共享服務為例，闡述財務共享服務體系實施環境、實施策略、實施效果以及財務轉型思考，為相關企業管理提供有益借鑒。

【關鍵詞】財務共享；會計業務流程；集約化管理；互聯網

【中圖分類號】F275

財務共享服務是企業財務管理模式的重大變革和創新，是通過將企業分散在各運營單元的業務進行流程再造與標準化，由共享服務中心集中統一進行處理，達到降低成本、提升服務質量、強化財務管控的目的。目前，世界500強企業大部分都完成了財務共享中心的建設。財政部2013年頒布了《企業會計信息化工作規范》，要求大型企業或集團企業，運用信息技術來促使會計工作得到集中，并逐步完成財務共享中心的建設。在國資委和財政部的引導下，財務共享中心建設掀起新的熱潮，大數據、云計算、移動應用等新技術推動企業財務共享服務進入廣泛推廣實施階段。

一、財務共享服務體系的實施環境

基于外部變革與挑戰、內部業務與管理需求，作為在三地上市的大型央企，中國聯通集團需要快速搭建由傳統的以內部管理為核心的煙囪式的IT架構，逐步演進為面向互聯網的基于云平臺的內外打通的財務共享服務體系，從而更好地支撐企業的價值創造與長遠發展。從外部環境來看，以財務共享為核心的集團性企業的推進步伐在不斷加快，從財政部到國資委，對大型中央企業都提出要加快財務共享推進步伐，特別是互聯網技術的廣泛應用，給新的共享體系的建設提供了非常好的技術基礎，能更快捷更方便地實現共享；從企業內部需求看，從公司戰略上來說，迫切要求推進財務管理體系改革，實現傳統財務收斂、轉型財務下沉、推進互聯網+財務創新轉型；從系統層面來說，從ERP到大ERP的演進，技術上的準備，新系統不斷建立，老系統不斷優化完善，逐步形成了技術的支撐能力，構建財務共享體系的技術能力已經形成。

中國聯通河北分公司對公司的組織架構、業務模式、業務流程、信息化系統支撐、財務現狀等進行了詳細的調研和評估：

一是覆蓋區域廣。河北聯通下轄11個市級分公司、153個縣級分公司、約2 000個基層營銷單元，實施財務共享規模效益大。

二是產品標準化程度高。河北聯通主要經營固定通信業務，移動通信業務，國內、國際通信設施服務業務，衛星國際專線業務、數據通信業務、網絡接入業務和各類電信增值、創新業務，與通信信息業務相關的系統集成業務等，業務具有批量集中、標準化的特點。

三是業務流程標準化。2012年，河北聯通在本地網層面建立了統一的授權審批流程、會計核算流程、資金支付流程、資金稽核流程、財務報告流程，將工程建設線、網絡運維線、市場營收線、日常運營線、人力資源管理線五大橫向流程與供應鏈、財務管理兩個縱向流程固化到信息系統中，財務數據的標準程度高。

四是信息化支撐能力較強。中國聯通集團已建立了完整、規范、透明共享的企業信息平臺，借助ERP核心系統及其外圍業務系統，實現了業務流程的規范化和財務數據的標準化，業務處理不受地域限制。

五是財務管理與會計核算適度分離。隨著財務數據信息化、標準化水平的不斷提升，企業管理層對財務政策、財務數據、稅務政策、風險管控、價值創造等管理的需求日益增加，各地市分公司管理會計與會計核算已適度分離，實現會計核算、資金支付、資金稽核、財務報告服務等業務的地市級區域集中核算。

二、財務共享服務體系的實施策略

（一）體系框架的設計

河北聯通財務共享服務（圖1）以“管理上收、資源下沉，提升公司效益”的總體目標為指引，以現行授權體系為基礎，以大ERP系統為支撐，以集中會計核算、資金支付、財務報告為核心內容，強化省市財務部門運營支撐和財務管理職能。通過戰略財務、共享財務、業務財務三大體系構建，逐步形成以企業發展戰略為導向，以優化配置財務資源為核心，以強化全面風險管理為保障，以持續提升公司價值為目標的新型財務集中管理模式。

（二）根據業務特點與支撐能力，制定分步實施計劃

確定財務共享服務的業務范圍時，需充分考慮財務共享服務的目的和業務特點、信息化支撐能力等因素，并非所有標準化業務都需要或者適合集中。河北聯通在初始階段先集中了收入及應收業務、費用報銷、應付業務、總賬業務、職工薪酬、利息及人工成本資本化、固定資產折舊等項目，在建工程及資產核算、營收資金收款核算、稅金計提和繳納等業務則暫未納入共享范圍，隨著資產管理系統的不斷完善、線上線下一體化營收稽核體系的搭建完成以及稅務管理系統優化以及電子發票的推廣，相應的業務內容也將隨之逐步實現集中和共享。

（三）具體實施

首先，尋求現行流程的簡化和優化，通過系統規則控制+自動化處理替代人工操作，進而提高核算效率；其次，突破現有作業模式，擴展管理集約化范圍，從業務前端實現集中，避免出現傳統模式的人員集中。具體的工作要點主要有：

1.優化組織結構

按照集中與授權相結合的原則，將資產、稅務、資金、成本、預算等財務管理職能在省市兩級重構，強化省級公司財務管理和服務職能，遵循統一的工作標準，負責收入、運營成本、利息及人工成本資本化，固定資產折舊計提，會計核算復核、制單、導入，內、外部財務報告編制及推送，資金結算等工作，為業務部門提供立體化支撐。通過解放市級分公司事務性核算工作量，進而強化其風險控制及過程管控職能。

2.規范業務流程

將會計核算鏈條由業務部門——市分公司——省分公司三級調整為業務部門——財務共享中心兩級。按公司市場銷售、網絡運營、綜合支撐等價值鏈優化會計核算及資金支付、財務數據推送、財務單據傳遞等15項流程，會計人員參與信息處理過程，控制信息處理速度，大幅提升了財務業務流程效率。endprint

3.統一核算標準

建立統一的核算標準、核算口徑，通過標準化核算動作實現對交易性業務的規范處理。河北聯通統一了51類、330項報賬平臺日常業務錄入核算內容、操作指南、附件要求、審核要求、支付結算標準和16大類、22小類總賬手工核算業務，統一了4類收入及營收資金核算內容、操作指南、業務時限等。

4.制定操作規范

為實現數據全程不落的處理及系統之間數據的交叉驗證、標準化共享環節的稽核要點，河北聯通按業務流程明確了發起、核算、附件、審核、支付等12個環節標準動作；規范了內外部票據、電子附件、紙質附件、發票開具及真偽驗證等18項管理內容、27項票據管理要求，啟用影像掃描系統，實現了單據電子化；明確了市分公司會計初核、省公司共享中心會計復核、導入ERP、出納初核、出納復核、資金支付幾個環節的操作規范，明確了主要事項說明、工作時限等要求；按照日常業務的涉稅分類，對應稅項目及科目按100%獲票率控制。

5.深化資金集約化管理

全省資金的集約化管理程度不斷提升：首先將資金支付權限調整到財務共享中心，除銀行賬戶托收費用外，其他事項實行集中支付。在信息無誤的情況下，財務共享中心在8工作小時內完成資金支付；其次規范支付行為，資金支付模式由網銀支付調整為資金平臺一點支付，線下支付一事一議，銀行賬戶不直接對外付款；同時強化關鍵環節管理，實施零現金管理，利用銀行卡（貸記卡）滿足現金業務結算需求；嚴格備用金管理，除營業廳找零外，不核定其他業務備用金；強化員工借款管理，執行前款不清后款不借制度；明確退票、支付異常、未達賬項處理流程及審核內容。此外，對資金平臺進行不斷優化，開發資金監控表，省市兩級均可實時監控資金流向，支持資金額度與預算執行查詢等功能。

6.實現財務數據共享

將財務數據支撐職責調整到財務共享中心，明確了數據支撐、業務支撐內容，建立起財務數據推送流程、財務報告編制流程，支持企業內部用戶及外部政府部門及監管單位需求，確定了財務共享中心的數據支持中心地位。

三、財務共享服務實施效果

河北聯通實施財務共享服務以來，通過將分散、重復性高、易于標準化的財務工作進行流程再造和規范化的集中統一處理，達到提高效率、降低成本、促進轉型、提升效益的目的。

（一）推動財務轉型，價值創造效果顯著提升

財務共享服務分離財務核算及財務管理，大幅減少從事基礎業務財務人員，釋放財務人員充分參與價值創造和價值增值環節。財務共享服務實施當年，河北聯通財務人員由585人減少為322人，同時人員結構大幅優化：價值管理人員占比由38%提升至47%，銷售財務人員占比由9%提升至18%，基礎核算人員占比由53%降至35%。集中共享釋放出來的財務人員力量轉而致力于公司價值創造工作：財務部門完成1 526項營銷方案效益評估，節省營銷費用5 500萬元；參與資產盤活，節省投資8 529萬元；推動建立內部商城物資集中采購模式，節約采購資金6 616萬元；資金的集約化管理，本地網點歸集、自動歸集資金月均增加額達到13億元，節約財務費用2 730萬元。

（二）促進業務流程標準化，風險管控能力提升

通過標準化、制度化、流程化、系統化財務共享服務體系，打通業務財務信息雙向通道，整合財務信息和非財務信息，實現自業務側到財務側全過程處理及系統間交叉驗證，財務側向業務側預警反饋風險。2014年99%以上業務數據通過系統傳送，總賬手工核算業務下降56%；2015年，所有核算業務均通過前端系統完成。組織推動銷售費用壓降、業務發展紅線管理、營改增、裝維外包、內部商城物資、TCT業務規范、傭金計提與結算等業務管理要求的落實，促進業務自我約束和規范。

四、財務共享服務促進財務轉型的思考

河北聯通的實踐證明，財務共享服務極大地推動了企業的管理創新和財務轉型，在控制風險、提高效率、信息共享等各方面帶來便利。隨著信息技術的高速發展，財務共享中心與云計算服務的融合也指日可待，財務共享中心將具有共享、服務、隨需而變的特性，與云計算相匹配，可使共享中心業務模式進一步深化，移動互聯網、大數據均可大大提高財務共享中心的時效性。

在高度共享模式下，傳統會計人員的工作逐步轉移到非會計人員或業務人員身上，會計核算工作正在日益邊緣化。會計人員如果不主動深入業務、加強培訓和快速轉型，面對直接從系統生成的數據，將無法知道數據背后的信息，無法對業務和財務風險進行判斷和控制，這就給財務轉型帶來了巨大的機遇和挑戰。共享模式下，企業各級財務部門要快速調整人員結構和比例，分別做好相關人員的培訓和儲備，將財務人員劃分為共享財務人員、業務財務人員和戰略財務人員：共享財務人員按照標準化流程，以獨立身份參與經濟事項處理，推進業務前端規范化；業務財務人員則從事稅收籌劃、財務檢查、政策支撐等，及時響應業務前端支撐性需求；戰略財務人員從事預算管理、財務分析、資源配置等工作，支撐企業高層的決策需求。endprint