電力企業內部審計質量控制探討

王粵

摘要：企業內部審計風險主要來自于企業復雜的經營業務、薄弱的內部控制環節、審計的獨立性及審計師的綜合能力等。隨著我國電力企業的不斷發展，電力企業內部審計質量控制問題逐漸突出，為了有效控制內部審計質量，有必要針對電力企業內部審計質量控制工作進行探討。

關鍵詞：電力企業；內部審計；質量控制

在電力企業發展進程中，內部審計工作對電力企業的發展起到了重要的保障作用，因此，為了保證電力企業的長遠發展，對內部審計工作的質量控制尤其需要重視。

一、電力企業內部審計質量控制的現狀

（一）缺乏獨立性

在內部審計工作中，由于許多企業內部審計工作缺乏獨立性，因此對審計工作的原則未能嚴格遵守，導致在審計工作中存在著許多漏洞。許多企業單位的審計工作人員在審計工作中沒有充分的準備，以至于在配合審計單位的審計工作中，大多數內部審計人員只能一味聽從審計單位的工作人員進行情況分析，而不能通過審計憑證進行核對，造成了企業內部審計工作缺乏真實性和可靠性，同時由于這種工作形式，企業的內部審計工作也難以達到質量控制的效果。

（二）內部審計標準不明確

從目前企業內部審計制度來看，對審計質量的控制主要依賴于內部控制制度、內部復核制度、內部責任追究制度。然而在實際的審計工作中，企業的內部審計質量控制制度還存在一定的漏洞。主要表現在以下三個方面：一是對企業內部審計質量控制標準沒有一個明確的規定，以至于內部審計人員在審計工作中缺少一個規范的參照標準，不利于電力企業內部審計工作的執行。二是在內部復核過程中，許多審計人員沒有按照規范要求進行內部復核，導致審計復核工作沒有充分有效的落實。三是企業對內部責任追究制度沒有嚴格執行，以至于審計工作人員在審計工作中態度散漫，沒有充分認識到自己的職能和責任，再加上現場審計工作需要消耗大量的時間，因此許多審計人員為了不想加班對審計工作的底稿收集、記錄進行得比較馬虎，長此以往很容易發生審計過錯，造成審計風險。

（三）審計人員綜合素質存在問題

在目前的電力企業中，對審計人員的任用大多都是選擇的財務專業的人才，而與審計工作相關的其他專業的人才相對較少，以至于目前的審計人員中對于復合型人才比較缺失。而相對來說，審計工作的工作性質對復合型人才的需求較高，然而由于目前的審計工作人員綜合素質整體不強，因此對審計工作來說這些審計工作人員并不能完全適應。而由于目前我國電力企業的內部審計質量控制制度并不完善，對審計工作人員的職業道德、職業意識、職能職責的約束力度相對較弱，因此在目前的電力企業審計人員當中，部分審計人員還存在職業道德缺失、職業意識不到位、職能職責認識不充分等問題。因此，目前來說我國的電力企業審計人員在綜合素質培養上還有待提高。

二、電力企業內部審計質量控制的優化措施

（一）建立健全的內部審計質量控制體系

從目前我國電力企業的現狀分析得出，影響我國電力企業審計質量控制的根本原因在于缺乏一個健全的內部審計質量控制體系。因此，為了提高我國電力企業內部審計質量控制力度，就必須要建立一個完善的內部審計質量控制體系。由于在目前的電力企業質量控制制度中，對內部審計質量控制標準并沒有明確的規定，因此在今后的內部審計質量控制體系中首先要制定相應的質量控制標準，讓企業內部審計質量控制做到有“法”可依。通過質量控制標準的提出，給內部審計質量控制工作提供一個全面的參照依據；其次，由于電力企業審計工作沒有貫徹落實內部復核制度，因此對內部審計的復核工作必須要采取一定的控制措施，提高內部復核工作的執行力度；最后由于企業對內部責任追究制度沒有嚴格執行，因此在今后的內部審計質量體系建設中，必須要強調內部責任追究制度的作用，約束內部審計工作人員的行為規范，明確自身職能職責。

（二）加強審計人員綜合素質能力

在上述問題中，我們可以發現，電力企業內部審計人員的自身素質問題也是影響電力企業內部審計工作的重要因素。因此，為了能夠使我國電力企業內部審計質量控制工作有一個大幅度的提高，就必須要加強內部審計人員的綜合素質能力。主要可以在兩個方面執行，一是定期對內部審計人員進行專業知識的擴充，拓展其專業能力；二是大力引入復合型審計人才，滿足當前電力審計工作的需要。

（三）轉變審計工作理念

由于審計工作主要是在單位負責人的領導下，對工作對象、企業內部經濟和管理活動進行監督、分析、管理。因此，在工作上需要和企業各部門進行溝通。然而有些企業審計人員在工作上態度比較強勢，因此在工作交流中容易發生沖突，基于此，為了防止這一現象的發生，有必要針對審計工作人員的工作理念進行轉變。對轉變的方向，主要是將審計工作的監督控制向評價服務方面進行轉變。進行這一轉變的原因，不僅僅是為了處理好審計工作人員和各部門之間的關系，同時也是為了提高電力企業內部審計工作的工作效率，減少審計風險的發生。

三、結束語

總之，我國電力企業在內部審計質量控制方面還存在一定的問題，因此為了提高我國電力企業內部審計工作的質量控制，就必須要分析問題的源頭，結合問題出現的原因，采用有針對性的解決辦法，為我國電力企業的發展提供一個更加良好的環境。

參考文獻：

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（作者單位：國網廊坊供電公司）endprint