基層人民銀行開(kāi)展內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的問(wèn)題與建議

袁炳杰

人民銀行內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)人民銀行各項(xiàng)職能和業(yè)務(wù)領(lǐng)域開(kāi)展的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果制定審計(jì)計(jì)劃，配置審計(jì)資源，從而實(shí)施審計(jì)活動(dòng)，并以此規(guī)范人民銀行內(nèi)審部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，確立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)審計(jì)、審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)。從目前開(kāi)展的內(nèi)審部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況看，基層人民銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果存在著很大的不確定性，評(píng)估結(jié)果的客觀性和科學(xué)性有待提高。

一、內(nèi)審部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀

《中國(guó)人民銀行內(nèi)審部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作試行辦法》明確了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估采用專(zhuān)家法，由多名具有一定業(yè)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)和經(jīng)歷的人員按照評(píng)估對(duì)象分別組成評(píng)估工作組，每名成員對(duì)評(píng)估對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，綜合考慮各成員意見(jiàn)后，最終確定評(píng)估對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別。

按照目前中等規(guī)模行機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備情況，地市中支內(nèi)審部門(mén)人員一般在4～6人，并且每名內(nèi)審人員多數(shù)只從事過(guò)1至2個(gè)專(zhuān)業(yè)，完成對(duì)全行所有職能領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這一工作量大、業(yè)務(wù)全面、技術(shù)要求高的任務(wù)存在較大難度。針對(duì)內(nèi)審隊(duì)伍現(xiàn)狀，地市中支以下人民銀行內(nèi)審部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，一般通過(guò)以下步驟進(jìn)行：

（一）成立評(píng)估工作領(lǐng)導(dǎo)小組

成立以主管行長(zhǎng)為組長(zhǎng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組，成員以內(nèi)審人員為主，其他部門(mén)人員參與；通過(guò)組織學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)文件，小組成員了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)象、流程、方法等，結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別清單進(jìn)行調(diào)整和修改，確定適合本行的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別清單。

（二）部門(mén)自主評(píng)估

各部門(mén)組織專(zhuān)業(yè)人員根據(jù)本部門(mén)業(yè)務(wù)職能的固有風(fēng)險(xiǎn)事件憑經(jīng)驗(yàn)、經(jīng)歷對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和損失程度進(jìn)行量化評(píng)估，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)，并根據(jù)評(píng)估對(duì)象歷史資料、內(nèi)控管理、廉政風(fēng)險(xiǎn)防控要求等，確定內(nèi)部控制有效性的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別。

（三）評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)部門(mén)自主評(píng)估結(jié)果審核把關(guān)

評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組成員，根據(jù)自身業(yè)務(wù)特長(zhǎng)和專(zhuān)業(yè)能力進(jìn)行科學(xué)分工，負(fù)責(zé)對(duì)自己特長(zhǎng)專(zhuān)業(yè)職能部門(mén)的自主評(píng)估結(jié)果進(jìn)行審核把關(guān)，盡可能確保評(píng)估對(duì)象固有風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別、剩余風(fēng)險(xiǎn)的客觀性和科學(xué)性。

（四）內(nèi)審人員計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，匯總材料

內(nèi)審人員根據(jù)各部門(mén)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)事件等級(jí)，計(jì)算出各業(yè)務(wù)領(lǐng)域固有、剩余風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，并結(jié)合全行工作重點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)問(wèn)題確定調(diào)整項(xiàng)賦值，計(jì)算出調(diào)整后剩余風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，撰寫(xiě)評(píng)估報(bào)告。

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在的問(wèn)題

機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備以及年齡結(jié)構(gòu)老化等多方面原因，導(dǎo)致基層人民銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作存在一些問(wèn)題。隨著金融穩(wěn)定、征信管理等新業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，缺少有針對(duì)性的防范措施，也增加了產(chǎn)生潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，影響各項(xiàng)職責(zé)的有效履行。

（一）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的認(rèn)識(shí)有待提高

隨著人民銀行職能的調(diào)整，宏觀調(diào)控職能的不斷加強(qiáng)，貨幣信貸政策中的傳導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)、依法行政中的法律風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)信息化過(guò)程中的信息安全風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)中的資金風(fēng)險(xiǎn)、履行職責(zé)中的效率風(fēng)險(xiǎn)等各種新風(fēng)險(xiǎn)也隨之而來(lái)，而基層人民銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的理解和認(rèn)識(shí)大部分還停留在對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、支付結(jié)算等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范上，由于對(duì)這些新型風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的真實(shí)性。

（二）評(píng)估人員自身能力素質(zhì)制約風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果客觀公正

一是職能部門(mén)自我評(píng)估人員的業(yè)務(wù)能力和業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)制約評(píng)估結(jié)果的客觀性。基層人民銀行員工文化層次相對(duì)較低，沒(méi)參加過(guò)系統(tǒng)培訓(xùn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別缺乏了解，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析評(píng)價(jià)能力受限，評(píng)估結(jié)果可見(jiàn)一般。尤其一些業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)內(nèi)審部門(mén)開(kāi)展的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重視程度不夠，存在應(yīng)付了事的思想，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不夠全面，難免出現(xiàn)評(píng)估結(jié)果粗糙，缺少客觀性和適用性，難以滿足風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理需要的現(xiàn)象。二是內(nèi)審部門(mén)受到人員數(shù)量少和人員素質(zhì)不均衡、不全面的影響，也導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審核的客觀性受到影響，使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的科學(xué)性存在不確定性

（三）評(píng)估方法主觀性強(qiáng)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在不確定性

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程主要采取專(zhuān)家法，依賴(lài)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)、用傳統(tǒng)的想法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行識(shí)別和判斷。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作中主觀臆斷的成份較高，尤其是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估普遍以自我評(píng)估的方式開(kāi)展，一些職能部門(mén)缺乏正確的認(rèn)識(shí)，存在主觀壓低風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的思想，可想而知評(píng)估結(jié)果的客觀性就會(huì)大打折扣，對(duì)很多無(wú)歷史參考的事件定性不準(zhǔn)，評(píng)估結(jié)果更是有待驗(yàn)證。

（四）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)象的劃分把握不準(zhǔn)

基層人民銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)象清單是參照省級(jí)機(jī)構(gòu)評(píng)估內(nèi)容自行調(diào)整劃分的，由于各基層人民銀行內(nèi)審人員學(xué)識(shí)水平、工作經(jīng)歷及個(gè)人認(rèn)知的不同，會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估清單內(nèi)容不一致或不完整的情況，一方面導(dǎo)致各行之間的評(píng)估結(jié)果缺少可比性，適用性差；另一方面評(píng)估內(nèi)容不能涵蓋基層人民銀行業(yè)務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估結(jié)果失真。

三、有效開(kāi)展內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的建議

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以有效防范和控制各種風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，通過(guò)補(bǔ)充完善內(nèi)控制度，制定具體的控制措施，可有效將風(fēng)險(xiǎn)降到可控范圍內(nèi)。因此從機(jī)制、制度等方面加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的支撐，形成一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，提升基層人民銀行內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的有效性，增強(qiáng)評(píng)估效果的適用性。

（一）完善評(píng)估流程與方法

制定統(tǒng)一、規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和操作規(guī)程，內(nèi)部審計(jì)人員在操作流程指引下，運(yùn)用規(guī)范化的評(píng)估方法開(kāi)展評(píng)估工作，減少審計(jì)人員主觀判斷環(huán)節(jié)，以保證評(píng)估結(jié)果的客觀一致，更精準(zhǔn)地得到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。

（二）加強(qiáng)內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)技能的培訓(xùn)

隨著人民銀行職能的調(diào)整，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容也在增加，基層人民銀行人員知識(shí)陳舊、年齡偏大給風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作帶來(lái)了一定難度，在增強(qiáng)自主學(xué)習(xí)，提高專(zhuān)業(yè)技能的同時(shí)，上級(jí)行應(yīng)針對(duì)新業(yè)務(wù)開(kāi)展培訓(xùn)，提升基層內(nèi)審人員的知識(shí)水平和工作能力，確保審計(jì)結(jié)果的有效性和適用性。

（三）轉(zhuǎn)變觀念，注重日常業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)

目前內(nèi)審對(duì)象涉及到全行的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，但工作中各職能部門(mén)的業(yè)務(wù)變化內(nèi)審部門(mén)觸及不到，即使傳閱文件也鮮有傳至內(nèi)審部門(mén)的，因此轉(zhuǎn)變內(nèi)審理念，把學(xué)習(xí)過(guò)程貫穿到日常工作中，主動(dòng)學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審職能從監(jiān)督為主向服務(wù)為主轉(zhuǎn)變，提升內(nèi)審工作質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）強(qiáng)化定位，人員配備兼顧業(yè)務(wù)專(zhuān)長(zhǎng)

內(nèi)審部門(mén)做為人民銀行的一個(gè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，承擔(dān)著對(duì)人民銀行的風(fēng)險(xiǎn)、組織目標(biāo)、業(yè)務(wù)活動(dòng)各環(huán)節(jié)的分析與評(píng)估職能，這就對(duì)內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力提出一定要求，既熟悉業(yè)務(wù)部門(mén)工作，又能在審計(jì)工作中需要具有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)判斷能力。因此，在內(nèi)審人員的安排上應(yīng)考慮每名內(nèi)審人員應(yīng)至少熟悉兩項(xiàng)人民銀行的主要業(yè)務(wù)，基本保證覆蓋全行的主要職能，確保審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量、效率，防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）整合資源，集中人力開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

當(dāng)前，基層人民銀行審計(jì)人員少，業(yè)務(wù)配比不協(xié)調(diào)，以自身實(shí)力開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估難以取得理想的結(jié)果。建議在現(xiàn)有人民銀行管理體制下，以省會(huì)中支為評(píng)估主體，集中轄內(nèi)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，統(tǒng)籌開(kāi)展地市中心支行的內(nèi)審部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，既能實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、人力資源共享，同時(shí)也能提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的客觀有效性和適用性。endprint