國(guó)庫(kù)支付中心內(nèi)部控制問(wèn)題的探索與思考

徐志榮

[摘要]國(guó)庫(kù)集中支付制度有效地整合了財(cái)政收入，確保了財(cái)政支出規(guī)范合理，提高了財(cái)政預(yù)算的精確度，使財(cái)政預(yù)算更加科學(xué)化。國(guó)庫(kù)支付中心是在各級(jí)財(cái)政的領(lǐng)導(dǎo)下，落實(shí)國(guó)庫(kù)集中支付制度的重要部門，主要承擔(dān)財(cái)政收入、支出和預(yù)算單位財(cái)務(wù)核算、預(yù)算執(zhí)行等重要任務(wù)，對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，因此國(guó)庫(kù)支付中心的內(nèi)部控制問(wèn)題應(yīng)當(dāng)引起重視，文章將圍繞國(guó)庫(kù)支付中心的內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行探索。

[關(guān)鍵詞]國(guó)庫(kù)支付中心；內(nèi)部控制；探索與思考

[DOI]1013939/jcnkizgsc201723058

盡管國(guó)庫(kù)集中支付制度相比較以往的傳統(tǒng)分散支付具有一定的先進(jìn)性，但在實(shí)際運(yùn)作中仍然存在一些問(wèn)題，比如非稅收收繳資金循環(huán)周期長(zhǎng)、非稅收收繳資金相關(guān)法律沒(méi)有建立、預(yù)算精確度不高和支付風(fēng)險(xiǎn)可控手段不多、相關(guān)從業(yè)人員素質(zhì)未達(dá)預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)等多種問(wèn)題，要想解決這些問(wèn)題，需要在國(guó)庫(kù)支付中心的內(nèi)部控制上下功夫。

1國(guó)庫(kù)支付中心內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

11內(nèi)部控制制度不夠完善

當(dāng)前，國(guó)家并沒(méi)有制訂國(guó)庫(kù)支付中心內(nèi)部控制的方案，相關(guān)部門只能憑借經(jīng)驗(yàn)自行控制管理，這就讓內(nèi)部控制工作缺乏指導(dǎo)、缺乏標(biāo)準(zhǔn)、缺乏制度保障，導(dǎo)致工作思路不清晰、工作混亂，職責(zé)劃分不明顯、隨意性較強(qiáng)。

12內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

國(guó)庫(kù)支付中心內(nèi)部控制不僅要求參與主體自我控制還包括不同部門的相互控制，財(cái)政部門、人行國(guó)庫(kù)、預(yù)算單位和代理銀行之間要相互監(jiān)督而不是各行其是。參與主體控制意識(shí)薄弱將直接對(duì)財(cái)政資金管理造成一定風(fēng)險(xiǎn)，由于缺乏相互控制，權(quán)力便相對(duì)集中，就容易出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)的問(wèn)題。

13內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程安排不合理

內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程安排不合理主要表現(xiàn)在崗位設(shè)置、內(nèi)部監(jiān)督和權(quán)限劃分方面。在崗位設(shè)置上，由于編制問(wèn)題，容易出現(xiàn)一人多崗，不利于制衡監(jiān)督。在內(nèi)部監(jiān)督管理方面，會(huì)計(jì)并沒(méi)有真正落實(shí)監(jiān)督工作。由于職位的不對(duì)等，他們通常受制于領(lǐng)導(dǎo)壓力，很少對(duì)相關(guān)的問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督，再加上并沒(méi)有建立問(wèn)責(zé)機(jī)制，于是就讓監(jiān)督管理成為紙上談兵。

權(quán)限問(wèn)題也是一個(gè)影響內(nèi)部控制的重要因素。按照規(guī)定，印鑒通常指定專人保管，可是當(dāng)保管人請(qǐng)假時(shí)印鑒就很自然地交給其他同事保管，使得內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)提高，給一些別有用心的人以可乘之機(jī)。

14國(guó)庫(kù)集中支付成本過(guò)大

由于國(guó)庫(kù)集中支付還在探索發(fā)展過(guò)程中，國(guó)庫(kù)系統(tǒng)中支持支付的財(cái)政、稅利、預(yù)算單位不能實(shí)現(xiàn)完全聯(lián)網(wǎng)，具體的工作還是需要人力勞動(dòng)來(lái)解決，因此讓國(guó)庫(kù)集中支付的成本加大。

15國(guó)庫(kù)預(yù)算控制不夠細(xì)化

預(yù)算是國(guó)庫(kù)工作的核心，預(yù)算控制更是國(guó)庫(kù)支付中心內(nèi)部控制的關(guān)鍵。在實(shí)際工作中，國(guó)庫(kù)支付中心面臨各種預(yù)算組織和部門的撥款申請(qǐng)，壓力過(guò)大，由于人力和物力有限，預(yù)算控制做得不一定足夠精細(xì)，影響預(yù)算控制的效果。

16國(guó)庫(kù)支付中心相關(guān)人員素質(zhì)需要普遍提高

國(guó)庫(kù)支付中心工作量繁重，專業(yè)性較強(qiáng)，需要相關(guān)的專業(yè)人員協(xié)同配合才能做好國(guó)庫(kù)支付的相關(guān)工作，這就對(duì)從業(yè)人員的素質(zhì)提出了更高要求，他們不僅要精通熟練財(cái)務(wù)知識(shí)、金融常識(shí)、IT知識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管控知識(shí)等，還要具備團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)，單位應(yīng)該定期組織相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)以提高從業(yè)人員的素養(yǎng)。

2加強(qiáng)國(guó)庫(kù)支付中心內(nèi)部控制的方法

21完善國(guó)庫(kù)支付法律建設(shè)

自2001年實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度以來(lái)，國(guó)家很少出臺(tái)相關(guān)法律來(lái)為國(guó)庫(kù)支付工作提供法律保障。缺乏法律保障也就缺乏約束和限制，沒(méi)有約束和限制就會(huì)出現(xiàn)濫用職權(quán)、懈怠工作等各種狀況，因此建議出臺(tái)國(guó)庫(kù)支付相關(guān)法律，對(duì)《預(yù)算法》和《國(guó)家現(xiàn)金管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)修訂和完善。特別要重視財(cái)政支出的大額資金，比如對(duì)政府采購(gòu)、重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)等資金申請(qǐng)，直接由國(guó)庫(kù)支付中心支付，避免出現(xiàn)資金下放過(guò)程中的挪用和擠占行為，最大限度地讓資金流通到應(yīng)該出現(xiàn)的地方。

22簡(jiǎn)化支付流程

盡量簡(jiǎn)化財(cái)政支出的中間環(huán)節(jié)。主動(dòng)研究國(guó)庫(kù)支付中心的清算流程，找到流程中的主要矛盾和次要矛盾，保留那些關(guān)鍵性的步驟，合并或者去掉那些無(wú)關(guān)緊要的步驟，以此來(lái)提高清算效率。

23完善國(guó)庫(kù)支付信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)

建設(shè)現(xiàn)代化的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)支持系統(tǒng)，著力開發(fā)國(guó)庫(kù)財(cái)政支付系統(tǒng)和內(nèi)部控制財(cái)務(wù)平臺(tái)、預(yù)算管理、審計(jì)監(jiān)察等業(yè)務(wù)平臺(tái)的互聯(lián)互通技術(shù)，為實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、進(jìn)行數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析提供有效的技術(shù)保障。在信息網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建中，使用容量較大，配置較高的服務(wù)器，提高設(shè)備運(yùn)行的速度，并借助于先進(jìn)技術(shù)，對(duì)設(shè)備的交換中心進(jìn)行及時(shí)的革新，避免在運(yùn)行中出現(xiàn)信息丟失、網(wǎng)絡(luò)擁堵等問(wèn)題。對(duì)支付軟件、核算軟件不斷進(jìn)行優(yōu)化，確保其數(shù)據(jù)信息支付控制過(guò)程的穩(wěn)定性與暢通性、共享性。

24國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的對(duì)接構(gòu)架

內(nèi)部控制的有效執(zhí)行實(shí)踐就是以規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作為主要基礎(chǔ)的。單位主要尋找內(nèi)部控制以及國(guó)庫(kù)集中支付制度的對(duì)應(yīng)結(jié)合點(diǎn)，謹(jǐn)慎平衡兩者之間的關(guān)系，在國(guó)庫(kù)支付信息網(wǎng)絡(luò)的支持下，使得資源可以共享，保證行政事業(yè)單位全方位多角度構(gòu)建內(nèi)部控制體系。

首先，對(duì)國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)對(duì)接工作內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范，要求基于支付制度、財(cái)政改革制度，對(duì)其對(duì)接工作的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、收支等會(huì)計(jì)要素進(jìn)行核算方式的不斷完善，以此來(lái)使其會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)與支付系統(tǒng)能夠準(zhǔn)確地銜接，使其具有良好的可操作性。對(duì)其對(duì)接構(gòu)建過(guò)程中的財(cái)務(wù)賬目，也要求進(jìn)行詳細(xì)的表達(dá)。

其次，在進(jìn)行對(duì)接控制的過(guò)程中，對(duì)操作人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，建設(shè)一支具備較高專業(yè)素養(yǎng)的人才隊(duì)伍。兩項(xiàng)系統(tǒng)的對(duì)接構(gòu)架，實(shí)現(xiàn)了國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)和會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的技術(shù)化更新，有助于業(yè)務(wù)流程的極大簡(jiǎn)化，工作人員熟練地進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作，使得對(duì)接工作的效果可以最大化地實(shí)現(xiàn)。

25規(guī)范對(duì)賬檢查

加強(qiáng)日常對(duì)賬處理。一般來(lái)說(shuō)，行政事業(yè)單位需要指定專人和國(guó)庫(kù)支付中心以及對(duì)應(yīng)的代理銀行進(jìn)行對(duì)賬處理，每個(gè)月至少保證一次對(duì)賬，并簽字確認(rèn)。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，需要查明情況，并針對(duì)性做出調(diào)整。

加強(qiáng)年終對(duì)賬工作，確保國(guó)庫(kù)系統(tǒng)相關(guān)的支付與預(yù)算單位財(cái)務(wù)核算各項(xiàng)目相一致。

3結(jié)論

國(guó)庫(kù)支付中心的內(nèi)部控制不僅需要從業(yè)人員的“自覺”，還需要相關(guān)的制度保障，結(jié)構(gòu)化調(diào)整。要堅(jiān)持法治建設(shè)，簡(jiǎn)化支付流程，完善信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，規(guī)范操作流程和加強(qiáng)相關(guān)工作人員的思想政治教育工作。只有進(jìn)行系統(tǒng)化的調(diào)整，建立責(zé)任追究制度，才能讓國(guó)庫(kù)支付中心的內(nèi)部控制問(wèn)題從根源上得到解決。

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