“互聯網+”助推稅收征管改革 邁向稅收治理現代化

邱瑞雪

摘 要：互聯網和經濟社會的不斷結合，對人們的生產生活帶來了極大影響。在“互聯網+”時代的潮流壓力下，稅收征管的革新也在不斷地與時俱進，嚴格實施“互聯網+”，能夠推動稅制的不斷革新，也是提高稅收管理水平趨于現代化的關鍵方式。本文主要討論“互聯網+稅收治理”革新與改變的發展趨勢。

關鍵詞：“互聯網+” 稅收 征管 改革

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）05（a）-129-02

1 稅收征管改革發展至稅收治理的過程

簡單總結稅收征管成長過程，對于當今“互聯網+”潮流沖擊的認知具備重要價值。

1.1 新中國稅法的建立及稅收征管起步階段

“一五”階段，是我國稅收管理改革的初步發展時期，主張“保障需要、簡化稅制、區別對待、合理負擔”的稅收基本準則。20世紀50年代初的《全國稅收實施要則》作為那個時期的基礎稅法[1]。我國也在那一個階段開展了極其集中的財稅管理制度，成立并補充了一套具有稅種類多元化、以及重復征收特點新的復稅制度，開始建設起了我國的稅收征管體制。

1958年～1978年這個時期，我國稅收管理改革逐步處于擱淺的狀況。于1975年修訂后的《憲法》取締了1954年我國第一部憲法中僅存的“公民有依法交稅的責任”的稅收條例，作為世界上罕見的完全不包括稅收相關條例的憲法之一。

黨的十一屆三中全會以后，我國的社會主義建設事業也逐步發展至一個新的歷史時期。1982年制定的《憲法》還原了“中華人民共和國公民有依法繳稅的責任”的稅收條例。“非稅論”的理念禁忌徹底被沖破，稅收的用途被大眾再次評價與關注，稅法體制的革新也逐漸開始。1986年，國務院頒布了《稅收征收管理暫行條例》使我國稅收管理具有單獨以及一致法令法規，該舉措被當做我國稅法發展過程中的一個里程碑，證明我國稅收管理逐步與法律接軌[2]。1991年，我國開始正式在全國范圍內推行相互限制、互相協助的“征管查”三分離的稅收征管形式，繳稅人自覺申報交稅和稅務代理的試行工作逐步開展。

1.2 分稅制革新推動稅收法制建設的完善時期

由于我國經濟體制改革的逐步推進，對我國社會主義經濟本質以及改變的目的更加清晰化。從1990年代開始，依據稅法一致、合理分配關系等主導思想的的帶領下，我國成立了流轉稅法，該稅法是以實施全面的增值稅為關鍵，消費稅以及營業稅作為輔助稅法，對《個人所得稅》以及《企業所得稅的暫行管理條例》做出了修訂，是一次全新而又系統的改革。于1992年成立的《中華人民共和國稅收征收管理法》，證明我國的稅法又得到了進一步的發展，對于稅法的實施做出有力的保障。為順應分稅管理制度的需求，把所有的稅種進行分類，主要包括中央稅、地方稅以及中央地方共享稅三種，而且設立國家稅務總局和地方稅務總局兩類管理機構。國家級的稅務局主張“推動征管查的互相協助，以及專業化和信息化的融合，全方位進行深化管理”，其稅收征收的形式是繳稅人主動申請交稅，而不是稅務人員上門征收，每個階級的稅務管理機構都配備計算機互聯網裝備，地方稅務總局還只是初級發展階段。于2001年《稅收征管法》和《實施細則》的再次修改，對依法納稅的工作目標再次強化，推動依法稅收的法律化進程[3]。

1.3 全方位推動財稅體制革新后的新進步時期

黨的十八屆三中全會從推動國家管理體系和管理水平的現代化，實現資源配置的合理性、保障市場統一、推動社會公平可持續發展、達到國家長治久安層次，對強化稅制革新作出全方位安排，也為稅收的現代化發展有巨大的促進作用，為稅收在服務發展中的展現用途指出了道路。稅收體制是現代財政體制的核心組成要素，表現和承擔著政府與市場、政府與社會、中央與地方等多角度的基礎聯系。2014年中央政府通過《財務體制改革總體方案》對1994年分稅制革新成果不斷強化，并在此前提下進一步作出理論的改變以及應用的創新，也為稅收制度的下一步發展提供了發展方向。

稅收征管水平完整的展現了國家對稅收治理的水平，對國家的治理有著更深遠的影響。稅收制度的不斷革新和深化，稅收征管現代化的快速發展也是當務之急[4]。國家稅務局主張建設完善的規范稅法制度以及完整的稅務制度系統，不斷使服務體制更加方便快捷，建設強大穩定的信息系統以及高效廉潔的組織團體，力爭在2020年初步完成稅收現代化體系的任務。2015年9月“互聯網+”時代的來臨，稅務總局的有關文件表示，用更加開放包容的胸襟、改變與革新的勇氣、協作雙贏的理念，全面推動互聯網與稅收管理的結合。

2 “互聯網+稅收治理”改革的進展趨勢

2.1 創新思維作為指導，明確稅收治理的定位

“互聯網+稅務”高度結合，必須全方位審查稅收工作，以問題導向和需求導向為原則，主動實現“互聯網+”的乘數效果，完成稅收工作全面轉型創新。

（1）革新跨界協作，完成“行業+”。“互聯網對傳統行業”成立的新興商業形式、全新的營銷模式，也表明新的經濟業態、新的經濟稅源的出現。稅務部門能夠改革體制制度，沖破現存的層級阻礙，充分使用互聯網資源，以完成跨界協作。上下部門之間資源的內外整合（不包括國家稅務與地方稅務之間），尋求跨政府機構、金融機構、社會組織及媒介機構與軟件公司、電商平臺、物流集團等協作，全面了解納稅人互聯網時代交易狀況、支付形式、交易模式等數據資源，合理納入稅收監控范疇，為深化稅源治理、稅收風險預測、稅務稽查選案及稅收政策的改變提供信息基礎[5]。

（2）改變交易平臺，完成“三維+”。一直沿用的辦稅方式是由納稅人主動到辦稅服務廳排隊叫號窗口服務實施納稅，改為到自助終端裝備查詢納稅，在轉變為自己登錄稅務機關網站進行申報的流程。不管是辦稅服務廳“一窗式辦理”或者“一站式處理”，或者“同城辦理”、銀行受理轉賬，都會受到地區、時期和形式的制約。推動“三維+”，關鍵是為了沖破這些制約，創造出多元化、沒有時間空間等條件制約的納稅服務平臺，把互聯網當做行政業務辦理的一項基礎裝備，依據電腦、移動智能終端、APP軟件等服務終端設備，在互聯網云計算、大數據運用的前提下，讓納稅人可以像自助購買火車票、充值話費、自助存取款一樣便捷地繳納稅款及相關業務的辦理，完成從稅務登記管理、稅款申請繳納、電子發票的應用、交稅憑條的開據等全面的多功能的電子稅務局。

（3）改革納稅服務，完成“人文+”。為納稅人供應便捷的服務是稅務機構的法定責任，同時也是創建服務型稅務機構的必備要求。完成“互聯網+稅務”最核心的一個要素就是讓納稅人認可。依據“起步于納稅人需要、以納稅人滿意為基礎、結束于納稅人遵守”的規定，完成“人文+”，一方面要提升納稅人的認可度，另一方面要提升辦稅人的幸福指數。強化優質的納稅體驗，以納稅人需要為核心，不斷補充政務信息公開化、稅收法規政策庫及辦稅流程模塊，使其更加完整。研發簡便操作的辦稅操作體系，使用電腦等移動互聯網終端完成發票檢驗和審查、無線數據輸送、在線尋求幫助、納稅人認可度調查等，讓納稅人可以快速辦稅的同時，也實現稅務人員移動辦公。

2.2 嚴格實施規劃，推動稅收治理的發展歷程

（1）不斷補充稅收立法，確定政策依據。在法定程序下制定《電子商務稅收征管條例》，帶動電子商務穩定可持續發展。第一，尋找創建電子稅務登記的新登記形式，完成新辦納稅人登記管理網絡與信息化，簡化行政審理與批準的標準，推動“大眾創業、萬眾創新”的網絡經濟進步。第二，拓展發票管理方法范圍，確定電子發票的法律意義。使用數字證書、二維碼等手段，創建統一的電子發票數據文件準則，高效縮減征納雙方發票審批印刷、采購運送、儲存銷毀等資金投入，逐漸完成紙質發票到電子發票的改革。第三，推動數據開放，確定第三方涉稅信息互換和稅務審查獲取電子證明的合理性。在法律方面確定有關機構的責任和義務以及違規的懲罰等，依據法令制度的權威性對其進行限制，創建合理的電子稅務系統。第四，推動產業革命的發展，制定符合社會發展的優惠措施，帶動高新技術產業的發展。

（2）推動責任的調整，深化征管的革新。加強稅收的威脅管理，提升繳稅人的服從度。首先要明確“互聯網+”時代的稅收制度與管理體制的誤區，推動線上線下的稅收遵守，以大數據平臺為基礎，形成相應的體系。使稅收的執法更加合理，強化對電子稅務的審查。要清楚認識到稅務審查的現代化發展對于推動國家現代化建設與治理的重要性，從思維模式、法規制度等方面進行改變與提高，模仿并創新西方國家的互聯網監督手段，不定期抽檢，以推動公平合理發展，完成稅收職能的作用。

（3）強化對信息化的建設，保障網絡安全。信息管稅是對稅收征管的一項關鍵舉措，信息化技術手段能夠實現網絡信息準確、安全。此外，加大對互聯網的管理與監督，對大數據平臺要嚴加監管，避免出現漏洞以及病毒的共計，創建信息提取體制，與網絡運營商進行密切溝通與協作，保障網絡信息安全。

（4）實施業績評估，不斷加大對人才的建設。第一，模仿美國國內入署高效的業績評價制度，不斷加大對稅務人員的考核以及稅務系統的考核，不斷完善互聯網+稅務的考核標準，提升稅務體系的執行水平。第二，建設稅收信息搜集部門，成立信息統籌風險治理與督查，提升對互聯網+稅務的最新信息的判斷能力。第三，不斷革新理念思想，借助于稅務系統的勞動力資源以及外腦的智力幫助，創造出互聯網+稅務的作用和帶動力。

2.3 借助社會合力，參加國際稅收協作

（1）以政府為核心，實現多元管理的合力。改革是帶動發展的首要驅動力，也是實現發展主旨的基礎要求，互聯網時期電子政務云的創建使政府每一個部門間的聯合管理以及合作分工變為基本的工作模式。政府簡化政權，對所屬部門下放一定的權利，職能和結構的調整以及改革創新等角度開展，推動社會誠信體系的創建，對互聯網+具有更大的包容性。（2）共同協作，提升國際稅收的作用。現階段稅源的稀缺，使競爭日趨激烈。在“互聯網+”時期新經濟逐步與國際競爭結合中，需要充分認識到市場的各個主體間的競爭與協作，依據國際經濟協作和發展組織的的優勢，不斷完善我國逃稅體系監控的系統，增加我國在國際的影響程度。

參考文獻

[1] 袁顯朋，趙聯果，王玉.基于“互聯網+”的電子發票發展探析[J].財會通訊，2017（04）.

[2] 劉潔，蔣衛東.“互聯網+稅務”新模式探討[J].財會研究，2016（11）.

[3] 崔晨濤，崔玉亮.“十三五”期間促進縣域電子商務發展的稅收治理政策展望[J].山東商業職業技術學院學報，2016（04）.

[4] 張茜怡.稅收征管業務流程再造研究[D].云南大學，2016.

[5] “互聯網+稅收治理現代化”專題征文啟事[J].稅務研究， 2015（12）.