企業內部審計中計算機輔助審計的應用

梁競勻

摘 要：隨著計算機科學技術的進步，人們的工作和生活逐漸進入了信息化時代，各個行業對網絡信息技術的運用日益加大。在企業內部審計工作中，計算機輔助審計的作用也越來越明顯，現代化技術的應用取代了企業傳統落后的手工記賬方式，通過引入先進的財務軟件、日常記賬等使財務管理工作變得更加高效，企業財務管理制度也得到了進一步的規范和明確。計算機輔助審計發揮的作用受到了越來越多企業的重視。本文結合計算機輔助審計的主要內容，分析了計算機輔助審計在企業內部審計的應用。

關鍵詞：企業內部審計 計算機輔助審計 應用

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）05（a）-092-02

作為審計管理中的重要環節，提高審計質量對提高審計結論質量具有極大的影響。在傳統的手工記賬中，企業財務審計只能通過對紙質資料進行審計，成千上萬的紙質憑證、報表、賬簿等過大地加大了財務審計工作人員的工作量，并嚴重影響著工作的進度和質量。隨著現代計算機科學技術的發展，企業內部審計開始嘗試應用和發展計算機輔助審計應用，通過現代化的審計軟件，實現對企業財務審計的有效監控，讓繁重的審計工作變得更加簡單高效，計算機輔助審計融合了會計、審計、計算機技術、現代網絡通信技術等，隨著企業財務理論的發展和實踐，計算機輔助審計在財務管理中的作用越來越明顯和突出[1]。

1 企業內部計算機輔助審計的主要內容

相對于國家審計機關和社會機構的審計工作，企業內部審計因其審計內容的不同而具有自身的特點。一方面，計算機審計要對計算機本身進行，包括計算機的工作系統、硬件、軟件、存儲數據信息等，以及時發現和解決計算機審計軟件的問題。另一方面，計算機輔助審計要針對會計電算化的系統、會計原始憑證、會計報表等進行詳細的審計，通過將這些資料轉移到計算機設備上，審查出一份真實和公正的結果[2]。

2 計算機輔助審計在企業內部審計中的應用

通過計算機軟件高效、簡便的操作系統，企業財務管理工作的準確性和真實性都得到了極大的提升，計算機輔助審計作用的有效發揮對于企業內部審計工作具有重要的意義。

2.1 評估被審計單位的內部控制風險

隨著社會的進步和發展，越來越多的企業采用會計電算化的方式提高企業財務管理效率和質量。在正式應用會計電算化軟件之前，企業審計人員要及時對軟件的內部風險進行準確地評估，并把握好審計工作人員對電算化軟件的依賴性，在評估被審計單位的內部控制風險的過程中，可以應用三種方式：一是詳細分析測試系統；二是選樣測試系統；三是評估審計資料中數據的安全性[3]。

2.2 保障會計電算化環境的安全

要確保企業會計電算化環境的安全性，審計人員要全面了解被審計單位財務會計數據信息的管理模式和方法，以此判斷被審計單位的計算機使用情況是否可以滿足審計方案實行的要求，進而有序開展計算機輔助審計工作[4]。在這一過程中，計算機輔助審計工作能夠有效發現企業內部控制中的問題，并提供修正的建議及方案，從而加強企業會計電算化環境的安全性。另外，計算機輔助審計可以幫助企業盡快制定出較為嚴密和完善的計算機內部審計制度，提高計算機處理數據的真實性，保證電算化環境下會計信息的質量。

2.3 輔助企業現場審計工作

計算機輔助審計還可以用于企業現場的審計工作，在企業內部審計時，計算機輔助審計要對企業的財務會計信息和數據進行選擇性的收集、轉換和分析，這是企業現場審計工作中的重要環節，在對企業內部控制風險進行評估之后，審計人員要對企業財務信息中的控制風險和弱點進行數據的收集，再將數據信息轉移，依據審計方案進行整理和分析，提高企業現場審計的質量和效率[5]。

2.3.1 財務數據的收集

財務數據的收集也被稱為導出，被審計單位的財務管理數導出方式有三種：一是通過被審計單位的計算機財務管理軟件，將財務數據的形式轉變為通用數據庫的格式，這種導出方式應用的較為普遍。二是不需轉變，直接使用被審計單位財務數據的備份，這種操作方式能夠在最大程度上保證財務數據的完整性和真實性。三是從被審計單位計算機軟件的原始數據庫表中導出財務數據[6]。

2.3.2 財務數據的轉換

財務數據的轉換指的是遷移導出的數據。目前，審計人員常用的遷移方式是網絡下載，用自備的電腦連入被審計單位的網絡，再獲取一個合法的網絡賬戶，直接從被審計單位的數據庫中導出財務數據[7]。還有一種方式可以用來轉移財務數據，這種方式需要一條網絡線在兩臺電腦之間形成對等網，將被審計單位數據庫中的數據目錄進行共享，才可以拷貝到另一臺電腦。

2.3.3 財務數據的分析

財務數據的分析是計算機輔助審計工作中的關鍵環節，這一過程是通過計算機系統的二次數據加工作用，逐次過濾和統計財務金額、摘要、科目等項目，再進行快速的數據運算和整合，發現數據變化的規律和趨勢，得出財務信息變化的實質性原因。計算機輔助審計應用通過客觀、快速的計算和分析工作，能夠在極大程度上提高審計結果的全面性和準確性。

3 企業內部審計對計算機輔助審計的應用模式分析

在了解了計算機輔助審計的操作方式之后，可以進一步分析企業內部對計算機輔助審計的應用模式，這對充分加強企業財務管理有重要的促進作用。

3.1 通用型計算機輔助審計

通用型審計軟件，簡稱GAS，這種模式的計算機輔助審計能夠充分發揮審計的作用。GAS可以幫助審計工作人員合法高效地訪問和獲取企業財務數據庫的平面數據和資料，這是開展審計工作的重要環節[8]。GAS在測繪上的作用較為突出，通過測繪計算機中海量的數據和信息，獲取其中具有較高價值的資料數據，幫助審計人員調查分析出更加合理清晰的審計結果。GAS對審計人員的計算機操作水平要求不高，是目前較為流行的計算機輔助審計模式。

3.2 內部嵌入式計算機輔助審計應用

內部嵌入式計算機輔助審計是通過集合計算機各個系統的代碼，將程序遷入到審計系統中，內部嵌入式計算機輔助審計系統能夠及時監控各項交易，記錄和檢查交易過程中的細節，還可以代替審計人員定期地瀏覽和檢查設計性文件，具有較強的適用性，為企業內部審計發揮較為廣泛的作用[9]。在應用內部嵌入式計算機輔助審計時，需要注意時間上的適用性，否則會降低系統的運行質量，這需要進一步的測試和優化，才能實現系統全面的高效性能。

3.3 通過電子表格系統進行輔助審計

EXCEL、LOTUS等軟件都屬于計算機電子表格系統，這些常用的電子表格工具對于企業內部審計也能發揮巨大的作用，是計算機輔助審計的另一種應用模式。電子表格系統通過宏的編程結果實現電子數據的存檔、數據庫管理和圖表生成與統計，并通過與計算機其他系統軟件的連接，生成系列性的數據函數，有助于財務數據的進一步分析和篩選等[10]。財務審計人員利用電子表格系統形成的存檔數據、數據庫和圖表、函數等，進行隨時的數據更定，過程簡單快捷，結果清晰準確，可以說，計算機電子表格系統在企業內部審計工作中具有獨特的優勢。

3.4 完成數據的自動保存和瞬時數據的自動提取

企業在開展內部審計時，審計人員要將財務數據從數據服務器或者大型的計算機服務器中提取出來，傳統的數據提取和保存過程較為復雜，計算機輔助審計則可以幫助審計人員更快捷、更全面、更準確地進行數據的提取和保存，通過定位財務數據，再進行數據的復制和傳輸，在瞬時提取大量的財務數據，與此同時，計算機輔助審計具有自動保存原稿的作用，原始數據的安全性得到保證，不會丟失。這種模式的應用能夠在極大程度上減少人力和物力的消耗，提高企業內部審計工作的質量和效率。

4 結語

隨著企業財務管理工作對計算機輔助審計應用的加深，計算機輔助審計工具和審計流程也在不斷地突破和發展，以加強對企業財務管理的輔助作用，提高企業內部審計的質量和效率。具體來說，計算機輔助審計會進一步融合審計工具和現代計算機科學技術，并重視加強計算機審計系統的規范性、合理性、便捷性，企業通過計算機輔助審計系統的應用，能夠逐漸建立起企業自身的審計資料庫。數據的查找和分析更為方便、準確和快捷，這對落實經營管理責任具有重要的意義。

參考文獻

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[6] 曹委員.計算機輔助審計對審計證據、方法、抽樣的影響研究[J].經營管理者，2015（26）.

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[10] 韋寶峰.國有企業物資采購計算機審計方法研究與應用[J].現代經濟信息，2016（18）.