企業內部審計質量控制的實施與體系建立研究

王垚翔

【摘要】內部審計質量控制直接關系到企業的運營，但是因為組織結構的界定不夠清晰，缺乏保證其獨立性，缺乏專業技術人員等問題，企業內部審計質量控制無法將自身的功能充分的發揮出來。本文結合內部審計質量控制的實施，構建企業內部審計質量控制體系，使內部審計質量不斷提高，使投資人可以更加科學的做出決策，對于自身利益給予維護。

【關鍵詞】企業內部審計 質量控制 實施

在現代企業制度和公司治理體系當中，其中非常重要的組成部分就是內部審計，當前企業管理者非常重視內部審計工作。審計工作的基礎就是審計質量，生長質量可以集中反映出來審計的工作水平，發揮著決定性作用，可以將內部審計職能進行履行。本文結合當今且內部審計工作的現狀，實施全面的評估和控制，使企業內部審計質量得到改善，從而將內部審計的治理作用充分的發揮出來。

一、企業內部審計的現狀

（一）企業內部審計質量控制制度不夠完善

建立企業內審制度需要中國內部審計的相關規章制度。但是中國內部審計協會屬于行業性的社會組織，只是對于企業內部審計發揮規范和指導作用，無法實施行政管理作用，如果企業沒有遵守規章制度，是無法采取懲罰措施，使規章制度的效果不斷削弱。我國經濟社會不斷發展，企業經濟活動也逐漸變得復雜，在經濟管理當中會出現各種新的問題，內部審計工作的職能要求不斷發生變化。內審協會的指導性綱領文件就是審計規范，這些具體的文件對于企業內部審計工作缺乏可操作性。很多企業沒有結合自身特點和需求制定出內部審計章程和內部審計質量控制方法，降低了企業內部審計工作的質量。

（二）組織機構界定不夠清晰

各個單位需要單獨設計內部審計部門，這不同于財務部門，由單位負責人進行領導。人員編制和經費等都會產生制約，很多單位設立的內部審計部門都是依附于財務部門。一些企業知識形式和性質方面獨立了內部審計，但是無法確定部門領導，很多企業考慮到操作性問題而很難決策這些問題。

（三）企業缺乏內部審計質量監管的環境

企業內部審計主管部門不夠重視企業內部審計的監督和指導，雖然我國也制定了指導性規范和準則，但是卻沒有成立專門的組織和人力資源負責這項工作，內部審計工作人員的從業能力和素質要求都沒有得到明確，這樣一來從業人員的素質就會形成良莠不齊的情況，缺乏質量保障體系。針對企業內部監管的實踐工作，缺乏監督主體。我國只有很少的其設置了審計委員會等機構，很多企業都沒有設置專門機構。缺乏監督主體，那么企業內部審計工作也不會得到發展，無法保障審計質量。

二、企業內部審計質量控制體系建立措施

（一）優化企業內部的審計環境

首先大力宣傳內部審計的重要性，提高企業領導對于內部審計的重視程度，在企業組織文化當中融入內部審計理念精神，需要每個部門和員工都要理解和支持內部審計工作，這樣內部審計工作就會具備良好的工作環境。加強建設企業內部審計組織機構，使企業內部審計組織得到改善，學習發達國家的內部審計結構的模式，建立內部審計組織機構，使企業內部審計機構的地位不斷提高，使內部審計機構的權威性得到保證，落實內部審計工作的審計意見。參考國際內部設計協會班頒布的各種內部審計規范，制定適合企業經營管理的質量控制準則，對于企業內部審計的工作體系不斷規范。

（二）制定出質量控制體系

質量控制體系屬于內部的監督機制，需要建立出具有針對性的工程質量的控制標注。結合相關的準則要求和企業實際發展情況，制定出內部審計質量控制標準。內部審計質量控制標準需要包括企業所有的業務環節，對于每個控制點不斷細化。但是需要明確的是內部審計質量控制標準只是作為參照，并不是唯一的規程。在實際利用過程中需要結合審計人員的工作經驗進行專業測試。內部審計質量控制標準需要結合行業的特點，結合具體的行業特點制定具體質量控制標準，使參照的可行性得到不斷的提高。經濟環境是不斷變化的，因此質量控制標準需要結合經濟環境進行更新，這樣才可以對于內部審計工作給予指導，使審計質量得到有效的提高。

（三）加強內部審計的過程

內部審計項目涉及到多個階段。在審計計劃的編制當中，需要對于企業經營刮泥的實際發展和審計資源等進行充分的考慮，審計需要需要包含各種經營管理事項，還要考慮內部審計資源的實際情況。在這個過程中，需要對于審計項目進行科學的篩選，科學的投入和分配審計資源。加強基礎調查工作，明確審計內容目標，并且進行充分的了解，針對這個過程中可能會出現的問題進行預防，對于審計質量給予保障。審計項目的實施就是對于審計證據進行收集和整理以及分析，審計證據的質量對于審計結果具有直接的影響。在取證的過程中需要對于各種取證方法進行合理的選擇，對于審計證據的充分性和適當性給予保證，避免出現各種審計風險。

（四）制定科學的評價系統

建立科學的內部審計質量控制體系，不僅需要質量控制標準給予支持，還要完善內部審計質量控制評價系統，評價內部審計質量的整個過程，明確每個關鍵的控制點，使每個審計人員都要嚴格執行質量控制標準，并且評價其實際執行情況。最終評價結果是內部審計部門進行業績評價的依據，連接其薪酬和職務，使內部審計人員的危機感和責任感不斷增強。建立評價系統需要明確實際關鍵點，有效的分配分值。

三、結束語

綜上所述，企業內部審計體系直接關系到企業的經營，因此企業領導者需要重視審計工作，建立企業內部審計體系，對于企業內部的審計工作給予規范，指導內部審計工作更好的發展，這樣可以保證企業獲得更多的經濟利用，促進企業更加健康的發展。

參考文獻：

[1]衛蕾.建立和完善質量保證體系 加強內部審計質量控制[J].上海質量，2010.

[2]顧正娣.基于層次分析法和灰色理論的內部審計質量控制綜合模型的構建[J]. 中國內部審計，2017.

[3]黃丹青.內部審計外部化背景下公立醫院工程項目審計質量控制研究[J]. 企業導報，2015.

[4]姜猛.內部審計質量管理強化探討——以《中國內部審計質量評估手冊》為指引[J].財會通訊，2012.

[5]申屠丹丹.財務目標指引下建筑施工企業內審質量控制問題及對策[J]. 國際商務財會，2015.endprint