審計風險的防范與控制探討

王鋒

摘要：審計風險具有客觀性的，只能在執業中加強防范和控制而無法做到完全避免，但只要我們掌握了足夠科學的方法就能最大限度地規避、降低和轉移風險，進而提升審計質量。 本文對設計風險的含義進行了概述，分析了審計風險的形成原因和存在環節，并在此基礎上就如何防范與控制審計風險進行了探討，希望對相關工作能夠有所借鑒。

關鍵詞：審計風險；防范；控制

隨著我國經濟的快速增長和經濟形勢的改變，審計正引起了越來越多人的重視。事實上，審計在現代經濟建設中發揮的作用日益凸顯，同時也有越來越多的人開始關注審計責任和審計質量。本文正是出于這一立場，對設計風險的含義進行概述，分析了審計風險形成的主要原因和存在環節，并在此基礎上就如何防范與控制審計風險進行了探討，希望對相關工作能夠有所借鑒。

1.審計風險的含義

現實中，無論是國內還是國外，對審計風險都沒有形成統一的定義，但基本形成了相同的表述，即審計風險是指在會計報表中可能存在的重大錯誤以及審計會計師在審計之后發表的不適當意見的可能性。審計風險大致可以分為重大錯報風險和檢查風險這兩類，而前者又可以進一步細分為固有風險以及控制風險，如圖1所示。

2.形成審計風險的原因分析

2.1審計機構自身不當形成的風險

審計工作是一項對審計人員自身素質和能力具有較強依賴性的工作，如果審計人員自身的素質和能力不達標，對同類審計業務形成不同的結論，那么自然就會形成風險。

2.2社會環境對審計風險的影響

現實中，如果企業內控制度不夠完善，或者內控制度執行得不夠到位，而審計人員又沒有及時察覺到，那么就可能使審計結論出現偏差，進而導致風險。

2.3經濟環境對審計風險的影響

現實中，市場經濟成分的多元化以及審計單位行為的不穩定性也會造成審計風險，如企業改組、兼并和重組等情況就會給審計人員客觀評價企業的情況增加難度，進而加大了審計風險。

2.4審計方法對審計風險形成的影響

我國審計方法的發展相對滯后，沒有像國外那般發展到風險導向的審計階段；此外，部分審計人員在執行審計程序的時候也存在操作不規范的問題，如隨意跳過自認為不重要的審計程序，進而也會促使審計風險產生。

3.審計風險存在的主要環節

3.1簽訂審計約定書環節的風險

通常來說，會計事務所在對企業進行審計前，需要兩者簽署設計約定書，而審計約定書一旦簽訂，就對雙方形成了法律約束力。但會計事務所可能只對一些老客戶的內部財務制度和內控系統是否完善有著足夠的了解，對于一些比較陌生的委托機構可能并不了解，而這些恰恰又是審計結論是否客觀、真實的重要依據，所以簽訂約定書環節就可以被看作是風險產生的源頭。

3.2審計抽樣的風險

現實中，為了提升審計效率，注冊會計師在審計過程中可能會用到審計抽樣的方法，但一旦抽樣就可能會產生風險，所抽樣本是否可以全面、客觀、真實地反映總體就成了一個很大的問題。如果樣本的可靠性比較差，那么審計結論的偏差可能就會比較大，無法對總體情況做到真實反映，這也就自然產生了審計風險。

3.3審計取證環節的風險

現實中，一旦審計證據出現錯誤和失真，或者所取證據不足以全面反映企業的真實經營狀況，那么就很容易得到片面、不可靠的審計結論。

3.4審計報告環節的風險

如果在形成審計報告的過程中，沒有對審計抽樣、取證等環節中存在的風險做到有效識別，或者審計報告沒有嚴格依據審計約定書規定的內容和要求進行撰寫，那么也會加大審計風險。

4.審計風險的防范與控制

4.1創造良好的社會環境

從近年來發生的審計案例來看，有不少都是注冊會計師受到了被審計單位甚至是政府部門的壓力而不得不違規、違心地出具虛假審計報告。因此，為了使注冊會計師在開展審計工作時做到獨立、客觀和公正，就必須營造良好的社會環境，為注冊會計師的執業創造有利條件。

4.2轉變觀念，強化風險意識

審計人員要主動更新觀念，在思想上充分認識到審計風險，并在具體開展工作的過程中對風險進行有效預控。

4.3會計事務所要構建完善的內部質量控制制度

會計事務所必須在獨立、客觀、公正、嚴謹、廉潔以及保密的原則下構建完善的內部質量控制制度，對審計工作流程和質量加強管控。同時，對審計報告也要加強復核工作，通過強化執業的標準化水平來盡可能地降低審計風險。

4.4提高審計人員的綜合素質

一方面，注冊會計師要主動學習和掌握與審計業務相關的知識和法律制度，提升自己分析、判斷和預測經濟活動的能力。另一方面，注冊會計師應強化風險意識，對審計報告的出具一定要做到客觀、慎重，千萬不能草率地出具毫無保留意見的審計報告。

4.5建立完善的風險管理體系

完善的風險管理體系包括事前風險評估、事中風險控制和事后風險評價，通過在事前加強評估來制定最適當的審計計劃，事中采用風險預控措施來規避、降低和轉移風險，事后進行認真的分析和檢查來修正結論等途徑來對風險進行全面的管控。

結束語

審計風險具有客觀性的，只能在執業中加強防范和控制而無法做到完全避免，但只要我們掌握了足夠科學的方法就能最大限度地規避、降低和轉移風險，進而提升審計質量。

參考文獻：

[1]史小凡，張瑩.審計風險的防范與控制方法探討[J].品牌研究，2015（10）：178.

[2]劉紅國.論審計風險的防范與控制[J].商業故事，2014（27）：40-41.

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