核電企業資金預算管理探討

李曉辰+王霄

摘要：資金預算管理是企業全面預算管理的核心環節，資金預算管理可以提升企業管理效率，降低企業營業成本。核電企業具有債務規模大、財務費用高、營業收入集中等資金管理特點，本文基于核電企業資金預算管理模式，重點剖析資金預算對核電企業財務管理的提升作用。

關鍵詞：核電企業 資金預算管理

隨著國家“十三五”戰略規劃的頒布，堅持綠色發展，著力改善生態環境成為經濟發展指導思想。核力發電具有環保、低碳、供電穩定等優勢，勢必將成為政府發展主導項目之一。2017年國家經濟總體的指導思想是穩中求進，在經濟下行的壓力下，企業管理目標應當先求穩，然后才是進。如何通過加強資金預算管理更好地發揮核電企業穩定增長、可持續發展的經濟作用是我們必須深入思考的問題。核電企業實施有效的資金預算管理勢在必行。

資金預算是對企業的經營活動、投資活動、籌資活動等業務活動進行預期計劃，并根據計劃執行管控，它是推動企業科學化、規范化發展的基礎，具有全面的控制力和約束力。

一、核電企業實施資金預算的必要性

（一）核電企業適應經濟發展新常態的必然要求

資金預算管理是企業在市場經濟競爭中生存發展的關鍵。隨著我國經濟步入中高速增長的新常態，企業間的競爭日趨激烈，為適應經濟發展新常態的要求，核電企業需要積極轉變管理理念，加大企業改革力度，推進管理創新，優化企業資金預算管理。核電企業具有資金投入大、建設周期長、資金支出收入時點固定等特點，資金管理相對于核電企業尤為重要。核電企業應從管控入手，細化、優化資金管理流程，關注資金支付等重點環節，不斷完善資金預算管控模式，實現資金全方位、全過程管理，更好地適應經濟新常態下公司發展需求。

（二）降低企業成本的必然選擇

核電企業面臨電量電價雙降、競爭加劇等不利外界因素，同時企業資產負債率高，財務費用占成本比重較大。核電企業財務費用占營業總成本的17%-20%，企業通過優化資金預算管理在一定程度上可以降低企業成本。

企業根據年度融資方案結合企業自身債務結構、市場融資環境甄別選用成本較低的融資方式，降低企業財務費用。同時，企業采用資金預算管理可提前確定大額支付節點，根據時間節點合理安排融資計劃，實現合同支付與企業融資相匹配，避免因資金沉淀造成財務費用的增加。

（三）資金預算是企業全面預算管理的核心部分

全面預算管理是信息社會對財務管理的客觀要求，是企業最終實現一流業績的重要手段之一。采用全面預算管理可以有效管控經營風險，提升企業戰略管理能力，高效整合企業資源，有效促進企業開源節流。

企業資金預算管理是企業全面預算管理的核心部分。資金預算包含：資金收入、資金支出、資金余缺及資金融通、期末現金余額，通過資金預算管理制訂全年的資金計劃，推導企業預計損益表及企業預計現金流量表，對預計損益表及預計現金流量表進行分析，控制企業現金流量，確保資金及時回籠，控制企業各項費用支出。

通過抓好資金預算管理的頂層設計、職責劃分、管理流程和信息化系統建設，將資金預算由月度管理細分到按日管理，實現資金集約化管理，合理配置企業資源，最終實現企業年度預算目標。

二、核電企業資金預算管理現狀

（一）缺少管理層面的重視

由于核電行業特殊性，企業經營過程中管理者主要關注機組生產運行、安全性能及技術創新等方面，忽視資金預算對于節約企業成本、提高經營利潤的作用，缺乏科學的資金預算管理觀念，導致資金預算管理制度不健全，企業資金預算缺乏剛性，隨意調整。

（二）資金預算數據精準性不足

核電企業資金預算涉及部門較多，由于重視不足，各部門編制資金預算時存在錯報及漏報現象，造成資金預算信息失真，導致部門實際資金預算與填報計劃不匹配，籌措的資金無法滿足實際資金使用需求。

為了滿足內部資金需求，各部門填報資金預算傾向于虛報資金支出。在企業日常資金預算執行率統計過程中，多數部門預算執行率維持在85%左右，少數部門低于40%，財務部門根據各業務部門虛報的資金預算進行籌資，會造成貸款資金沉淀，企業擔負額外的財務費用，造成企業資金浪費，增加企業成本。

（三）企業資金預算填報缺乏科學性

目前多數核電企業的資金預算編制形式、編制內容缺乏科學指導。就資金預算編制形式而言，我國大多數核電企業并沒有獨立的預算編制部門，通常在編制企業經營預算的同時一并編制資金預算，將兩種不同的計劃混合在一起致使資金預算編制缺乏科學性。

從編制內容及編制方法看，當前我國大多數核電企業并沒有采用“零基預算”的編制方法。制定年度資金預算時，在往年資金預算數據的基礎上相應增加或減少，得出下一年度的資金預算額。同時資金預算審核部門由于工作局限性，無法對企業各部門上報資金預算逐筆甄別，導致部門上報資金預算沒有通過科學的數據預測，預算結果對企業生產經營工作缺乏指導性。

（四）缺乏有效獎懲機制

在核電企業資金預算體系中普遍缺乏有效的獎懲機制，預算執行獎懲機制是企業資金預算考核的重要組成部分，是調動部門執行資金預算的重要舉措。在進行資金預算考核過程中，對于資金預算執行率較低的部門，只通過口頭警告或公示等方式進行懲罰，未與員工利益直接關聯，無法引起員工對資金預算的重視，不能從根本上提高資金預算執行率。同時，企業也忽視了對資金預算執行率較高的部門給予獎勵，無法調動員工積極性，影響企業資金預算編制與執行。

三、核電企業全面提升資金預算管理水平的對策

核電企業應認清當前局勢，分別從預算編制、預算執行、預算考核三個方面與時俱進、全面提升資金預算管理水平，充分重視資金預算對核電企業資金有效運作的作用。

（一）預算編制階段endprint

1.強調資金預算目標的重要性

資金預算是實行全面預算的一個重要組成部分，資金流暢通、充足是核電企業生存發展的保障。核電企業管理者應該明確資金預算目標，時刻關注資金流向，將資金預算納入公司日常經營管理。此外，應在公司開展資金預算管理宣傳及培訓工作，編制完善資金預算相關管理程序，使各預算管理中心明確各自在資金預算管理工作中的地位和作用，促進預算管理工作的順利開展。

2.合理設定資金預算編制周期

根據公司年初發展戰略、年度生產經營計劃、擴建工程投資計劃以及年度還款計劃等，在業務、資產負債及利潤預算基礎上編制公司年度資金預算表，做好年度資金預算安排，保障公司經營擴建資金需求。根據分月生產、擴建工作計劃，對月度資金預算進行分析，由財務部門牽頭組織生產部門、工程部門、人力部門等相關預算編制部門召開預算管理例會，總結上月度的資金預算執行情況并安排部署次月資金預算。根據月度資金使用計劃，結合發電收入、稅收返還、股東注資等資金流入時間，合理安排原材料采購支出、擴建工程合同支出、職工薪酬支出、貸款還本付息等資金支出時點，控制資金存量，提前與各金融機構溝通協商融資事宜。在周計劃時限內，彈性安排一周內資金支出，平衡現金流入流出，提高資金使用效率。形成一個按年預算、按月計劃、按周調度、按日平衡的預算統籌模式。

3.落實資金“零基預算”的編制方法

核電企業預算審核人員應深入各資金使用部門，充分了解業務流程，掌握各部門實際用款需求，不能夠完全依賴上一年度歷史數據，以零為出發點結合企業實際情況編制當年預算。資金預算編制要深入考察核實當年經濟活動和每項支出，進行成本效益分析，盡量做到預算與實際支出相符，保證資金預算的科學性、合理性、可執行性。

4.注重預算編制分析

編制預算時應深入挖掘財務數據背后的原因，提前考慮預算中可能出現的偏差，并提出應對策略。合理運用比較分析法等財務分析方法，將預算數據與實際執行數據對比，分析差異產生原因，并在制定下月度預算時采取應對策略，使得融資與用款計劃相匹配。

5.充分利用信息化手段

核電企業通過統一的“企業資源計劃（ERP）系統”對全公司信息系統進行整合，借助信息化系統，達到資金集中管理，按月上報資金使用計劃，有助于提高資金預算編制的及時性、準確性。通過信息系統將月度收支計劃分解到日，每月20日開始編制上報下一個月的資金預算，資金使用當月中旬資金預算歸口部門可根據實際情況進行追加調整，流程分別經預算編制部門領導審批、預算歸口部門審批、財務部門審批，對于不符合邏輯、不正確的預算數據予以拒絕，由編制部門進行修正，從源頭保證預算數據的準確性，杜絕無預算或超預算支付，計劃外的大額資金支付通過系統及時上報財務部門，方便財務提前籌措安排資金。

（二）預算執行階段

1.加強預算執行過程控制

在執行月度資金預算時，首先應嚴格根據月初確定的計劃控制現金流入流出，保障資金動態平衡。核電企業產品單一售電收入相對較穩定，電力公司每月15日、30/31日分兩次匯入上月售電款項，財務處應根據實際情況，優先安排人工成本、稅費、到期貸款本息等付款期限相對固定的支付事項，其他預算內支付可根據資金寬裕度彈性調整。其次，計劃外的資金支付原則上不予批準。財務部門資金崗應匹配月度預算與實際支出，對于一般情況下出現的錯報、漏報的預算外支出，不予辦理資金支付業務。核電企業由于受政府宏觀調控及市場變化的影響，確實發生較大經濟事項變動需要臨時調整預算時，在公司內部系統提交資金預算追加申請，經部門領導和財務處室批準后可進行調整。年度中期根據上半年度預算執行情況進行分析，調整下半年度資金預算，保障年度資金預算目標的完成。

2.統籌安排，確保全員參與

核電企業的資金預算管理牽涉到眾多部門，有生產計劃、合同支付、設備采購、人力資源等，在預算執行過程中財務部門應該加強與各業務部門的聯系溝通，及時了解資金需求，保證財務與各部門間預算信息的對稱和及時反饋，統籌安排資金，減少資金沉淀，提高資金使用效率。只有通過全員參與，才能解決資金預算管理中的各種問題，才能促進企業資金預算管理水平不斷提升。

（三）預算考核階段

1.明確管理層職責，細化資金預算管理體系

按公司管理程序明確各層級的責任，自上而下建立多層次、權責分明的資金預算管理體系，即分為決策層—董事會、執行層—總經理部、操作層—財務處三個層次，同時設立預算管理辦公室協調組織各預算成本責任中心編制預算。

2.制定規范的管理程序

資金預算管理應該制定完善的資金預算管理制度，規范資金預算編制的原則、流程以及調整控制的范圍、程序，制定考核標準獎懲體系，提高預算編制準確性和執行效率。

3.緊密銜接資金預算考核與績效考核

每月度末對各部門資金預算執行情況進行統計，充分對比分析后在月初公司例會進行披露，落實責任以懲罰執行比例在80%以下的部門。在考核中，排除不可控因素的影響，重點考核可控因素造成的執行不力情況，落實相關處室責任人，參照績效考核標準予以減分，督促責任部門重視整改，在后續資金預算編制執行過程中不斷優化。每年末對全年平均資金預算執行率均在90%以上的處室予以適當加分，以鼓勵先進，促進資金預算管理的良性循環。

4.量化對標管理

通過對比同行業公司的資金預算執行率、資金周轉率、資產負債率、貨幣資金日均存量、資金成本率、債務結構比例等財務指標，對標分析核電企業償債能力、盈利能力、支付能力等，分析提升資金預算執行率、減少資金占用的方法，科學促進核電企業資金預算管理水平的提高。

四、結語

總的來看，國內核電行業現階段的資金預算管理水平還不是很高，在市場化程度日益加劇的今天，當務之急便是立足當下，深挖資金預算工作的難點和不足，結合自身實際情況，建立一個系統、科學、規范、合理的資金預算管理體系，促使核電企業資金管理水平進一步提高，為企業創造更好的經濟效益。

參考文獻：

[1]夏曉英.對提升資金預算管理水平的幾點探究[J].管理學家，2014（11）.

[2]齊翠穎.基于資金預算管理的企業資金使用效率探析[J].財經界，2014（2）.

[3]王緒彬.發電上市公司資金預算管理模式的構建與實施[J].經營管理者，2015（10）.

（作者單位：江蘇核電有限公司財務處）endprint