新形勢下財政稅收體制改革與創新問題思考

陳姝蓉

摘 要：財政稅收是我國政府開展各種工作的支出來源，也是帶動國民經濟發展的重要保證。在新形勢下，國家所面臨的社會環境發生了改變，這就需要對財政稅收體制進行改革，文章將從如何在新形勢下做好財政稅收體制改革內容入手，聯系當前財政稅收體制中存在的問題，重點研究如何做好財政稅收體制改革與創新。

關鍵詞：新形勢；財政稅收；體制改革；創新

當前，通過對我國財政稅收體制的研究可以發現其中還存在一些問題，無法適應新形勢要求，因此做好財政稅收體制改革，實現創新發展就成為當前最重要的研究課題。隨著財政稅收體制改革的創新，不僅可以讓社會資源得以優化配置，還有利于社會主義和諧社會發展，更可以帶動國家經濟效益增長。

1 新形勢下做好財政稅收體制改革的意義

1.1 有利于財政支出體制改革

在新形勢下要做好財政稅收體制改革，主要目的在于促進財政支出體制改革的發展。我國當前的財政稅收支出體制中存在不少問題，由于這些問題的存在很容易滋生腐敗問題，也會造成國家財產損失，如果不能將這些問題盡早解決，將引發一系列問題[1]。

1.2 有利于預算管理機制建設

通過研究可以發現，我國當前的財政稅收預算管理機制存在很多問題，尤其是現有財政預算管理機制不完善問題較為嚴重，由于這一問題的存在使得不少企業在工作中經常出現作假的情況，不僅擾亂了市場，還限制了國家經濟效益增長，而在財政稅收體制改革以后，完善的預算管理機制將逐漸形成，現有問題也可以得到有效解決。

1.3 有利于稅制轉型

隨著財政稅收體制改革的實現，當前稅制轉型問題也可以得以實現。在新型財政稅收體制出現以后，無論是地方政府還是中央政府都有足夠的發展資金。同時，還可以有效避免中央政府在為地方撥款中出現違規行為，這對促進我國經濟效益增長也有一定好處。

2 當前財政稅收體制中存在的問題分析

2.1 財政稅收結構缺乏合理性

現階段，財政收入結構主要由兩部分構成：一部分是非稅收收入，另一部分為稅收收入，正常情況下兩者應處于均衡狀態，但當前財政稅收結構卻存在兩者不協調的情況，基本以稅收收入為主。通過研究可以發現，所得稅與財產稅都屬于收入分配中十分重要的一部分，且在稅收收入中占據大部分，而營業稅等則只是一種籌資輔助手段，所占比較要小很多。但當前的財政收入中，稅收收入比例卻存在不合理的情況，尤其是在縮小人民收入差距的過程中受到一定限制。再者，我國當前的稅收制度中還存在重復征稅與稅種模糊的情況，如果不能將這些問題徹底解決，很容易限制社會經濟發展，更會造成不良影響。此外，之所以當前財政稅收中會出現各種各樣的問題，還與管理者綜合素質不高有一定關系，一些管理者在財政稅收問題上經常做手腳，尤其是稅收管理者甚至與納稅人存在某種非法利益關系，這樣一來就損害了國家利益，而這與他們缺乏良好的法律意識與思想覺悟也有一定關系。

2.2 財政稅收體制存在缺陷

完善的財政稅收體制可以為財政稅收體制改革的順利進行奠定基礎，但通過對我國當前財政稅收體制的研究可以發現，其中還存在一定缺陷。具體表現在以下幾方面：第一，分配職能過于集中，并存在向上集中發展的情況，再加上財政分稅制度無法被落實，這樣也會出現財政平均分配困難的情況。第二，在研究中還可以發現，我國現有財政稅收制度還存在資源與環境稅種無法納入到征稅范圍中的情況。第三，在我國國有資產收入與資源收入全部被政府部門管理，這樣一來并不利于規范管理的實現，如果不能將這一問題解決，很可能影響我國財稅制度的優化，更會影響國家經濟發展。

2.3 財政稅收轉移支付存在不足

通過對我國財政稅收轉移支付的研究可以發現，其中還存在不足，我國當前的分稅制度僅限于轉移支付，再加上稅收權過于集中，使得中央財政需要不斷向其他地方撥款，以維持這些地區基礎設施建設。目前，通過對我國財政稅收轉移支出的研究可以發現，稅收返還、財力轉移支付等是最常見的幾部分，但在財政轉移支付的過程中很容易出現資金使用率過低的情況，也容易給不法分子留下可趁之機。出現這些情況，主要是由于以下幾種因素造成的：第一，轉移支付中缺乏必要的監管，尤其是中央財政資金向地方轉移的過程中很可能出現支出模糊或重要信息泄露的情況[2]。第二，部分轉移支付在某種程度上并不科學，尤其是體制性補助與稅收返還差距較大，再加上其他支付比例相對較低，這些都在影響著財政稅收活動的正常開展。

2.4 預算制度不完善

預算是財政稅收中不可缺少的一部分，但在研究中可以發現，很多財務部門在制定預算的過程中進行弄虛作假，其目的在于少納稅，減少企業的納稅負擔，再加上必要的監管不足，使得各種偷稅漏稅問題經常出現。同時，有些單位不惜鋌而走險，不僅制作假賬，還偽造發票等，如果這種行為得不到處理，很容易給國家造成嚴重損失，尤其是稅收資產流失問題較為嚴重。很多企事業單位還存在人為干擾的情況，經常在經營指標上做假，一些企業甚至會做兩個賬本，一本是明賬，即不真實的賬本，另一本是暗賬，即真實的賬本，在相關部門查賬的時候便提供明賬，這樣一來就掩蓋了企業的真實財務狀況。如果不能徹底處理這種問題，很容易給國家造成損失。

3 新形勢下財政稅收體制改革與創新改革思考

3.1 重視分級分權財政機制建設

在我國，財政稅收主要是依靠國稅與地稅兩個機構來完成的，他們分別代表著中央政府與地方政府，在新形勢下國家所面臨的社會環境發生了很大變化，為帶動國家經濟發展，在財政稅收體制改革中，應重視分級分權財政機制建設，這種財政結構體系不僅可以帶動國家經濟發展，還能幫助各級政府規范各級機構工作行為，也可以讓財政支出與收入保持在平穩狀態下。一般來講，為促進國家經濟發展，在財政稅收體制改革中，還需要做好以下幾點工作：第一，中央政府適當放松對地方政府在財政稅收問題上的管理，給予地方政府一定的自我發展與展示空間，這也是帶動國家經濟發展的有效方式。第二，重視中央財政收入增長速度，避免出現下滑的情況，同時，還需要合理劃分中央政府與地方政府的在財政收入上的工作責任。第三，各級政府加大對財政支出的控制與監管，保證每一筆財政支出都落到實處，只有這樣才能有效減輕地方政府財政壓力，也可以避免出現財政負擔過重的情況，進而促進地方經濟發展。endprint

3.2 提高管理者綜合素質

為做好財政稅收體制改革，最重要是提高管理者的素質，一般來講，管理者素質越高，財政稅收體制改革進行的也就越順利，特別是與財政稅收工作相關的管理者，他們的思想意識決定著財政稅收體制改革工作能否順利完成。為提高管理者綜合素質，應做好這些管理者的培訓活動，可以讓管理者接受必要的培訓活動，不斷提高他們的管理能力，同時增加必要的實踐活動，保證該部門與其他部門可以共同發展，再者還要幫助他們形成良好的思維意識，始終將國家利益放在首位，且將相關法律法規納入到教育中，提高他們的思想認識，避免為蠅頭小利鋌而走險，只有這樣才能為國家未來發展奠定基礎。

3.3 加大對轉移支付體系的重視

在我國財政稅收體制改革中，加大對轉移支付體系的重視是一項十分重要的工作。在實際改革中，應加強與各個主體實際功能的聯系，確保各主體的功能可以滿足各地區實際需求，可以在各個地區中發揮應有作用，這也是完善轉移支付體系的重要舉措。同時，還要成立專門用于轉移支付的機構，明確保障資金來源，吸引中央與地方政府都參與到轉移支付監管中。由于每筆財政支出資金的使用范圍不一定相同，為做好轉移支付就需要聯系實際情況做好調整，控制好轉移支付比例，不斷提升轉移支付在經濟社會中的地位，只有這樣才能保證轉移支付工作順利完成[3]。此外，正確區分財政稅制功能區，明確每個功能區的特點也是完善轉移支付體系中十分重要的一部分，只有做好這些才能為財政稅收體制改革的順利完成提供可能。

3.4 構建完善的財政管理機制

完善的財政管理機制是做好財政稅收體制改革不可缺少的一部分，為實現這一目標，應從以下幾方面入手：首先，控制好直接稅與間接稅比重，直接稅應成為主體，間接稅則要為客體，避免出現兩者顛倒的情況。其次，盡可能減少納稅人負擔，避免出現納稅人因賦稅過重而偷稅漏稅，在財政稅收機制構建中，應注意與現實情況的聯系，分析當前納稅人在納稅中出現的問題，明確納稅要點，只有這樣才能保證納稅活動順利完成。另外，控制好個人所得稅征收比例，適當提高個人所得稅起征點，做好根據事實及時調整，避免出現個人所得稅起征點一成不變的情況。第四，加強對國外先進經驗的吸收和借鑒，現代社會是開放的社會，財政管理工作需要從多方面多角度來完成，財政稅收體制改革也是如此，西方發達國家對于財政稅收管理機制的研究較多并且很完善，這就需要借鑒與吸收國外先進經驗，將有價值內容合理的融入到我國財政稅收體制中，只有這樣才能帶動稅收改革工作順利完成，有效促進經濟發展進步。

4 結束語

通過以上研究得知，新形勢下社會環境發生了較大變化，只有做好財政稅收體制改革才能促進國家經濟效益增長，因此文章先指出了我國當前財政稅收體制中存在的問題，并結合實際情況提出了新形勢下做好財政稅收體制改革與創新的措施，隨著這些措施的運用勢必可以改變我國當前財政稅收現狀，也可以很好的滿足經濟發展的實際需要。

參考文獻

[1]段彥艷. 深化財政稅收體制改革 切實提高我國稅收水平——有關創新財政稅收體制改革的思考[J]. 現代經濟信息，2013，15：18.

[2]董金蘭. 基于創新思維的財政稅收體制改革分析[J]. 中小企業管理與科技（下旬刊），2015，12：79.

[3]敖曉梅. 深化財政稅收體制改革的思考[J]. 中國集體經濟，2016，21：50-51.endprint