新稅法下企業會計的稅務籌劃

【摘要】就企業來講，企業會計稅務籌劃工作是非常關鍵的，直接關系到未來企業經濟效益的多少，與企業長遠發展息息相關，必須要引起企業的高度重視。在時代改革步伐不斷加快的背景下，稅法政策也在日益改進完善，并對會計稅務提出了更為嚴格的要求。所以，強化企業會計稅務籌劃分析研究，有利于企業資金的有效利用，促使企業健康發展。本文就新稅法下企業會計的稅務籌劃展開詳細論述。

【關鍵詞】新稅法 企業會計 稅務籌劃

稅務籌劃主要是指納稅人在稅法允許范圍內，通過事先科學合理的安排、策劃經營、投資與籌資等活動，來實現減免稅負目的的一種經營籌劃行為，其行為具有顯著的合法性、目的性與整體性等特點，屬于企業管理的重要組成部分[1]。當前，我國對稅務籌劃的研究，還局限在稅法本身，注重眼前利益，而很少從企業創新發展的戰略層面考慮稅務籌劃問題。因此，在新稅法下，各企業應充分重視起稅務籌劃改革與創新。

一、新稅法下企業會計稅務籌劃面臨的問題

（一）稅務籌劃機制問題

從稅務籌劃機制角度出發，主要存在以下問題：第一，部分企業在發展目標上并不十分明確，沒有對實際發展情況進行深入了解，從而在一定程度上影響到了稅務籌劃工作的目的性以及整體性，造成稅務籌劃工作出現混亂無序的局面，很難實現籌劃方案制定的科學化[2]。第二，稅務籌劃工作期間，一件非常重要的事情就是要對企業未來實施科學規劃，做到統籌時間的合理化。然而，實際稅務籌劃中，相關工作人員不能夠認識到這一點，將稅務籌劃放置到事后安排環節，難以達到會計支出的最優化，最終影響企業效益。第三，企業會計管理工作中，相關領導的管理經驗不足，不能夠實現良好溝通，進而導致信息傳遞效率相對低下，最終對稅務籌劃造成嚴重影響。

（二）稅務籌劃人員素質問題

從專業化角度出發，會計稅務籌劃工作有著相對較強的專業性，必須要由專業程度較高的人才才可以順利完成籌劃工作。然而就現在企業財會人員素質情況來看，相關工作人員的知識儲備相對較少，稅務策劃能力不足，再加上工作能力與職業素質等方面的缺失，使其難以滿足工作需求[3]。

二、新稅法下企業會計稅務籌劃策略分析

（一）完善稅務籌劃的相關管理體系

企業在開展稅收籌劃工作的時候，必須要綜合考慮稅收籌劃工作所具有的時間性以及目的性等特點，促進稅務管理相關體系的日益完善，從根本上增強企業經濟效益。具體來說，第一，相關管理人員可以借助崗位責任制來合理安排稅務籌劃時間，保證稅務籌劃可以趕在其他活動開展前完成，形成完善化企業財務格局。第二，企業必須要明確稅務籌劃的目的，那就是實現經濟效益最大化，運用長遠眼光來看待問題，實現發展戰略的科學化，從而為稅務籌劃奠定堅實基礎。第三，企業必須要從實際出發，在新稅法規定的基礎上進行實踐，強化企業以及稅法之間的融合[4]。除此之外，企業要加強與相關稅務機關的交流，稅務籌劃活動要在稅務機關許可的范圍內開展。相關工作人員要及時學習國家的相關法律政策，使稅務籌劃工作滿足政策要求，根據政策的不同制定出差異化籌劃方案，避免觸犯法律，增強稅務籌劃效果，從根本上實現企業的平穩健康發展。

（二）正確理解關于納稅人的規定

現階段，新稅法對居民企業以及非居民企業進行了不同界定。具體來說，首先，針對居民企業來說，一般包括我國大陸境內的企業以及建立在大陸境外，然而相關管理工作依然在境內開展的企業。從其所得稅范圍角度出發，包括全球范圍內所開展的全部經營活動所得，其所有所的都必須要履行納稅責任，就稅率水平而言，規定為百分之二十五。其次，針對非居民企業來說，往往包括了中國大陸境外企業，所涉及到的企業盡場所或者是管理機構雖然沒有在境內，但是企業效益收入大多數卻是來源于境內的，因此，該類型的企業必須要承擔一定的納稅責任，從稅收計數來看，只是涵蓋所有的境內效益，其稅率控制在百分之二十[5]。除此之外，針對純外資企業來說，新稅法規定對納稅籌劃產生了非常重要的影響，該企業需結合自身發展情況、自身財務情況以及市場競爭情況等，進一步考慮企業登記注冊的地點，科學選擇納稅人身份。

（三）加強融資中的會計稅務籌劃管理

融資稅務籌劃中應注意以下兩點：第一，從融資結構角度出發，融資渠道的差異化將會對稅收造成影響。因權益融資不享受稅收優惠政策，再加上股東必須要繳納一定比例的個人所得稅，故并不在最佳融資選擇范圍內，而金融機構或者是非金融機構貸款一般情況下是能夠享受到部分收稅優惠的，這種情況下，企業就能夠借助優惠政策，在一定程度上減輕稅收壓力。通常情況下，單純性權益融資稅負相對來說是最重的，而且稅后利潤也最高，從另一個角度出發，雖然完全貸款融資稅負最低，然而利潤也最低。會計稅務籌劃期間，相關工作人員必須在稅務籌劃中考慮隱性稅收以及其他成本等，實現對融資結構的科學衡量[6]。第二，從融資租賃角度出發，其是在所得稅制度條件下產生的，運用融資租賃方式開展工作可以在第一時間內獲得所需設備，享受優惠政策帶來的稅負福利，而且租賃利息以及手續費也可以得到扣除，減稅效果顯著。然而，融資租賃期間可能會存在設備質量水平較低的問題，應給予充分規避。

（四）加強投資中的會計稅務籌劃管理

投資中稅務策劃管理體現為兩個方面：第一，投資地點。西部地區以及經濟特區存在相關的免稅政策或者是減稅政策，然而在實際籌劃期間要考慮到運輸成本等劣勢，做到合理選擇。第二，投資行業。國家稅收政策在不同行業范圍內是存在較大差異的，尤其是農業種植領域，例如，林木種植的稅率為0%，內陸養殖稅率為1/2。因此，企業應從自身經營情況出發，在考慮行業稅率優惠的前提下，科學選擇投資行業。

三、結語

總而言之，新稅法下的會計稅務籌劃工作意義重大，在稅收負擔減輕以及經濟效益提升等方面發揮著重要作用。面對激烈的市場競爭以及國家法律的日益完善，企業若要提升自身所具有的綜合競爭力，獲得長遠發展，則必須要就新稅法內容實施進一步了解、全面分析，并積極挖掘其中的有利因素，加強稅務籌劃管理，有效減少企業稅負，爭取利潤最大化。

參考文獻

[1]張鳳華.新稅法下企業會計的稅務籌劃[J].企業改革與管理，2017，06：112+118.

[2]張峰.探討新稅法下事業單位會計稅務籌劃[J].商，2015，14：149.

[3]陳英.新稅法下的企業會計稅務籌劃[J].管理觀察，2015，15：158-159.

[4]崔巖.簡析新稅法下的企業會計稅務籌劃[J].經營管理者，2016，18：26.

[5]喬莉萍.新會計準則下企業會計政策選擇的稅務籌劃探討[J].財經界（學術版），2016，17：321.

[6]董海濤.新會計準則下企業會計政策選擇的稅務籌劃[J].北方經貿，2013，04：67+69.

作者簡介：厲莉，山東致源會計師事務所有限責任公司。