試論稅務改革對企業稅務籌劃的影響

劉傳兵

【摘要】現如今，我國經濟飛速發展，人們對于社會主義市場經濟的關注度越來越高，同時，對于稅務籌劃的重視逐漸增加。稅務籌劃是企業重要的內容，因為只有稅務籌劃的合理性和科學性提高，才能增加企業的市場綜合競爭力。企業的稅務籌劃的重要作用比較明顯，因此，在具體的實施中，務必遵守其規章制度，不斷滿足企業的發展需求。因此，本文就稅務改革對企業稅務籌劃的影響進行詳細的研究和分析。

【關鍵詞】稅務改革 稅務籌劃 影響

一、企業稅務籌劃

企業稅務籌劃的主要功能是在滿足國家的法律法規基礎上，合理的統計與科學的籌劃企業的稅務工作，為企業投資經營活動提供參考依據。只有在符合我國的法律法規基礎上才能提高企業稅務活動的合法性。對此，企業在進行稅務籌劃活動過程中，務必保證企業稅務工作的合法性。企業稅務籌劃能夠加強企業財務管理對稅務成本的把控，增加企業的社會效益，最終增強企業的運營能力和經濟效益。要想實現以上的目標，企業管理層應該時刻關注企業的稅務管理情況，對于財務管理狀況進行嚴密跟蹤，要加強企業稅務籌劃的應用力度，從而實現企業的經濟效益最大化和增強市場競爭力的目標。

二、稅務改革對企業稅務籌劃的影響

（一）稅務改革在內資企業方面的影響

稅務改革保證了企業財務活動的順利進行，而稅務改革對于稅務籌劃的影響，主要在以下三點：

1.提高了自我積累能力。在新稅法未實施的期間，企業的所得稅率是33%，但是，在實際的工作納稅過程中，企業的納稅稅率已經遠遠超過了33%，對此，內資企業根據我國稅法的頒布，制定了相應的計稅工資制度，即：人均月標準為1600元，工資其他的項目是屬于稅后利潤。在這種情況下，對于競爭力比較強的企業，其內資企業的工資普遍比較高的話，在遵照計稅工資制度進行納稅，造成企業的所得稅稅負偏高，與規定的稅率相比，其稅率超于規定的稅率，嚴重的影響了企業的自我積累能力，降低了企業的自我發展的能力?，F階段，我國的企業經歷稅務改革之后，計稅工資制度已經被新型的制度取締，一般企業工作人員的工資是在稅前扣除，從而在一定程度上對企業的成本費用有補償作用，同時，其內資企業對工資的薪酬制度與激勵機制進行相應的完善，不斷提高其科學性和合理性。公司的新型制度不斷保證公司人才的額儲備，為公司的發展提供新鮮的血液，不斷提高公司的業務骨干隊伍，不斷提高公司的工作水平，保證企業的管理正常進行，不斷提高企業的創新能力。所以，稅務改革能夠推動內資企業的穩定發展，不斷提高內資企業的自我積累能力。

2.提升企業競爭力。對于稅務改革而言，其實施統一的稅率與稅基，能夠為企業的穩定發展提供比較好的氛圍，同時，所有企業在這種公平的競爭環境中，促進了內資企業的發展。除此之外，由于我國的所得稅稅率逐漸降低，在一定程度上提高了內資企業在盈利水平，而企業在稅后利潤分配政策的基礎上，其利潤有一定的提升，從而提高了企業的經濟實力和發展能力，總而言之，在以上的前提下，企業競爭力得到了明顯的提高。

3.企業的發展具有了持續性。企業在經過稅務改革后，其整體的業務水平和工作業績都有一定的提高，特別是上市公司，因為稅務改革對于資本市場有長期積極的影響因素。以往的A股公司所得稅稅率一般在28%左右，在經過稅務改革之后，面對統一稅率與稅基，A股市場的上市公司的凈利潤整體提升了8%左右。

（二）在外資企業方面

稅務改革對于內資企業和外資企業的影響是相反的。稅務改革能夠提高內資企業的收益，影響作用比較積極，而外資企業在經過稅務改革之后，影響了所得稅的內外合并，導致外資企業的所得稅優惠有一定程度的降低，造成一定的經濟損失。對此，外資企業對于稅務改革的消極作用進行了及時的處理，其通過開展稅務籌劃，降低稅務改革造成的經濟損失。而外資企業實行稅務籌劃工作的主要內容具體如下：

1.股息匯出。新型稅法的實施，要在股息上進行預提所得稅的征收。而企業要想降低企業的稅負負擔，務必要進行股息匯出工作，因為出現匯出延遲的情況，勢必會增加企業的稅負。同時，企業在進行利潤分配的工作過程中，要對這幾點給予關注：第一，企業務必要有累計盈余和會計利潤；第二，注重法定審計與納稅申報的開展；第三，對于董事會而言，要進行利潤分配決議的召開等等。

2.股息再投資環節?，F階段，在新稅法的實施中，外國公司在我國進行投資的數量也在不斷增加，對于外國公的投資資金的相關問題處理，可以通過股息再投資進行解決，在股息再投資前提下，進行再投資退稅的獲取。對于外國公司進行股息再投資的情況，務必遵守一定的前提條件：在中國擁有一個或者多個所投資的外資企業必須持有累計盈余。

3.中間控股公司的成立。對于企業在中國進行投資，務必要對中國的稅務情況進行全面的了解和熟悉，能夠了解新稅法對于公司的投資和發展的作用，除此之外，務必要對中國和其他國家的稅收協定的合作和相關聯系給予重視。比如：中國和毛里求斯等國家進行稅收協定的簽訂，其稅收協定的具體信息是股息適用小于或等于5%的預提所得稅稅率。同時，企業很有必要在進行稅務籌劃中，對于企業發展的自身狀況進行充分的掌握，進行未來問題的預測，怎么保證企業順利的發展。最終，企業務必重視中國和投資國之間的稅收規定和其稅收規定對于兩國的影響作用。

4.經營部門的轉讓。經營部門的轉讓是對于虧損企業而言的，虧損企業的核心業務如果是剝離，需要對核心部門進行評估，也就是高新技術部門，要保證評估的獨立性，對于增值的空間比較大的部門適合進行部門轉讓。在部門的轉讓過程中，稅基的確定要以轉讓價格為基礎，而新的外資企業在保證能夠滿足高新技術企業的需求下，所獲稅率優惠是在15%左右。

總而言之，要想促進企業的穩定發展，企業領導層務必要對企業的稅務籌劃工作給予高度重視，保證其順利開展，可以通過科學的稅務工作規劃和財務管理方式實現企業的負稅的降低目的，從而在整體上幫助企業降低企業運作的經濟損失，不斷增加企業的經濟效益和市場競爭力，保障了企業的可持續穩定發展。簡而言之，企業只有合理運用稅務籌劃，才能保證企業發展的合規性和合法性。

參考文獻

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